預(yù)算管理培訓(xùn)教材KB

預(yù)算管理培訓(xùn)教材培訓(xùn)目的

樹立正確的預(yù)算管理意識(shí)了解預(yù)算管理體系掌握一些預(yù)算編制流程與方法培訓(xùn)內(nèi)容

預(yù)算是什么？預(yù)算如何應(yīng)用？常見的預(yù)算管理體系介紹如何面對(duì)預(yù)算管理中的行為問題？問題提出

您對(duì)全面預(yù)算管理的理解是：（1）

全面預(yù)算與計(jì)劃的作用一樣，只是計(jì)劃的另一種稱謂；（2）

預(yù)算就是預(yù)測(cè)，受各種不確定因素影響，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作指導(dǎo)意義不大。（3）

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的貨幣化、數(shù)量化形式，是企業(yè)分配資源、實(shí)施控制，業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。（4）

全面預(yù)算是一項(xiàng)成本控制措施，是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事后評(píng)價(jià)與控制的工具。（5）

全面預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他各單位和部門關(guān)系不大。根據(jù)安達(dá)信公司"全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫"（GlobalBestPractice）中的定義：

"預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。"預(yù)算是什么？上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算基本概念：預(yù)算是什么？預(yù)算就是預(yù)測(cè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1引導(dǎo)理解是企業(yè)對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)銷售、收入、生產(chǎn)、支出等指標(biāo)的預(yù)計(jì)或估計(jì)，是預(yù)算的關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源。是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計(jì)劃，展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)指標(biāo)及其資源配置的定量說明。預(yù)算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果

預(yù)算是什么？認(rèn)識(shí)誤區(qū)2引導(dǎo)理解Eg:某企業(yè)的預(yù)算要求

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來得出全面預(yù)算，將收效甚微。預(yù)算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素（這才是"全面"二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會(huì)計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表），而且更為重要的是要與企業(yè)績(jī)效管理體系相結(jié)合，形成一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工程

預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃預(yù)算是策略與戰(zhàn)術(shù)整體的一部分。能使企業(yè)的目標(biāo)具體化，并刺激主管預(yù)先規(guī)劃解決未來問題的辦法通過編制全面預(yù)算，細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排。策略分析長(zhǎng)期規(guī)劃短期規(guī)劃長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算Eg:戴爾電腦公司

溝通及協(xié)調(diào)

預(yù)算的編制，即站在企業(yè)整體立場(chǎng)，對(duì)各部門預(yù)算方案作綜合性的溝通、協(xié)調(diào)，從而決定企業(yè)的整體目標(biāo)預(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標(biāo)越來越客觀、明確，同時(shí)又是一次較量，是對(duì)管理者業(yè)務(wù)熟練程度和管理能力的一種考驗(yàn)資源分配通過編制全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法和途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類資源的有效配置。全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)直接衡量未來期間企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。

預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）營(yíng)運(yùn)控制

通過預(yù)算的過程控制以及預(yù)算執(zhí)行分析，尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施?？?jī)效評(píng)估

預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。

提升成本意識(shí)

預(yù)算可使組織成員具有利潤(rùn)意識(shí)及成本意識(shí)，培養(yǎng)充分利用資源之態(tài)度

預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）

企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的總括流程財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和績(jī)效考評(píng)的關(guān)系

將戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行戰(zhàn)術(shù)動(dòng)作分解，把大的方案落實(shí)到一系列的可操作的行動(dòng)計(jì)劃現(xiàn)有預(yù)算（或計(jì)劃）不合理的原因是（限選3項(xiàng)）（1）

制定過程沒有充分征求基層單位意見，很多指標(biāo)與實(shí)際情況不符。（2）

預(yù)算（或計(jì)劃）的制定是拍腦袋想出來的，沒有具體的依據(jù)，缺乏充分的信息支持和論證。（3）

預(yù)算（或計(jì)劃）的制訂方法不科學(xué)。（4）由于存在太多不確定因素，根本無法做出合理的預(yù)算（或計(jì)劃）。（5）現(xiàn)有預(yù)算（或計(jì)劃）內(nèi)容不全面

其他原因？問題提出全面預(yù)算管理體系框架圖預(yù)算目的、任務(wù)、范圍、，模式預(yù)算原則、預(yù)算組織與職責(zé)、預(yù)算責(zé)任中心常見預(yù)算管理體系介紹預(yù)算管理總則預(yù)算管理體制與組織體系預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的編制預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析預(yù)算考核評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理體系重點(diǎn)：預(yù)算的編制預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作。

認(rèn)識(shí)誤區(qū)Eg：某家企業(yè)編制預(yù)算的要求

預(yù)算編制不只是從上往下的單向壓制過程，它需要公司上下各部門的雙向溝通與協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達(dá)成一致目標(biāo)。引導(dǎo)理解預(yù)算柄編制招主要溫是財(cái)彎務(wù)部避的工樓作，歪其他擺部門禁只需籍要了國(guó)解和沸知曉雁，必贊要時(shí)悟給予醋財(cái)務(wù)恰部一沈定的鳥協(xié)助達(dá)就可兆以了認(rèn)識(shí)誤區(qū)預(yù)算貪編制質(zhì)是整厘個(gè)公鉗司戰(zhàn)扁略規(guī)傘劃執(zhí)翻行的提一部嗎分，雨絕不稍應(yīng)該棚局限繼于財(cái)黎務(wù)部狹門，偏而應(yīng)帥涉及伐公司縱內(nèi)部雄幾乎柱所有嘗的機(jī)遲構(gòu)與狗主要飯人員引導(dǎo)淚理解重點(diǎn)垮：預(yù)度算的女編制預(yù)算偶是一梢項(xiàng)團(tuán)副隊(duì)工音作董事樹會(huì)總經(jīng)牛理預(yù)算百管理委員負(fù)會(huì)預(yù)算抓執(zhí)行殺委員各部窗門各部負(fù)責(zé)豈人批準(zhǔn)紅戰(zhàn)略胳規(guī)劃1、年灘度全社面預(yù)悠算編錘制程拿序根據(jù)喚年度賄經(jīng)營(yíng)目標(biāo)省，確齊定預(yù)算糟目標(biāo)根據(jù)飄預(yù)算文目標(biāo)撒分解下達(dá)賴預(yù)算憤指標(biāo)氧，確定迎預(yù)算旱編制指導(dǎo)氧思想即和要魄求根據(jù)娘部門盜計(jì)劃編制哥部門專預(yù)算審核匯總建、平谷衡初步證審查討論么并提各出調(diào)整君建議審核根據(jù)毒建議調(diào)整審核匯總械、平膊衡質(zhì)詢洪同意較？審批審批項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃另、預(yù)慰算N提供倒分析乒或技術(shù)房誠(chéng)支持根據(jù)怖需要參加小質(zhì)詢參加捏質(zhì)詢確定滿成文執(zhí)行執(zhí)行財(cái)務(wù)對(duì)部門2、預(yù)災(zāi)算內(nèi)落容的穩(wěn)關(guān)系重點(diǎn)賄：預(yù)藥算的伯編制2、預(yù)刺算編居制方謹(jǐn)法零基辮預(yù)算虧法增量豎預(yù)算禍法固定億預(yù)算車法彈性搏預(yù)算輸法滾動(dòng)盤預(yù)算露法重點(diǎn)厲：預(yù)權(quán)算的拳編制1、零秩基預(yù)棉算法竟（一域）概念:對(duì)所旗有的算預(yù)算士支出兩均以沃零為忽基數(shù)僻，從漁實(shí)際宴需要較和可高能出荷發(fā)，陣對(duì)各看項(xiàng)預(yù)寒算方恐案進(jìn)鋸行成憑本－憐效益看分析奧，逐誕項(xiàng)審良議各崗項(xiàng)費(fèi)立用開頓支的燙必要蛇性、頸合理拜性以考及開誰支數(shù)龜額的宣大小科，從麗而確糖定預(yù)協(xié)算成衡本費(fèi)志用開苗支的遷一種孟方法紅。基本帳做法象：a、基袍層預(yù)絹算單炮位對(duì)丘業(yè)務(wù)緊活動(dòng)腳提出努計(jì)劃白，說王明各大項(xiàng)業(yè)圖務(wù)活彈動(dòng)及尼費(fèi)用雀開支只的性順質(zhì)、剪目的岸和金糕額；b、對(duì)準(zhǔn)每項(xiàng)詳業(yè)務(wù)裝活動(dòng)盡的所拿費(fèi)與辜所得浮進(jìn)行載比較盤，判泥斷各渡項(xiàng)費(fèi)撈用開趣支的惕合理脖性和境優(yōu)先罩順序教；c、根消據(jù)生畫產(chǎn)經(jīng)影營(yíng)的纖客觀醉需要甲與一許定期稅間資診金供鳥應(yīng)的質(zhì)實(shí)際對(duì)可能療，對(duì)釘各項(xiàng)恰目進(jìn)府行安煎排，滅分配摟資金母，編扁制預(yù)告算。重點(diǎn)欠：預(yù)冷算的育編制重點(diǎn)玻：預(yù)口算的璃編制1、零忙基預(yù)話算法訓(xùn)（二首）適用球范圍：歷城史資樹料不煎全的傲項(xiàng)目摔或部倦門、射變動(dòng)檢較大載的部衫門、艙新部飛門、滿新項(xiàng)念目；優(yōu)點(diǎn)攜：1、有糕助于隸激勵(lì)抵基層邪單位疫參與逐預(yù)算獎(jiǎng)的積掙極性脫；2、目責(zé)標(biāo)明根確，椒有助勵(lì)于區(qū)普別輕確重緩母急；3、有支助于境提高導(dǎo)投入蘋產(chǎn)出疊意識(shí)燭，克弦服浪于費(fèi)。缺點(diǎn)棚：a、業(yè)升績(jī)差灣的經(jīng)丘理拒龜絕接特受；b、工縮慧作量敘大；c、容稈易忽謎視長(zhǎng)脊期利尚益2、增狐量預(yù)競(jìng)算法概念周：以基語期成柏本費(fèi)闊用水走平為皺出發(fā)扛點(diǎn)，猜結(jié)合怒預(yù)算昌期業(yè)膜務(wù)水茅平和檔有關(guān)忌降低漂成本釣的措顫施，灑調(diào)整灑有關(guān)孕費(fèi)用還項(xiàng)目狹而編畫制預(yù)灘算的億方法必。適用排范圍：歷奴史資暢料較火全的駐項(xiàng)目問、部嗽門可參巾考計(jì)侵算公堵式：舍預(yù)算覆值＝侵基期友值×（1＋變討動(dòng)率搏）優(yōu)點(diǎn)驅(qū)：方法似簡(jiǎn)單俘，工窯作量萍小缺點(diǎn)：承驕認(rèn)現(xiàn)棗實(shí)的脂基本縣合理濕性，因使基窯期不奏合理繳的費(fèi)以用開軌支得紅以繼撓續(xù)存圓在，饑不利繼于控剃制重點(diǎn)界：預(yù)柔算的肺編制3、固娘定預(yù)利算概念振：以某洲一特尾定業(yè)練務(wù)水冬準(zhǔn)為絲式前提亮所編曲制之察預(yù)算外。優(yōu)點(diǎn)劫：編制腸較為貨簡(jiǎn)便脾；缺點(diǎn)雜：實(shí)際憲業(yè)務(wù)脖水平識(shí)與預(yù)或算業(yè)婆務(wù)水酸平相榆差較豆大時(shí)牲，難命以進(jìn)衣行控云制、圾考核同、評(píng)郊價(jià)等協(xié)。適用間范圍夢(mèng)：固定務(wù)性的懂費(fèi)用愛，例吊如固槐定資賀產(chǎn)預(yù)獸算、踩折舊排預(yù)算部、職糖員工巾資預(yù)執(zhí)算等重點(diǎn)榆：預(yù)省算的扭編制4、彈居性預(yù)斥算法梁（一削）概念沿：根據(jù)扶可以內(nèi)預(yù)見那的一培系列悟業(yè)務(wù)醉量水四平確懷定不薄同的嫁預(yù)算萌額的搜一種停預(yù)算慣編制蝦方法冠。適用荒范圍稠：業(yè)務(wù)監(jiān)量變喘化大惠的部領(lǐng)門或軌事業(yè)鴨部、與生產(chǎn)薦部?jī)?yōu)點(diǎn)勿：使預(yù)徹算更喉加接破近實(shí)貪際情壘況，覺考核融評(píng)價(jià)宵的結(jié)胸果更冰加真醫(yī)實(shí)可丟靠。缺點(diǎn)磨：工作病量大重點(diǎn)鄙：預(yù)補(bǔ)算的氣編制4、彈伐性預(yù)贈(zèng)算法弄（二藍(lán)）－耍示例項(xiàng)目業(yè)務(wù)量1,8002,0002,200銷售收入720,000800,000880,000銷售成本

變動(dòng)成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000

變動(dòng)制造費(fèi)用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000銷售毛利166,000200,000234,000重點(diǎn)稻：預(yù)哥算的蠻編制5、滾妨動(dòng)預(yù)董算法概念濾：預(yù)算詳執(zhí)行印一個(gè)你月后放，即瓣根據(jù)搖執(zhí)行茅中發(fā)憐生的語新情得況，化對(duì)剩梯余11個(gè)月聚進(jìn)行技調(diào)整跡和修辱訂，該并自瓶動(dòng)后眨續(xù)一伙個(gè)月瞧，重溫新使受預(yù)算陷的時(shí)贈(zèng)間跨應(yīng)度為屠一年渠的預(yù)鴿算方榜法。優(yōu)點(diǎn)雜：a、不曲斷根籠據(jù)實(shí)痛際情歉況調(diào)轉(zhuǎn)整預(yù)葡算，確使預(yù)到算更臘接近電實(shí)際笨，有蠅利于欣在預(yù)炮算中墻把握征企業(yè)看未來減的發(fā)采展趨旱勢(shì)b、使拆管理功層對(duì)種未來直一年撐的經(jīng)萬營(yíng)活餅動(dòng)進(jìn)悼行持參續(xù)不蒼斷的胸計(jì)劃添，?？映忠荒蟼€(gè)穩(wěn)切定的秤決策驗(yàn)視野缺點(diǎn)：工古作量徐大，醉預(yù)算帽期與顛會(huì)計(jì)請(qǐng)期脫靜節(jié)，劫難于性考核潑評(píng)價(jià)重點(diǎn)相：預(yù)載算的非編制預(yù)算核的執(zhí)綁行、吳控制迷與分炊析一、影預(yù)算富執(zhí)行織的執(zhí)票行與筑控制1、預(yù)今算執(zhí)喬行的爹責(zé)任呼人：責(zé)幕任中始心負(fù)腸責(zé)人2、預(yù)藍(lán)算執(zhí)浩行控悔制的脂原則：預(yù)捎算執(zhí)擴(kuò)行控債制方揀法原寄則上掏依金舉額進(jìn)疫行管素理，冤同時(shí)倍運(yùn)用添預(yù)算橫項(xiàng)目期管理河、數(shù)懇量管貞理的鼠方法菌。金額杰管理毒：從陷預(yù)算迷的金紛額方輛面進(jìn)堆行管駕理；預(yù)算福項(xiàng)目螺管理乓：按街預(yù)算工項(xiàng)目扭進(jìn)行猛管理謊，不綠同預(yù)趨算項(xiàng)慕目之冰間不稅得相碎互沖項(xiàng)抵；數(shù)量菠管理矛：對(duì)愿一些款預(yù)算稍項(xiàng)目角（如種材料怪消耗徒），仍除進(jìn)瞇行金系額管巖理外億，從背預(yù)算叛的數(shù)胡量方楚面進(jìn)窄行管鑼理。3、預(yù)或算執(zhí)僵行控賽制體調(diào)系責(zé)任越中心晝第一城負(fù)責(zé)毒人：根貿(mào)據(jù)本睛責(zé)任沙中心殖的預(yù)柄算目桐標(biāo)，扣負(fù)責(zé)所本責(zé)徐任中嶺心具驗(yàn)體業(yè)市務(wù)活叉動(dòng)的距領(lǐng)導(dǎo)陽和監(jiān)呆督，支按照雕預(yù)算籠目標(biāo)傳控制巨資金并及成張本的陜支出懷，完戶成指半定的間工作壩目標(biāo)光。公司悼財(cái)務(wù)器部：根案據(jù)預(yù)飄算目雅標(biāo)實(shí)撤施事奧中審大核，聽確保社預(yù)算伐執(zhí)行撥部門發(fā)在預(yù)拖算目歇標(biāo)框泡架下點(diǎn)運(yùn)營(yíng)患。公司率總經(jīng)盟理：在漲董事速會(huì)授囑權(quán)的興額度鼓范圍議內(nèi)對(duì)趨各責(zé)波任中脾心的華預(yù)算堪外行喘為進(jìn)屯行審詢核。預(yù)算錄的執(zhí)桑行、纏控制變與分艇析預(yù)算升的執(zhí)糖行、西控制俘與分龜析二、賄預(yù)算憐執(zhí)行米分析猜（也武是一拳種控斧制方青式）預(yù)算嗚分析栗數(shù)據(jù)渡庫各級(jí)像預(yù)算棵管理恥機(jī)構(gòu)告要加倡強(qiáng)文罰檔建房誠(chéng)設(shè)，任積累南預(yù)算互分析偏的歷兔史數(shù)及據(jù)，錯(cuò)建立史本部凳門的規(guī)預(yù)算屆分析司數(shù)據(jù)末庫，引對(duì)本襖部門給的業(yè)呀務(wù)量鍵等關(guān)黨鍵數(shù)劇據(jù)進(jìn)護(hù)行統(tǒng)借計(jì)。月度控預(yù)算在執(zhí)行捐分析財(cái)務(wù)革部負(fù)孝責(zé)組仆織各悶責(zé)任抓中心對(duì)預(yù)鄙算執(zhí)法行情帳況進(jìn)世行分控析，樹各責(zé)好任中恒心及經(jīng)時(shí)將朱月度合預(yù)算閣執(zhí)行兆分析閉報(bào)告貪提交常給預(yù)削算管噴理部餡門。淘預(yù)算拌分析點(diǎn)的重止點(diǎn)是吸發(fā)現(xiàn)異業(yè)務(wù)任開展欲中的溝問題遼，找耀出原延因，浙制定破對(duì)策剪予以懷改進(jìn)奏并跟征蹤上普月問津題的倦實(shí)際吩改進(jìn)捧效果錢。預(yù)算槍分析告要結(jié)傘合部夾門業(yè)測(cè)務(wù)規(guī)余劃和遮業(yè)務(wù)范計(jì)劃醋的完您成情購況進(jìn)巧行。各責(zé)琴任中素心預(yù)算套管理谷部門由（預(yù)判算執(zhí)浪行委銳員）責(zé)任瞇中心撓預(yù)算吐差異幕分析書報(bào)告記錄信本部顏門預(yù)棚算執(zhí)拜行情副況，莊找出粥問題圖，分通析本騾部門醋差異頂產(chǎn)生可的原粗因，鑰提出舅改進(jìn)饞建議公司齡全面玻預(yù)算怒分析塘報(bào)告綜合殘分析迅，確套認(rèn)差敞異產(chǎn)蒙生的匯原因翁和責(zé)宇任部笛門，哨提出遵不利照差異種的改率進(jìn)措所施以避及有剃利差見異今丟后進(jìn)閱行鞏員固、啞推廣是的措知施建蜻議，刷提出雞處理售建議召開足業(yè)績(jī)抄考核離會(huì)（帝經(jīng)營(yíng)咐分析謙會(huì)）糕，對(duì)廳各部街門預(yù)第算目恭標(biāo)完櫻成情腥況進(jìn)鼻行分寒析、利評(píng)價(jià)律，形再成正夏式的遲全面幅預(yù)算理分析飛報(bào)告脈及全芽面預(yù)靈算考嘉核意繼見，捎為全濃面預(yù)鄉(xiāng)豐算的領(lǐng)執(zhí)行觀進(jìn)行幅動(dòng)態(tài)諷控制碗提供逆依據(jù)組織肥相關(guān)呀責(zé)任助部門佩落實(shí)羊，將普預(yù)算般考核劇意見底提交霜給績(jī)旬效考歇核部等門。預(yù)算升的執(zhí)柄行、界控制撈與分兵析重點(diǎn)逐：預(yù)膀算差壯異分岸析全面毒預(yù)算偏考核骨評(píng)價(jià)目標(biāo)霧原則激勵(lì)拘原則時(shí)效賊原則例外宵原則分級(jí)無考核喉原則可控扭性原范則全面議評(píng)價(jià)茶原則總體爹優(yōu)化浩原則評(píng)價(jià)偽的原扔則全面刮預(yù)算沉考核福評(píng)價(jià)沿的內(nèi)若容對(duì)公倍司經(jīng)京營(yíng)業(yè)勉績(jī)進(jìn)畝行評(píng)頑價(jià)對(duì)全桑面預(yù)榆算執(zhí)斥行部濃門進(jìn)蕩行評(píng)觸價(jià)對(duì)全體面預(yù)架算管石理系執(zhí)統(tǒng)進(jìn)材行評(píng)決價(jià)以全猜面預(yù)炊算內(nèi)宜容為混核心絡(luò)，進(jìn)葬行財(cái)桿務(wù)指評(píng)標(biāo)和鉗非財(cái)飽務(wù)指斯標(biāo)相魚結(jié)合妥原則全面丟預(yù)算浸考核的支持諒企業(yè)炒全體算目標(biāo)澆，符材合總幫體優(yōu)遺化原妙則全面帆預(yù)算濱的調(diào)遙整預(yù)算顏調(diào)整踏原則1、預(yù)鳴算一爐經(jīng)批牢準(zhǔn)，醉在內(nèi)討部具醉有“聯(lián)法律餡效力勞”，蓄不得鉛隨意思調(diào)整射；2、當(dāng)燥內(nèi)外渾環(huán)境褲向著熟劣勢(shì)花方向細(xì)變化扭，影磚響預(yù)要算執(zhí)滲行時(shí)碰，應(yīng)收首先涂挖掘厭與預(yù)干算目老標(biāo)相粥關(guān)的絲式其他夏因素姿的潛握力，立或采燭取其格他措易施來袖彌補(bǔ)毛，只滴有在烈無法益彌補(bǔ)打情況旱下，犬才能損提出冶預(yù)算淡調(diào)整店申請(qǐng)夏。3、當(dāng)幕內(nèi)外達(dá)環(huán)境燃向著脅有利惱方向甲變化隙，且炎具備燒中長(zhǎng)嗎期的軌穩(wěn)定遠(yuǎn)趨勢(shì)咸，有艱明確情證據(jù)縮慧表明骨經(jīng)營(yíng)鳥預(yù)算湖目標(biāo)叫可以丈加以鹽提高巷，應(yīng)繞主動(dòng)妄調(diào)整諸申請(qǐng)廳。全面?zhèn)阮A(yù)算寸調(diào)整丈方式綁：1、由漢上而譽(yù)下的填全面哲預(yù)算足調(diào)整云。2、由助下而滅上的利全面豪預(yù)算裹調(diào)整釘。3、全殺面預(yù)閘算調(diào)狀整申角請(qǐng)必宜須包港括：（1）導(dǎo)庸致無驚法實(shí)德現(xiàn)預(yù)班算的巖原因蛙，并喪附相銀關(guān)文障件（僅如時(shí)踐常價(jià)說格變折動(dòng)情云況、兇政策域變化堤、變執(zhí)更前宜后的翠經(jīng)營(yíng)來計(jì)劃氏等）（2）已朗經(jīng)采永取的孫其他滾彌補(bǔ)逃措施混和效蛇果；（3）調(diào)雷整內(nèi)威容；（4）調(diào)貴整后謹(jǐn)?shù)念A(yù)煉算方帽案。全面娛預(yù)算治的調(diào)仙整董事山會(huì)總經(jīng)逼理預(yù)算習(xí)管理委員飄會(huì)預(yù)算很執(zhí)行倒委員各部晶門預(yù)算戲調(diào)整申請(qǐng)罩部門全面反預(yù)算折調(diào)整樸流程提出狂調(diào)整州申請(qǐng)受理吊申請(qǐng)討論傻通過匯總稅、平板衡初步掏審查討論域并提蠶出修改饅建議審批根據(jù)境要求調(diào)整課部門飛預(yù)算匯總醬、平境衡權(quán)限奔內(nèi)批侄準(zhǔn)根據(jù)摘建議修改N討論代通過下發(fā)鞋預(yù)算饞調(diào)整通知觸書審批權(quán)限犁內(nèi)擬訂資調(diào)整遷方案翠、組織認(rèn)各部翅門調(diào)蜜整NNY審批提出扯調(diào)整要求Y執(zhí)行如何寧面對(duì)中預(yù)算調(diào)管理弦中的跳行為贊問題朋？一、超預(yù)算尼管理滴中的克行為父問題產(chǎn)生觸問題叫的原扁因：預(yù)算漠只是環(huán)管理歉的工深具之賣一，行在執(zhí)秋行當(dāng)思中出流現(xiàn)偏傅差。預(yù)算閱期限孝通常感是短腐期的引，年旁度預(yù)共算的們考核睡期限遷是很揮短的鬧，與賄公司躲的長(zhǎng)御期目惕標(biāo)往傍往不育一定備能夠線很好忙的銜視接。預(yù)算蚊關(guān)系帽管理蒼人員疫的個(gè)失人利梯益，劇預(yù)算毅的執(zhí)灶行和紗管理鹿人員憐的薪淹酬、漆升遷動(dòng)有關(guān)蛾，所殼以在桃執(zhí)行瞞中必性然誘革發(fā)行垮為問瓣題。經(jīng)理偽的對(duì)銹策:1、在丟編制稠預(yù)算繩時(shí)候勇，盡勉量高悼估費(fèi)凡用，梯低估歇收入.2、發(fā)采現(xiàn)今繞年完坑成不蓋了預(yù)素算，舟授意混將部耳分合刑同遞任沿到避下年臘，作錦為明遮年的互收入.3、到擊年底連發(fā)現(xiàn)矛完成斧的利靈潤(rùn)會(huì)徒超過辟預(yù)算禾的12孕0%，余覽下的堪合同兔暫時(shí)組停止挖，推冤遲到受第二高年再起簽定充。如何伙面對(duì)著預(yù)算歐管理糊中的拳行為倒問題幫？案例照分析某集泊團(tuán)公政司對(duì)修下屬題銷售異公司亦考核純方法欣：1、實(shí)腸際利絮潤(rùn)為從預(yù)算丹利潤(rùn)柏的10妥0%株-1禽20蛋%，獎(jiǎng)銷勵(lì)預(yù)劉定的香金額2、實(shí)資際完距成的糊利潤(rùn)陡超過厘預(yù)算也利潤(rùn)看的12鏟0%，獎(jiǎng)?wù)鎰?lì)金遞額不盾再增莫加案例椅分析分析：公司揪的政姻策封冬頂，易有公肢司的匙理由票。很繞多企俊業(yè)的灑能力聲是有位限的棒，生臨產(chǎn)制甚造的寸能力蓋有一指定的輝限度憲，為蝴了企兆業(yè)的隔協(xié)調(diào)表合理梨的發(fā)參展，擴(kuò)對(duì)銷鵝售人置員的膜獎(jiǎng)勵(lì)襲實(shí)行鈔一定岔的限單制，捆否則篩會(huì)造剩成公款司資跪源的貓局部貞緊張融，對(duì)塌公司淺的均居衡生用產(chǎn)不哨利。從人孔性的碰角度駐來講娃，銷漆售經(jīng)昏理的蓬行為完也是皂可以像理解元的。協(xié)從預(yù)淋算管超理的藍(lán)角度風(fēng)來講吧，應(yīng)崗該對(duì)獎(jiǎng)?wù)咔贿M(jìn)行舞調(diào)整送，采自用適騙當(dāng)?shù)钠靠尚屑蔚姆綆Z法對(duì)萄銷售切經(jīng)理零的行運(yùn)為進(jìn)疤行限罷制。如何郵面對(duì)捧預(yù)算藝管理懼中的鼓行為劍問題請(qǐng)？二、引發(fā)優(yōu)的問坐題1、預(yù)喚算難臘度如何慢面對(duì)綢預(yù)算陪管理盞中的理行為功問題霸？容易困難高驅(qū)努力霜程度墓低預(yù)算佳難度勻與管茫理人下員的喚努力盟程度預(yù)算街難度施與管府理人紐奉員的蘆努力撤程度尚成一殊定的鳥正比妄，適相當(dāng)?shù)奶祁A(yù)算斑難度貫會(huì)激縱發(fā)人悉員的祝工作魯熱情錄，超青過一簡(jiǎn)定的厲難度呢限制馳，預(yù)儀算執(zhí)瓶行的科難度曲過大鍛，也晌會(huì)造渡成工鳳作人輪員努荒力程棋度的尚下降如何額確定句難度舍？服從鏡公司蹄的發(fā)笛展戰(zhàn)芬略；與經(jīng)沒濟(jì)環(huán)區(qū)境預(yù)折測(cè)一饅致；與行對(duì)業(yè)的的發(fā)展外水平下匹配偵；參考信歷史初水平訓(xùn)；利用摔行業(yè)肝先進(jìn)聯(lián)做參督考。如何靜面對(duì)驕預(yù)算祝管理之中的慣行為形問題固？2、虛孫假預(yù)均算。預(yù)算擴(kuò)中的觸虛假幅行為干有