不參與納稅信用等級(jí)評(píng)定的情況

納稅信用等級(jí)評(píng)定綜述

橫峰國(guó)稅趙劍平2021/5/91

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。稅收信用是社會(huì)信用體系的重要組成部分，誠(chéng)信納稅在一定程度上反映了社會(huì)信用狀況。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著一個(gè)國(guó)家稅收管理水平的高低及其稅收秩序的規(guī)范程度。納稅信用等級(jí)制度的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅人按照納稅誠(chéng)信度的高低實(shí)行差別管理。

什么是稅收信用等級(jí)？2021/5/92稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)納稅信用年度內(nèi)所采集的納稅人納稅信用信息↓按照我國(guó)的納稅信用評(píng)價(jià)是如何運(yùn)行的？《納稅信用管理辦法（試行）》《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》納稅人在此納稅信用年度內(nèi)納稅信用狀況所進(jìn)行的評(píng)價(jià)結(jié)果分為A、B、C、D四級(jí)2021/5/93

目前我國(guó)實(shí)行的納稅信用管理辦法的適用范圍為已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。

哪些納稅人適用稅收信用等級(jí)？2021/5/94不參與納稅信用等級(jí)評(píng)定的情況：（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的。

（二）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不包括非主營(yíng)業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)有無(wú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的申報(bào)記錄確定。

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評(píng)價(jià)范圍。

尚未結(jié)案是指：在評(píng)價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒(méi)有已結(jié)案的記錄。

（四）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。

（五）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。

2021/5/95基本信息，評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；納稅人的納稅信用歷史記錄?經(jīng)常性指標(biāo)信息：涉稅申報(bào)信息、稅(費(fèi))款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；?非經(jīng)常性指標(biāo)信息：納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息、稅務(wù)稽查信息；稅務(wù)內(nèi)部信息?外部參考信息：評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；?外部評(píng)價(jià)信息：相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息外部信息納稅信息采集包括以下幾個(gè)方面2021/5/96外部評(píng)價(jià)信息內(nèi)部信息納稅信用評(píng)價(jià)方式采集信息直接判級(jí)方式評(píng)價(jià)指標(biāo)得分（指標(biāo)齊全的100分起）有嚴(yán)重失信行為的納稅人2021/5/9790分以上A70分至90分B40分至70分C不滿40分D納稅信用等級(jí)劃分2021/5/98納稅信用等級(jí)評(píng)定不能評(píng)定為A級(jí)的情況上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；2021/5/99納稅信用等級(jí)直接評(píng)定為D級(jí)的情況：本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。（七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。（九）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。2021/5/910信用等級(jí)A的好處1稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；2一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；3普通發(fā)票按需領(lǐng)用4連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；5稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。6納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）取消增值稅發(fā)票認(rèn)證2021/5/911

納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

納稅人取得增值稅發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證是指：2021/5/912現(xiàn)有對(duì)A級(jí)信用納稅人的一些激勵(lì)措施：（一）項(xiàng)目審批服務(wù)和管理1.建立行政審批綠色通道，根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施“容錯(cuò)受理”等便利服務(wù)，部分申報(bào)材料（法律法規(guī)要求提供的材料除外）不齊備的，如行政相對(duì)人書面承諾在規(guī)定期限內(nèi)提供，可先行受理，加快辦理進(jìn)度。2.企業(yè)債發(fā)行過(guò)程中，鼓勵(lì)發(fā)行人披露納稅信用級(jí)別信息，增強(qiáng)發(fā)行人的市場(chǎng)認(rèn)可度，降低企業(yè)融資成本。3.在糧食、棉花等進(jìn)出口配額分配中，可以將申請(qǐng)人信用狀況與獲得配額難易程度或配額數(shù)量掛鉤，對(duì)于A級(jí)納稅人給予一定激勵(lì)措施。4.在電力直接交易和落實(shí)優(yōu)先發(fā)電權(quán)、優(yōu)先購(gòu)電權(quán)中，對(duì)于交易主體為A級(jí)納稅人的，同等條件下優(yōu)先考慮。5.在企業(yè)境外發(fā)債備案管理中，同等條件下加快辦理進(jìn)度，適時(shí)選擇A級(jí)納稅人開展年度發(fā)債額度一次核定、分期分批發(fā)行試點(diǎn)。6.在政府投資項(xiàng)目招標(biāo)中，招標(biāo)人確需投標(biāo)人提交納稅證明3的，可以簡(jiǎn)化納稅證明等相關(guān)手續(xù)。7.在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金試點(diǎn)工作中，對(duì)于納入風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償支持范圍的企業(yè)，同等條件下予以優(yōu)先考慮。8.重大項(xiàng)目稽查中，對(duì)于中央預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目專項(xiàng)稽查過(guò)程中，可適當(dāng)減少抽查比例。9.在價(jià)格執(zhí)法檢查中，適當(dāng)減少抽查頻次。2021/5/913現(xiàn)有對(duì)A級(jí)信用納稅人的一些激勵(lì)措施：（二）稅收服務(wù)和管理1.連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。2.納稅信用A級(jí)出口企業(yè)可評(píng)為出口企業(yè)管理一類企業(yè)。評(píng)為出口管理一類企業(yè)的A級(jí)納稅人，享受以下便利措施：（1）國(guó)稅機(jī)關(guān)受理出口退（免）稅正式申報(bào)后，經(jīng)核對(duì)申報(bào)信息齊全無(wú)誤的，即可辦理出口退（免）稅。（2）可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。（3）國(guó)稅機(jī)關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè)。（三）財(cái)政資金使用在實(shí)施財(cái)政性資金項(xiàng)目安排時(shí)，將企業(yè)納稅信用狀況作為參考條件，同等條件下優(yōu)先考慮A級(jí)納稅人。2021/5/914現(xiàn)有對(duì)A級(jí)信用納稅人的一些激勵(lì)措施：（四）社會(huì)保障領(lǐng)域辦理社保等業(yè)務(wù)時(shí)給予提前預(yù)約、優(yōu)先辦理、簡(jiǎn)化流程等必要便利。（五）運(yùn)輸便利化

1、優(yōu)先辦理車輛通關(guān)手續(xù)。2、優(yōu)先核發(fā)國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證。（六）融資便利化

1、作為銀行授信融資的重要參考條件。2、作為優(yōu)良信用記錄記入金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。（七）全國(guó)文明城市、文明單位、五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆⑾冗M(jìn)社會(huì)組織等評(píng)選

1、將納稅信用A級(jí)納稅人情況納入全國(guó)文明城市測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，作為評(píng)選全國(guó)文明單位的參考條件。2、在評(píng)選五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)聲r(shí)同等條件下予以優(yōu)先考慮。3、在評(píng)選全國(guó)性先進(jìn)社會(huì)組織時(shí)予以優(yōu)先考慮。4、作為各部門在本行業(yè)、本領(lǐng)域內(nèi)向企業(yè)、個(gè)人和其他組織頒發(fā)榮譽(yù)證書、嘉獎(jiǎng)和表彰等榮譽(yù)性稱號(hào)的重要參考，優(yōu)先給予獎(jiǎng)勵(lì)和表彰。2021/5/915

納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供激勵(lì)措施。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取針對(duì)性的管理措施。

2021/5/916納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取以下措施：

（一）公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)（簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)D），關(guān)聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定重新評(píng)價(jià)但不得評(píng)為A級(jí)。（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強(qiáng)出口退稅審核；（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留1年，第二年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。2021/5/917

納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評(píng)價(jià)年度之中，納稅人的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)扣分且將影響評(píng)價(jià)級(jí)別下降的情形。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集納稅信用評(píng)價(jià)信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過(guò)郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度。

當(dāng)納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)2021/5/918稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年4月按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間以通告的形式對(duì)外發(fā)布A級(jí)納稅人信息，同時(shí)為納稅人提供納稅信用自我查詢服務(wù)。獲知納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的方