萬個人所得稅申報政策規(guī)定

年所得達到12萬元以上個人自行納稅申報政策規(guī)定年所得達到12萬元以上個人自行納稅申報政策法律依據(jù)個人所得稅法第八條規(guī)定：

個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

個人所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定：

納稅義務人年所得12萬元以上的應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報；年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國家稅務總局制定。法律依據(jù)國家稅務總局文件《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）（2006年11月6日）《國家稅務總局關于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作的通知》（國稅發(fā)〔2006〕164號）（2006年11月6日）《國家稅務總局關于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號）（2006年12月15日）《國家稅務總局關于做好2007年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作的通知》（國稅發(fā)〔2007〕111號）（2007年10月8日）《關于修改年所得12萬元以上個人自行納稅申報表的通知》（國稅函〔2007〕1087號）(2007年11月2日）年所得12萬元以上納稅人具體界定無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅。無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了個人所得稅明細申報無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理年度自行納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。年所得包含的具體所得項目《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得以下11項所得的合計數(shù)額達到12萬元：１、工資、薪金所得；２、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；３、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；４、勞務報酬所得；５、稿酬所得；6、特許權使用費所得；７、利息、股息、紅利所得；８、財產(chǎn)租賃所得；９、財產(chǎn)轉讓所得；１０、偶然所得；１１、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

所得可以不計算在年所得中的項目在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:

1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

所得可以不計算在年所得中的項目

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

所得可以不計算在年所得中的項目

6.軍人的轉業(yè)費、復員費;

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

所得可以不計算在年所得中的項目（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。注釋：中國境內(nèi)居住一年以上五年以下的無住所個人來源于境外，由境外支付的收入可不申報所得可以不計算在年所得中的項目

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。各個所得項目年所得的計算（一）工資、薪金所得

按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。也就是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三險一金”以后的余額。

各個所得項目年所得的計算（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據(jù)此計算應納稅所得額。

各個所得項目年所得的計算注：核定征收方式的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(適用于北京市)1、凡個體經(jīng)營所得全年繳納稅款大于或等于35250元的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得已達12萬元，應辦理年度綜合自行納稅申報。2、應申報的“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的年所得額計算公式為：年所得額=（全年生產(chǎn)經(jīng)營所得已納稅額-10750）÷35%+50000（適用于年納稅額大于10750元的個體工商戶）各個所得項目年所得的計算合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。

各個乘所得司項目耕年所貓得的弟計算（三稅）對焰企事新業(yè)單攔位的附承包航經(jīng)營裁、承文租經(jīng)程營所茅得：按照抄每一挽納稅紐奉年度獲的收感入總蹲額計好算，槽即按艷照承稍包經(jīng)銜營、護承租脹經(jīng)營拍者實油際取溉得的丑經(jīng)營驚利潤凈，加術上從捆承包秋、承料租的松企事丟業(yè)單嫁位中婚取得梢的工顛資、扣薪金緞性質質的所的得計致算。各個辦所得脫項目屆年所靈得的獸計算（四介）勞螺務報寧酬所狡得，陸稿酬村所得般，特你許權籌使用儲費所惑得是指蓬未減還除法腹定費憲用（堡每次80輔0元或吹者每辰次收仁入的20豎%）的緩收入暗額。注：肢勞務摟報酬店所得穗、特潤許權追使用怎費所碼得。旁不得哀減除功納稅在人在求提供振勞務億或讓匹渡特呀許權吊使用袖權過羞程中島繳納捷的有盛關稅帆費。各個擠所得珍項目常年所平得的噸計算（五蹈）財環(huán)產(chǎn)租修賃所區(qū)得是指巖未減笑除法堪定費丘用（跟每次80貧0元或拒者每塑次收槐入的20卡%）和修繕死費用（每發(fā)月不綁超過80漫0元）迫的收戲入額杠。注：舉財產(chǎn)報租賃俘所得每。不此得減灰除納州稅人紐奉在出沙租財凈產(chǎn)過欄程中蛛繳納猶的有圓關稅劣費；勉對于潑納稅鬧人一漏次取散得跨敬年度廉財產(chǎn)攝租賃暴所得縮慧的，隱全部手視為項實際免取得琴所得順年度破的所紋得。各個汪所得帽項目強年所校得的腰計算（六映）財獅產(chǎn)轉螺讓所那得按照叼應納州稅所泊得額閣計算免，即赤按照夢以轉械讓財構產(chǎn)的敲收入毫額減歲除財?shù)洚a(chǎn)原尚值和廟轉讓革財產(chǎn)貓過程變中繳辨納的患稅金捐及有則關合摔理費豎用后逗的余緩額計至算。個人肅轉讓占房屋遞所得合，采坑取核踐定征止收個液人所因得稅反的，膏按照椅實際兄征收軍率（1%、2%、3%）分筆別換宏算為滲應稅杠所得面率（5%、10惡%、15集%），貼據(jù)此漁計算舞年所塵得。股票誦轉讓保所得嗓。以左一個濕納稅床年度安內(nèi)，木個人厘股票炭轉讓疤所得頃與損圾失盈債虧相尿抵后芳的正印數(shù)為剝申報褲所得浮數(shù)額克，盈沉虧相臘抵為膝負數(shù)儀的，另此項伍所得啊按“厚零”保填寫蕩。劉（醒境內(nèi)東上市港股票庫轉讓我免稅寬）各個罷所得畫項目繼年所溪得的輪計算（七腐）利滔息、隸股息駁、紅充利所刺得，棍偶然唐所得寄和其巨他所征得按照出收入傭額全乳額計迅算。個人慰儲蓄鉤存款參利息載所得沫、企服業(yè)債獻券利六息所屆得。曠全部詢視為齊納稅森人實享際取竊得所臭得年然度的蜓所得籠。各個班所得解項目雕年所沾得的飛計算實際股計算拼時提料示：（一產(chǎn)）納邁稅人序取得耽的收脹入中葬含免航征額木的，玻除《辦法》第七票條規(guī)嫌定情際形外胖，應蕉將其僑收入雪全額暗計入扔年所潔得額駕。（二嶼）享仆受個勞人所段得稅洋減免甜稅政恢策（好指直闊接減傭免稅垂額）際的納鞋稅人步，應攪將其噸收入綁全額型計入浸年所俯得額煮。（三維）納兔稅人偽由支征付單紡位或郊個人撓為其等負擔鍬稅款委的，漁需將查不含圾稅收嬸入換津算成叉含稅趕收入囑，將棄含稅選收入懶計入蠟年所律得額避。自行產(chǎn)申報珍地點申報通地點應區(qū)州別不慶同情抖況按松以下您順序斥來確栽定，情具體溝為：（一晶）在撫中國提境內(nèi)胃有任評職、謹受雇待單位行的，丘向任碑職、普受雇美單位楊所在哲地主劉管稅蜂務機懸關申制報。（二頸）在威中國雨境內(nèi)液有兩延處或完者兩范處以炕上任則職、硬受雇愧單位遠的，殺選擇熱并固鵝定向晃其中斥一處咳單位鞭所在耀地主惱管稅急務機次關申饑報。（三吳）在謝中國依境內(nèi)靈無任燃職、摔受雇錄單位腦，年癢所得塞項目圾中有掛個體廈工商座戶的始生產(chǎn)墨、經(jīng)污營所柳得或煙者對涉企事境業(yè)單面位的渣承包塌經(jīng)營塌、承團租經(jīng)養(yǎng)營所始得（財以下園統(tǒng)稱鴨生產(chǎn)廳、經(jīng)腰營所粒得）偏的，傍向其吸中一胞處實柔際經(jīng)蹄營所城在地戀主管滔稅務伙機關鋪申報襲。（四潑）在攤中國蛇境內(nèi)竹無任季職、怖受雇余單位頁，年籍所得態(tài)項目菠中無受生產(chǎn)丘、經(jīng)貢營所或得的哄，向憂戶籍訓所在迅地主挎管稅右務機弊關申聰報。撓在中吧國境陵內(nèi)有薯戶籍跌，但汗戶籍積所在齊地與仔中國款境內(nèi)藝經(jīng)常肉居住筑地不畫一致干的，呼選擇椅并固沒定向名其中趕一地凡主管篇稅務截機關沙申報象。在省中國竹境內(nèi)斯沒有秘戶籍兔的，山向中并國境看內(nèi)經(jīng)嫌常居岔住地粱主管檢稅務赴機關鴉申報撞。注：全經(jīng)?？志幼∧w地，凡是指肯納稅梳人離停開戶灘籍所賀在地美最后精連續(xù)冷居住洪一年昆以上嚇的地堆方。自行植申報寬地點提示喚：如果銳北京金地區(qū)凳的納姻稅人末在此《辦法》出臺營前，鼓已固吐定在覆一地侍區(qū)建損立了偏長期勢的申倒報檔交案關涂系，亭則可券以繼符續(xù)在僵原地乎申報姿。納稅靜人的乘納稅末申報五地點躁確定燃后，洲一般速不得伐隨意判變更轟，因儉特殊脊情況喝變更貞納稅命申報應地點磨的，盒須報協(xié)原主晝管稅節(jié)務機扎關備戒案。自行攜申報繭期限年所頂?shù)?2萬元項以上友的納唐稅人沃，在產(chǎn)納稅旺年度施終了登后3個月抹內(nèi)向古主管背稅務間機關泡辦理仆納稅刑申報衡。也就勉是說鞋，每爹年的你公歷1月1日至3月31日期匙間的槳任何憑一天景，納燃稅人醒均可艦辦理歌納稅紹申報酸。以今度年為守例，20銷07年年催所得掏達到12萬元和的納叢稅人薦，應截該在20望08年1月1日至3月31日間皮向主前管地女方稅擔務機訓關辦五理納滿稅申腐報。自行特申報防方式三種柴申報楚方式奇：網(wǎng)上尼電子紡申報掛號孔信函投郵寄蜻申報直接牌到稅俊務機鐵關申擇報自行由申報立方式網(wǎng)上淋電子摔申報迅：又可度分為西個人焦自行勇網(wǎng)上瘡申報脆、集炎中代勁理網(wǎng)蜓上申助報。統(tǒng)登錄胸個人奸所得啞稅網(wǎng)區(qū)站進狀行網(wǎng)付上申牌報。掛號弟信函瓣郵寄礦申報火：按照鏈規(guī)定晉必須卸采取黑掛號殺信函言方式藏，納付稅人播從網(wǎng)喚上或脊稅務北機關顫獲取歲紙質《個人飄所得局稅納嶄稅申斥報表》（適疼用于勒年所伯得12萬元議以上滅納稅芳人申俯報）過。按晝照填叢表要盞求填耐寫申去報表爽。納那稅人愈在信犧封上舊填寫粱詳細光的稅雅務機察關地追址、涂郵編唇及收液件人迫，并承在收裙件人蓄下方杰位置詠填寫輔“個癥人所跪得稅破納稅傲申報果”。刑以掛撥號信逐函的找方式代郵寄桌到稅菊務機慈關。鈔納稅席人將星申報哨信息磁留存宏備查甜。直接存到稅腔務機功關申民報：納稅齒人到該稅務合機關市領取先紙質涉申報故表填打寫，畏直接怠將申級報表舞提交帥給受鏟理稅言務機梨關。法律伙責任《個人鐵所得嘉稅自嬸行納泊稅申拾報管康理辦下法》第三淹十二蒙條規(guī)閉定：糖納稅架人未劉按照夾規(guī)定愚的期畝限辦殖理納協(xié)稅申傲報和話報送溉納稅售資料張的，裂依照劫稅收元征管蘇法第訓六十沒二條票的規(guī)壤定處街理?！墩鞴芏喾ā返诹Ｊ钘l透納稅注人未仿按照鍬規(guī)定歐的期大限辦士理納形稅申詢報和刮報送禁納稅草資料像的，汁或者斧扣繳住義務辦人未腿按照柔規(guī)定類的期習限向黃稅務刷機關福報送渾代扣護代繳法、代店收代鑒繳稅慌款報吵告表督和有叼關資賤料的且，由籌稅務應機關魚責令儲限期慰改正辱，可毅以處偷二千徑元以塞下的絞罰款狹；情范節(jié)嚴丹重的拘，可役以處父二千貓元以網(wǎng)上一村萬元蜘以下霜的罰每款。法律欣責任《個人衡所得材稅自嚷行納符稅申布報管如理辦蹤蝶法》第三身十三騎條規(guī)地定：休納稅眾人采病取偽鋪造、隆變造啞、隱撿匿、匹擅自控銷毀摸賬簿笛、記帥賬憑展證，座或者盡在賬只簿上叢多列委支出極或者趕不列副、少掙列收藝入，之或者浙經(jīng)稅茂務機童關通普知申烏報而準拒不丙申報南或者紙進行卡虛假蛛的納監(jiān)稅申趟報，蟻不繳失或者困少繳刪應納頭稅款消的，撫依照分稅收跪征管琴法第抱六十州三條褲的規(guī)泉定處勇理?！墩鞴軣┓ā返诹鶡羰讞l廢納稅飛人偽巴造、俗變造吹、隱堅匿、爬擅自聲銷毀集帳簿創(chuàng)、記揚帳憑袖證，察或者晴在帳耐簿上線多列果支出接或者優(yōu)不列熊、少磚列收護入，?；蛘邏|經(jīng)稅痰務機顧關通煙知申窄報而耳拒不巖申報象或者寨進行眨虛假敏的納輕稅申考報，仆不繳猶或者襪少繳友應納威稅款陜的，權是偷