財(cái)務(wù)分析程序與方法

第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法

第一節(jié)財(cái)務(wù)分析程序與步驟第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析第三節(jié)比率分析與因素分析第四節(jié)財(cái)務(wù)分析報(bào)告1第一節(jié)財(cái)務(wù)分析根本程序與步驟財(cái)務(wù)分析程序與步驟:四個(gè)階段、十個(gè)步驟〔一〕財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段〔二〕戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段〔三〕財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段〔財(cái)務(wù)分析〕〔四〕財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段〔前景判斷〕在搜集整理資料根底上戰(zhàn)略分析會(huì)計(jì)分析財(cái)務(wù)分析前景判斷2財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段1、明確財(cái)務(wù)分析目的2、制定財(cái)務(wù)分析方案3、搜集整理財(cái)務(wù)分析信息3戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析5、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析4財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段(財(cái)務(wù)分析階段)6、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析7、根本因素分析5財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段(前景分析階段)8、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)9、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估10、財(cái)務(wù)分析報(bào)告6第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析一、企業(yè)戰(zhàn)略分析根底：目的：通過(guò)對(duì)企業(yè)所在行業(yè)或企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析，明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略?xún)?nèi)容:行業(yè)分析—分析其盈利水平與盈利潛力

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析作用：是后續(xù)的會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)分析的根底和導(dǎo)向行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度市場(chǎng)議價(jià)能力低本錢(qián)競(jìng)爭(zhēng)策略產(chǎn)品差異競(jìng)爭(zhēng)策略明確戰(zhàn)略制定程序；明確宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境7二、會(huì)計(jì)分析技術(shù)〔一〕會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟〔二〕會(huì)計(jì)分析的方法8會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟

會(huì)計(jì)分析的目的:評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度

會(huì)計(jì)分析的作用:

◆通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)披露的評(píng)價(jià)，揭示會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；

◆通過(guò)調(diào)整、修正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以保證財(cái)務(wù)分析結(jié)論的可靠性。

9閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告比較會(huì)計(jì)報(bào)表解釋會(huì)計(jì)報(bào)表修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息會(huì)計(jì)分析的步驟:水平分析法垂直分析法趨勢(shì)分析法會(huì)計(jì)政策表達(dá)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注上10會(huì)計(jì)分析的方法水平分析法垂直分析法趨勢(shì)分析法11根本點(diǎn):將報(bào)表資料中不同時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比照比照的方式:絕對(duì)值增減變動(dòng)量=分析期某項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)-基期同項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)增減變動(dòng)率=變動(dòng)絕對(duì)值/基期實(shí)際數(shù)值×100%變動(dòng)比率值=分析期實(shí)際值/基期實(shí)際數(shù)值水平分析法定義：指將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息〔特別指會(huì)計(jì)報(bào)表信息資料〕與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行比照，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的開(kāi)展變動(dòng)情況的一種財(cái)務(wù)分析方法。12注意問(wèn)題:■分析資料的可比性■比照方式的結(jié)合運(yùn)用13垂直分析法根本點(diǎn):計(jì)算報(bào)表中各工程占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的工程與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況一般步驟:

確定報(bào)表中各工程占總額的比重或百分比通過(guò)各工程的比重,分析各工程在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性將分析期各工程的比重與前期同工程比重比照,研究各工程的比重變動(dòng)情況資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表以資產(chǎn)總額為基數(shù);利潤(rùn)表的共同比報(bào)表以營(yíng)業(yè)收入總額為基數(shù).14根本點(diǎn):根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)工程的變動(dòng)情況和趨勢(shì)一般步驟:

趨勢(shì)分析法計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性預(yù)測(cè)未來(lái)的開(kāi)展趨勢(shì)定基指數(shù)環(huán)比指數(shù)15第三節(jié)比率分析與因素分析一、比率分析法〔一〕比率分析法的定義及種類(lèi)〔二〕比率分析指標(biāo)〔三〕標(biāo)準(zhǔn)比率〔四〕使用比率分析法應(yīng)注意的問(wèn)題二、因素分析法〔一〕連環(huán)替代法〔二〕差額計(jì)算法16比率分析法的定義與形式根本點(diǎn):將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況形式:百分率比率分?jǐn)?shù)

17相關(guān)比率分析----是將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以比照計(jì)算，求出比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。構(gòu)成比率分析-----是指通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成局部占總體的比重，反映局部與總體的關(guān)系，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化。效率比率分析------是反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出之間關(guān)系的財(cái)務(wù)比率種類(lèi):18財(cái)務(wù)比率指標(biāo)體系按分析主體劃分按分析內(nèi)容劃分按財(cái)務(wù)報(bào)表劃分p61-6219標(biāo)準(zhǔn)比率

算術(shù)平均數(shù)綜合報(bào)表法中位數(shù)法20使用比率分析法應(yīng)注意的問(wèn)題：比照工程的相關(guān)性比照口徑的一致性衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性21連環(huán)替代法的程序指標(biāo)分解--確定分析指標(biāo)與其影響因素間的關(guān)系建立指標(biāo)體系--確定分析對(duì)象連環(huán)順序替代計(jì)算替代結(jié)果檢驗(yàn)分析結(jié)果

例題見(jiàn)P6822課堂練習(xí)1.某企業(yè)2005年、2004年有關(guān)指標(biāo)資料如下。

要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。2324課堂練習(xí)1答案25應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題因素分解的相關(guān)性分析指標(biāo)與其影響因素之間必須有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義分析前提的假定性分析某一因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響時(shí)，必須假定其他因素不變因素替代的順序性數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后主要因素在前,次要因素在后順序替代的連環(huán)性確定各因素變動(dòng)對(duì)分析對(duì)象影響時(shí)，都是將某因素替代后的結(jié)果與該因素替代前的結(jié)果比照，一環(huán)套一環(huán)26差額分析法

差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式它可直接利用各影響因素的實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額，在其他因素不變假定條件下，計(jì)算各該因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。27課堂練習(xí)2.運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。28第四節(jié)財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義與作用財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類(lèi)型及其特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求29財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)所形成的書(shū)面文字報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的概括和總結(jié)30財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類(lèi)型及其特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告按其分析的內(nèi)容范圍分：綜合分析報(bào)告專(zhuān)題分析報(bào)告簡(jiǎn)要分析報(bào)告31綜合分析報(bào)告

定義：綜合分析報(bào)告又稱(chēng)全面分析報(bào)告，是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)而形成的書(shū)面報(bào)告。特點(diǎn)：具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出各項(xiàng)決策有深遠(yuǎn)影響.一般進(jìn)行半年度、年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)采用這種類(lèi)型32專(zhuān)題分析報(bào)告含義:專(zhuān)題分析報(bào)告又稱(chēng)單項(xiàng)分析報(bào)告，是指針對(duì)某一時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的某些關(guān)鍵問(wèn)題、重大經(jīng)濟(jì)措施或薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行專(zhuān)門(mén)分析后形成的書(shū)面報(bào)告。特點(diǎn):具有不受時(shí)間限制、一事一議、易被經(jīng)營(yíng)管理者接受、收效快33

含義:簡(jiǎn)要分析報(bào)告是對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)，存在的問(wèn)題或比較突出的問(wèn)題，進(jìn)行概要的分析而形成的書(shū)面報(bào)告。

特點(diǎn):具有簡(jiǎn)明扼要、切中要害主要適用于定期分析，可按月、按季進(jìn)行編制。簡(jiǎn)要分析報(bào)告34財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容一、公司簡(jiǎn)介及公司戰(zhàn)略分析二、報(bào)表分析三、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析四、綜合分析五、結(jié)論要有目錄！35根本財(cái)務(wù)情況反映〔提要段〕主要成績(jī)和重大事項(xiàng)說(shuō)明〔說(shuō)明段〕存在問(wèn)題的分析〔分析段〕〔評(píng)價(jià)段〕提出改進(jìn)措施意見(jiàn)〔建議段〕主要36財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求突出重點(diǎn)、兼顧一般觀(guān)點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)客觀(guān)公正、真實(shí)可靠報(bào)告清楚、文字簡(jiǎn)練注意：采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法37第五節(jié)圖解分析法一、圖解分析法的作用與種類(lèi)二、比照分析圖解法——柱形圖三、結(jié)構(gòu)分析圖解法——餅形圖四、趨勢(shì)分析圖解法——折線(xiàn)圖五、因素分解圖