數(shù)字化校園經(jīng)濟(jì)平臺(tái)解決方案

段宏勇

2010年10月18日

高校會(huì)計(jì)制度改革及軟件升級(jí)介紹高校會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)軟件新增功能 這次高校會(huì)計(jì)制度修訂本著漸進(jìn)式改革的思路，主要修改有：引入固定資產(chǎn)折舊、納入基建內(nèi)容、按完工進(jìn)度確認(rèn)橫向科研收入。這樣，財(cái)務(wù)口徑與預(yù)算扣緊的差異僅限于兩個(gè)：一是資本性支出屬于預(yù)算支出，但不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用；二是資產(chǎn)折耗屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，但不屬于預(yù)算支出。因此，擬將原征求意見稿的“雙軌制”合二為一，保留財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分支，設(shè)輔助賬登記資本性支出等預(yù)算會(huì)計(jì)信息。高校會(huì)計(jì)制度 第一部分總說明 第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分財(cái)務(wù)報(bào)表格式 第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》問題滯后于我國(guó)公共財(cái)政體制改革。國(guó)庫集中支付、政府收支分類、國(guó)有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算等公共財(cái)政改革政策很多涉及到預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整與改進(jìn)，多年來通過發(fā)布會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定予以規(guī)范，“補(bǔ)丁打補(bǔ)丁”，不利于制度執(zhí)行?；〞?huì)計(jì)游離于單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外。高等學(xué)?；〞?huì)計(jì)與單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“兩張皮”，基建項(xiàng)目在辦理竣工決算前不在單位“大賬”中核算，不符合政府收支分類和部門預(yù)算改革精神，也造成高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息不完整，不利于加強(qiáng)高等學(xué)?；?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)。按照現(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度，高等學(xué)校所有固定資產(chǎn)都不計(jì)提折舊，這使得固定資產(chǎn)長(zhǎng)期按期原值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，既不利于反映固定資產(chǎn)的損耗情況，也不能如實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。無法提供成本核算信息?，F(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度采用收付實(shí)現(xiàn)制，沒有區(qū)分資本性支出和收益性支出，導(dǎo)致高等學(xué)校不能提供科學(xué)的成本數(shù)據(jù)，難以為政府部門制定高等教育改革政策、教育收費(fèi)價(jià)格等提供依據(jù)，不利于高等學(xué)校加強(qiáng)成本管理和績(jī)效評(píng)價(jià)。某些業(yè)務(wù)的核算不科學(xué)。現(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度中未明確區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，不利于高等學(xué)校的財(cái)務(wù)信息分析。另外，未完工專項(xiàng)項(xiàng)目收支差額體現(xiàn)為收入類科目期末余額（不結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)）等核算方式，有違會(huì)計(jì)公認(rèn)原則，也影響了會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)報(bào)表體系不完善。現(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度中，會(huì)計(jì)報(bào)表體系不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等重要報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的項(xiàng)目和內(nèi)容不科學(xué)，如資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)收入、支出項(xiàng)目；會(huì)計(jì)信息披露不充分，缺乏對(duì)報(bào)表附注披露內(nèi)容的規(guī)范。修訂高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度，建立完善的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息披露體系，是會(huì)計(jì)配合公共財(cái)政改革，落實(shí)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要舉措，也是進(jìn)一步規(guī)范高校會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)高校加強(qiáng)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀要求。高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度修訂的主要內(nèi)容新增公共財(cái)政改革政策涉及的會(huì)計(jì)核算 對(duì)近年來隨國(guó)庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、工資津貼補(bǔ)貼、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等公共財(cái)政改革配套出臺(tái)的若干會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行了清理和研究，在本次征求意見稿中新增了有關(guān)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。整合基建會(huì)計(jì)與高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 本次征求意見稿通過增設(shè)“基建工程”科目及其明細(xì)科目、設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目及“基建借款”明細(xì)科目、在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算內(nèi)容中增加基建撥款，以及在財(cái)務(wù)報(bào)表體系中增加“基建投資表”等，實(shí)現(xiàn)了基建會(huì)計(jì)與高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的并軌整合。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷 本次征求意見稿規(guī)定對(duì)高等學(xué)校的固定資產(chǎn)（文物文化資產(chǎn)除外）計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，以反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價(jià)值減少，從而真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值。區(qū)分資本性支出和收益性支出 本次征求意見稿中適度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，改現(xiàn)行制度中的“支出”要素為“費(fèi)用”要素，將高等學(xué)校的支出區(qū)分為資本性支出和收益性支出。高等學(xué)校發(fā)生的收益性支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；發(fā)生的資本性支出以資產(chǎn)折耗（固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷）的形式分期計(jì)入費(fèi)用。進(jìn)一瘋步完某善會(huì)淚計(jì)科餅?zāi)吭O(shè)癢置和逼相關(guān)債會(huì)計(jì)膊核算本次壟征求儲(chǔ)意見給稿對(duì)衣現(xiàn)行粗制度幣中的亡會(huì)計(jì)宣科目吼體系螺進(jìn)行洽了全掠面梳旱理和傷完善攜。比孤如，麻按照匪國(guó)庫倘集中投支出霞改革閣要求乓，增軍設(shè)“夕零余歪額賬洗戶用饅款額朝度”爬、“腫財(cái)政益應(yīng)返漲還額蔽度”桃科目料；為加更科枯學(xué)地公反映遍凈資幟產(chǎn)構(gòu)兔成，努設(shè)置掙“長(zhǎng)壇期資熔產(chǎn)占蠶用”魯、“寬限定羽性凈炊資產(chǎn)落”和帝“非蓋限定友性凈舒資產(chǎn)案”等侍科目兆；按這照財(cái)胖政撥電款結(jié)婚轉(zhuǎn)和睛結(jié)余暈資金毀管理友要求拌，在撿“限運(yùn)定性驢凈資庫產(chǎn)”親科目期下設(shè)搖置“柴財(cái)政搶撥款嶄結(jié)轉(zhuǎn)辯和結(jié)龍余”廉明細(xì)啄科目猶；按蓮照政默府收?qǐng)A支分共類要模求，簽在有騎關(guān)收避入、粒費(fèi)用溝及凈塔資產(chǎn)杯科目冶下按胳照或紹參照裕政府拘收支縫分類呈科目吧設(shè)置荒明細(xì)像科目場(chǎng)；為伯計(jì)提漸固定鋸資產(chǎn)駐折舊峰和無櫻形資狐產(chǎn)攤印銷，肺增設(shè)蛙“累短計(jì)折充舊”糧、“壤累計(jì)續(xù)攤銷奶”科垮目；稅為實(shí)芽現(xiàn)“起營(yíng)建臂合一寄”，趙增設(shè)逝“基熟建工椅程”碰、“涌在建血工程?！笨瓢啬?，儲(chǔ)等等勒。此騙外，壟本次金征求止意見胡稿還休對(duì)各互科目虎的確諷認(rèn)、爸計(jì)量派等核眨算內(nèi)巷容作濃了更疏為全給面、喇詳細(xì)喂的規(guī)封定。完善瞎財(cái)務(wù)面報(bào)表羨體系文和會(huì)陷計(jì)報(bào)芳表格蛙式本次伙征求殖意見禍稿增暢加了睬現(xiàn)金些流量韻表、脂財(cái)政猴補(bǔ)助創(chuàng)收支罪情況融表、甜基建褲投資桐表等蟲會(huì)計(jì)詞報(bào)表削和報(bào)諷表附需注；蒜優(yōu)化柱了各頌報(bào)表息的結(jié)說構(gòu)和汪項(xiàng)目野，比音如取腿消了挎現(xiàn)行續(xù)資產(chǎn)揭負(fù)債蔬表中塌的收癥入和傻支出跟項(xiàng)目條，按型照流蛇動(dòng)性莊和非猛流動(dòng)覆性排胡列資云產(chǎn)負(fù)臥債表粱項(xiàng)目愚等。期末堂結(jié)賬珠的會(huì)賄計(jì)處丑理1.結(jié)轉(zhuǎn)燈收入話費(fèi)用借：黨收入10貸：兵費(fèi)用8本期歡收入拼費(fèi)用筑結(jié)轉(zhuǎn)22.凈資無產(chǎn)重歐分類按照戰(zhàn)公式銷和輔盟助賬位數(shù)據(jù)肯調(diào)整借：視本期所收入榆費(fèi)用腦結(jié)轉(zhuǎn)2貸：導(dǎo)長(zhǎng)期魄資產(chǎn)船占用嗓資金Δx=長(zhǎng)期爐資產(chǎn)竄合計(jì)歸數(shù)財(cái)政財(cái)撥款習(xí)結(jié)轉(zhuǎn)健（余兇）Δy=財(cái)政反補(bǔ)助浮收入-（費(fèi)最用-資產(chǎn)鵲折耗態(tài)）-資本君性支各出教育稱事業(yè)滔發(fā)展猴累計(jì)Δz=軋差教數(shù)長(zhǎng)期噴資產(chǎn)吵占用巡壽計(jì)算捕公式攏如下：本期尿末應(yīng)茂增加鳳的長(zhǎng)市期資莊產(chǎn)占斬用金修額（-號(hào)為屑減少故）=長(zhǎng)期曾資產(chǎn)絞占用稈期末睜余額-長(zhǎng)期思資產(chǎn)舒占用始期初銜余額長(zhǎng)期瘦資產(chǎn)刷占用檢期末谷余額=“固定映資產(chǎn)邊”科夸目期領(lǐng)末余艱額-“累計(jì)偉折舊馬”科鞠目期云末余湖額+“在建裕工程釘”科時(shí)目期能末余危額+“基建亂工程眠”科椅目期擔(dān)末余行額+“對(duì)外撿投資控”科俯目期虜末余漂額+“無形脫資產(chǎn)異”科垃目期浙末余駐額-“累計(jì)橡攤銷決”科腦目期西末余漢額財(cái)政庸撥款礎(chǔ)結(jié)存后和結(jié)惜余計(jì)侵算公謊式如歡下：本期俱應(yīng)增桃加的耍財(cái)政鄙撥款都結(jié)存烤和結(jié)義余金米額（-號(hào)為酷減少）=“財(cái)政誤補(bǔ)助案收入位”科弟目本撇期貸窗方發(fā)袍生額-相關(guān)鼻費(fèi)用塔科目驕“財(cái)鹿政撥室款支古出”靜明細(xì)痛科目奶借方付發(fā)生毅額-本期普以財(cái)貴政撥昌款發(fā)嚇生的閑資本膊性支謠出[從“持資本俗性支究出”蜜輔助采賬中濕取數(shù)]其他素科研亮項(xiàng)目柏結(jié)轉(zhuǎn)樸金額按計(jì)算仇公式帽如下蠅：本期亭應(yīng)增蔬加的化其他絹科研情項(xiàng)目劈燕結(jié)轉(zhuǎn)懲金額川（-號(hào)為帆減少漆）=“其他蚊政府凝補(bǔ)助陷”、厭科研繪事業(yè)設(shè)收入噴”、只“捐醒贈(zèng)收井入”掌科目咬中科走研項(xiàng)稈目本努期貸循方發(fā)錘生額-“科研臂費(fèi)用——非財(cái)慚政撥丸款支釀出”瓜科目喬科研臺(tái)項(xiàng)目尤借方賓發(fā)生窩額-本期柜以非殃財(cái)政挽撥款瞧科研矩項(xiàng)目獄資金墳發(fā)生柄的資偶本性旬支出[從“卵資本舊性支斬出”歇輔助披賬中迫取數(shù)]非限州定性揀凈資碰產(chǎn)金竹額計(jì)闖算公樓式如姜下：本期語應(yīng)增挺加的偵非限旅定性犧凈資摟產(chǎn)金農(nóng)額（-為減醋少）=“本期該收入孩費(fèi)用遣結(jié)轉(zhuǎn)纖”科改目本見期貸靠方發(fā)白生額-“長(zhǎng)期準(zhǔn)資產(chǎn)刪占用摧”科蟲目本遮期應(yīng)柴增加喘金額-“限定灘性凈爸資產(chǎn)滔”科倒目本冷期應(yīng)唯增加飾金額科研聾事業(yè)書收入寄（橫吊向科宋研）宗的會(huì)歪計(jì)處旁理按完煉工進(jìn)遼度分懲期（吊按月澡或按譜年）業(yè)確認(rèn)愚科研扛事業(yè)羽收入盈。完類工進(jìn)泰度的閃確定沒：已抱發(fā)生罵成本縱占總暈成本枝的比兔例等喬。需設(shè)封置凈資扣產(chǎn)類繳科目華“科倉(cāng)研事候業(yè)項(xiàng)用目結(jié)扁轉(zhuǎn)”1.收到根科研昏款項(xiàng)借：寺銀行戀存款10貸：悟預(yù)收排賬款102.當(dāng)期贈(zèng)，發(fā)綠生科玩研費(fèi)掀用5借：字科研襪成本5貸：批銀行杰存款53.期末迫，完身工進(jìn)從度50惑%借：癥預(yù)收庫賬款5貸：庸科研噸事業(yè)應(yīng)收入5財(cái)務(wù)鴨軟件得新增測(cè)功能全面菊滿足術(shù)新會(huì)嶺計(jì)制膽度改綿革要誤求，潮并有朵前瞻廁性設(shè)股計(jì)代碼謠體系忽設(shè)置墳變化甩，科服目代傷碼設(shè)依置中工更方補(bǔ)便導(dǎo)眠入，稱自動(dòng)膠計(jì)算除科目安級(jí)次述、科另目全冤稱、暮科目決簡(jiǎn)稱括和是百否明葵細(xì)，縮慧項(xiàng)目欺代碼搶預(yù)分束大類避，對(duì)張科研趣和基頂建項(xiàng)盯目有殿針對(duì)睬性屬置性設(shè)保置增加餡往來雀單位耐核算雹和合筆同管帽理功餓能增加裝民口仙重大歌專項(xiàng)養(yǎng)管理臟功能增加恢項(xiàng)目增結(jié)轉(zhuǎn)估和結(jié)殖余管關(guān)理功盡能國(guó)庫培管理默功能饒?jiān)鰪?qiáng)趁，增隊(duì)加項(xiàng)海目預(yù)析算屬純性綁爪定增加鉛賬簿北管理屈功能項(xiàng)目善管理疤中將膨暫付恢款和漆項(xiàng)目筐發(fā)生鮮額分扒開管咱理所有熄報(bào)表猴不需床連接犧歷史硬數(shù)據(jù)格庫可搞直接闊查詢項(xiàng)目匹報(bào)表機(jī)增加弦跨年撫度查毛詢功委能項(xiàng)目羊額度欠管理塊功能驗(yàn)增強(qiáng)襲，增談加是者否控話制功蝕能，漂增加回根據(jù)衡系統(tǒng)登參數(shù)隱控制查支出紹時(shí)直倡接錄拴入額外度的某功能憑證企錄入挨過程勻中增盾加其搭他模憲塊制取單功圖能，增加楊憑證仗錄入討中項(xiàng)郊目有躍效性紫、項(xiàng)觸目超胸支、繡往來怨一次僚性校側(cè)驗(yàn)報(bào)漲錯(cuò)功以能，風(fēng)并打標(biāo)印報(bào)捐錯(cuò)信押息增加姿復(fù)核罰人員協(xié)標(biāo)注游憑證磨錄入俘錯(cuò)誤損信息另，并廟