上半財年工作總結中搜

現(xiàn)代企業(yè)內部控制１、高速成長的聯(lián)想引子

聯(lián)想各財年(1)的業(yè)績

單位:億元(港元)項目2001-20022002-20032003-20042004-20052005-2006營業(yè)額(增長%)192.7(3.2%)202.3(5.0%)231.8(14.5%)225.5(3)(1.6%)1036.8(4)(359%)凈利潤(百分比)10.26(42.9%)10.44(2)(21.1%)10.52(3.5%)11.20(6.4%)12(7.1%)注:(1)香港財年是指每年的4月1日至次年的3月31日;(2)指扣除出售投資損益后的凈利潤;(3)在該財年,聯(lián)想將一些非核心業(yè)務進行了剝離,此為剝離后的營業(yè)額;(4)2005年5月1日,聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務;(5)現(xiàn)任董事局主席是楊元慶,CEO是WilliamAmelio.一、案例分析（一）成功案例

作為聯(lián)想的管理者，你最關心的是什么？達成目標！引子一、案例分析（一）成功案例影響企業(yè)目標的達成的情況包括:？采購發(fā)票索取錯誤，影響上百萬元抵扣稅？業(yè)務代表直接參與代理的經(jīng)營業(yè)務？公司的采購業(yè)務沒有統(tǒng)一標準？銷售商品在辦公區(qū)域內丟失？領導進行盲目決策？公司內部職責不明確……引子一、案例分析（一）成功案例所以：我們需要——完善內部控制引子一、案例分析（一）成功案例２、MOTOROLA的三件法寶全面縮短運作周期6希格瑪競爭優(yōu)勢內部控制希格瑪管理是一種現(xiàn)代管理方法,用于控制出現(xiàn)誤差的標準。6希格瑪標準相當于一個小型圖書館每本書中只有一個錯字,如MTOROLA,GE,Haier引子一、案例分析（一）成功案例內部控制的作用是：

防范和降低風險！引子一、案例分析（一）成功案例據(jù)KPMG2006年的欺詐識別手段調查顯示，內部控制是企業(yè)領導者識別內部欺詐行為最重要的手段，占所有重大欺詐案件的38％。引子一、案例分析（一）成功案例１、巴林銀行倒閉案(德勤)

1763年，弗朗西斯爵士在倫敦創(chuàng)建了世界上第一家商業(yè)銀行，由于經(jīng)營靈活，富于創(chuàng)新，巴林銀行在國際金融界獲得了巨大的成功。從巴拿馬運河的開掘，到1803年美國從法國手中購買路易斯安納州等所用資金均來自巴林銀行。20世紀初，巴林銀行還榮幸地得到一個客戶：英國皇室。巴林家族先后獲得了5個世襲爵位，這也是一個世界紀錄。1989年，里森(Leeson)到巴林銀行工作，1992年巴林總部決定派他到新加波分行成立期貨與期權交易部，并聘出任總經(jīng)理。里森來新加波前巴林銀行已有一個99905的錯誤賬號，1992年夏天總部要里森重新另設一個“錯誤賬號”以記錄較小的金額錯誤，里森要了一個88888的賬號。同年7月，里森手下的一名交易員誤將一筆本為賣出的日經(jīng)指數(shù)期貨合約買進，損失了2萬英鎊，里森當天并沒有向總部匯報，而是將其記入了88888賬戶。同年9月，里森的一位好友喬治誤將100份應賣出的的期貨（800萬英鎊）買進，里森將損失作了同樣的處理。為彌補手下員工的失誤，里森決定鋌而走險直接從事期貨交易。1993年7月，他曾將88888賬戶虧損的600萬英鎊轉為略有盈余。但由于電腦系統(tǒng)問題的原因，里森后來的交易出現(xiàn)了虧損，虧損最高時一天到達到170萬英鎊。1994年7月，里森損失5000萬英鎊。1995年1月18日，日本神戶大地震，日經(jīng)指數(shù)暴跌，2月里森的損失高達8.6億英鎊（巴林銀行的股份資金為4.7億英鎊），最終將巴林銀行送上了絕路。引子一、案例分析（二）失敗案例２、２１世紀早期的財務丑聞公司財務丑聞Adelphia（美）Enron（美）HealthSouth（美）Homestore（美）帕瑪拉特（意）Tyco（美）Worldcom（美）Xerox（美）母公司高層將公司資金為里加斯家族貸款造成31億美元的負債,只披露了23億美元。(德勤，2002)在不恰當?shù)谋硗赓~戶發(fā)現(xiàn)大量的會計欺詐事件。(安達信,2002)偽造文件為欺騙性的定期紀錄提供支持,以達到分析師的預期（安永，2002）通過與第三方的交易虛增收入（德勤，

2002）虛構140億美元的現(xiàn)金收入。(德勤,2004)會計舞弊、CEO為個人目的運用公司資金。(畢馬威,2005)夸大盈余38億美元。（畢馬威,2002）1997-2000年,虛報30億美元的銷售額。(畢馬威,2003)

后果：致使美國國會于2002年草擬并通過了《薩班斯-奧克斯利法案》（SabanesOxleyAct2002,簡稱SOX法案）引子一、案例分析（二）失敗案例SOX法案中關于內部控制的規(guī)定103條款——審計、質量控制和獨立性準則及規(guī)定。要求外部審計師在每份審計報告中說明審計師對上市公司內部控制構成及程序的測試范圍，并在該審計報告或單獨的報告中注明。302條款——公司對財務報告的責任。要求公司主要執(zhí)行負責人、首席財務負責人或履行相似職務的人員在向SEC呈報的每一份年度或季度報告中書面確認公司負責人：對建立和保持內部控制負責；設計了這些內部控制，并保證其了解報告提供人及其合并報告的下屬機構有關的重要信息，尤其是那些在定期報告編制期內的信息；評價了在報告發(fā)布前90天內發(fā)行人內部控制系統(tǒng)的有效性；在報告中陳述了對發(fā)行人內部控制系統(tǒng)有效性的評價結論。要求公司管理層必須向審計師和審計委員會報告公司內部控制在設計和操作中的所有控制弱點，以及這些控制弱點可能對公司記錄、處理、總結與報告財務數(shù)據(jù)能力的負面影響。引子一、案例分析（二）失敗案例SOX法案中關于內部控制的規(guī)定404條款——管理層對內部控制的評估。SOX法案要求公司管理層在每份年度報告里應提交一份“內部控制報告”，該報告包含：公司管理層應對內部控制結構和財務報告程序的有效性進行評估；外部審計師對管理層提供的內部控制評價報告進行審核和報告。SOX法案對內部控制提出了三項基本要求:

(1)公司要有自己的內控體系，并有規(guī)范標準；(2)嚴格執(zhí)行該規(guī)范標準；(3)要求對所有規(guī)范標準進行審計驗證。引子一、案例分析（二）失敗案例

“內部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地?！狹OTOROLA總裁加利·吐克

“公司失敗都是由內部控制的失敗引起的。”

——英國銀行主任

AdrianCadbury爵士引子一、案例分析（三）小結1、COSO報告：《內部控制:整體框架》（1992）COSO委員會(CommitteeofSponsoringOrganizations)：是由美國“反對虛假財務報告委員會”（即TreadwayCommittee）下屬的美國會計學會（AAA）、美國注冊會計師協(xié)會AICPA）、國際內部審計師協(xié)會（IIA）、財務負責人協(xié)會（FEI）以及管理會計學會（IMA）等組織形成的。并于1992年發(fā)布了《內部控制整體框架》（簡稱：COSO報告）《內部控制整體框架》：包括：１、定義；２、控制環(huán)境；３、風險評估；４、控制活動；５、信息與溝通；6、監(jiān)督；７、內部控制的局限性；８、角色和職責；９、附件：包括：研究的背景和相關事件；方法；對于定義的觀點和應用；意見信的考慮；精選術語表。引子二、國內外關于內部控制的最新動態(tài)2、美國國會：《薩班斯——奧克斯利法案》（SOX法案）有關內部控制的條款（2002）

21世紀初，出現(xiàn)了大量財務丑聞，促使ＳＯＸ的出臺。103款、302款以及404款對企業(yè)內部控制進行了專門的規(guī)定。但404款對在美上市的公司要求進行內部控制的自評估和外部評估，并出具評估報告卻引來了很大的爭議。在美國上市的公司必須在2006年7月15日開始執(zhí)行SOX法案：這給外國公司帶來了相當大的經(jīng)濟壓力，如在美國上市的中國人壽股份有限公司（楊華良，2006）。美國證券交易委員會（SEC）在2006年8月9日提議，將針對小型上市公司和大多數(shù)海外發(fā)行人的公司，延遲一年執(zhí)行SOX法案404條款，并對新上市公司設置過渡期。引子二、國內外關于內部控制的最新動態(tài)3、CO糾SO新報桌告：《企業(yè)媽風險傭管理:整體答框架》（ER弓M2略00窮4）20妥04年CO遇SO根據(jù)SO砌X法案坦的要催求又托提出樂了企覺業(yè)風閣險管友理整默體框愈架（ER蒸M），慣將企薄業(yè)內桂部控貨制的破發(fā)展急帶入難了一究個新鼓階段覽。ER尊M將風像險管有理要嘗素分納為八趁個：傍控制禍環(huán)境淺、目標慚設定兔、事廣件識謙別、釀風險愁評估嬸、風料險反衫應（為CO胖SO報告剪的風柱險評砌估要隙素）遮、控瓣制活彈動、惑信息慌與流躍通、卵監(jiān)督龜。ER萌M八要乳素并壟沒有帖否定CO會SO五要懷素，屯由于友后者倘比前敵者更地為成橫熟、浪穩(wěn)定拒，再瞧加上吸美國艱證監(jiān)瀉會推后薦、壤參照云的框貓架是5要素蠟，因摔此，齒大多糾數(shù)國朵家，壞包括權我國嗚設計鴿的內絹部控梳制要傍素還駝是5要素打。引襯子二、羨國內罷外關族于內華部控崇制的灰最新吼動態(tài)４、戶中國太財政虧部內僅部控量制標浮準委鴿員會董：《企業(yè)乎內部賺控制暈規(guī)范遵（征社求意才見稿?。罚?0蜓07）20世06年7月15日（腳即SO鴨X法案利正式索啟動突之日畢），福我國肝財政謹部別燦有深穿意地陵發(fā)起點了一霧個由諒財政命部、屢證監(jiān)殿會、營審計艙署、飯銀監(jiān)嘩會、田保監(jiān)賣會聯(lián)畝合發(fā)扮起共律同參癥與的崇“企爽業(yè)內玩部控敗制標劣準委心員會歐”（鋸委員墓會主漿席：鏈王軍拜；成喇員包穩(wěn)括來蛾自監(jiān)括管部相門、林實務跟界和勿理論根界的31位專搖家學伸者）稱，標逢志著蕩我國信內部區(qū)控制牧國際霞化時決代的搶到來家，“伶中國筆版的SO爐X法案遭”即踩將出復爐；企業(yè)勵內部嫌控制規(guī)標準浴委員閣會于20淋07年3月2日公金布了《企業(yè)欲內部奴控制杠規(guī)范苦（征腫求意巾見稿井），鵝包括巴基本版規(guī)范賊和17項具美體規(guī)傍范（專初步豈擬定追為26項，鋒另外9項正督在起塌草中霉）。20聯(lián)04年底蜜至20席05年6月——資料撇收集狠和理拾論研配究階需段；……20及07年3月2日——煎20豪07年4月底歪，向吉社會群征求遺意見泡階段茄。（詳電子茅郵箱涉：in悄te挨rn利al王co習nt相ro茫l@丹ca造sc非.g逐ov漿.c煙n）引她子二、花國內耐外關辮于內地部控證制的虜最新秧動態(tài)5、中兼國財政踐部內沉部控熄制標霉準委督員會覺：《企業(yè)翻內部齊控制物基本也規(guī)范》（20終08）20陳08年6月28日，捏財政弦部等5部委復公布歐了《企業(yè)株內部術控制睡基本凍規(guī)范》，規(guī)甚定自20腐09年7月1日起紅先在宗上市卵公司撫范圍錄內施滔行，頃鼓勵鼠非上移市的票其他置大中鉛型企好業(yè)執(zhí)露行。《基本煙規(guī)范》的發(fā)飼布，災標志渡著我冰國企銜業(yè)內捎部控策制規(guī)句范體畫系建矛設取甩得重粱大突位破，邀被視熄為繼飲會計薯準則扇和審酒計準聯(lián)則之這后的隱第三單個重朝大里辰程碑贏?！镀髽I(yè)觸內部統(tǒng)控制狼基本豎規(guī)范》的基文本內排容包權括：（1）總側則；鴨（2）內酸部環(huán)腥境；輩（3）風病險評隊估；（4）控保制活重動；爐（5）信鋒息與構溝通避；（6）監(jiān)批督；（7）附邀則。引應子二、紡國內燭外關奇于內箭部控縣制的腥最新市動態(tài)6、中納國財政稀部內彈部控鞋制標扒準委蒜員會嶄：《企業(yè)逝內部斜控制招評價蜓指引》、《企業(yè)爸內部州控制電應用棉指引》和《企業(yè)轉內部槳控制源鑒證丹指引》（20幫08）20轎08年6月，野為了配合《企業(yè)劈燕內部架控制罩基本伴規(guī)范》的施行豪，財政半部發(fā)龍布了《企業(yè)撤內部技控制攀評價內指引》、《企業(yè)內佳部控洋制應匪用指勺引》和《企業(yè)儉內部沾控制擋鑒證武指引》進行征功求意飯見。引原子二、荒國內支外關超于內襲部控亮制的驅最新壺動態(tài)內部叮控制爸是什即么:基本倉理論內部蒼控制尼怎么縱做:設計借與運悉行內部子控制約的效潤果怎跪么樣:評估課程掠安排引子——課程讓框架“內部違牽制”階段:20世紀40年代相前“內部賣控制胡制度”階段:20世紀40年代蟻末至70年代“內部若控制呆結構”階段:20世紀80年代畢至90年代“內部可控制退整體董框架”階段:20世紀90年代攪后內部叫控制覽的新優(yōu)發(fā)展——企業(yè)繪風險他管理扔階段：20榨04年以肌后。（一所）概肝念折演充變一、麻內部適控制糧的基謙本理啊論內部惱牽制（In芒te哥rn凍al潛C違he偷ck）是指玻以提棗供有柜效的游組織役和經(jīng)醉營，箱并防伏止錯作誤和栽其他怨非法游業(yè)務邁發(fā)生復的業(yè)半務流遵程設帆計。內部愚牽制機能膝的執(zhí)仔行大腔致可禍分為證以下四類：實物攏牽制扭。例如凝把保巴險拒梅的鑰岡匙交半給兩說個以曲上的戶上作彈人員抱持有秀，非漠同時倚使用鄰這兩標把以殺上的康鑰匙守，保視險柜件就打脈不開歐。機械況牽制漫。例如合保險死柜的飾大門段若非叨按正紹確程命序操創(chuàng)作就梢打不春開。體制廚牽制這。例如鴨采用返雙重捐控制冰預防山錯誤示和舞磨弊的回發(fā)生癥。簿記辮牽制區(qū)。例如伍定期切將明交細賬允與總樹賬進傘行核煌對。內部饑牽制是基攤于以田下兩個巾基本燭設想：兩個目或兩年個以覽上的倉人或薯部門詞無意劑識地沃犯同雙樣錯徐誤要得比單伍獨一盡個人來或部禾門犯呆錯誤啟的機單會小饒；兩個尸或兩醒個以膊上的遵人或系部門凈有意候識地忍合伙添舞弊稍的可溉能性御大大違低于扭單獨甲一個哭人或時部門枕舞弊彩的可痰能性。(一)概念權演變一、朵內部紫控制叫的基旁本理葡論1、內掩部牽掛制階譯段(一)概念勾演變一、震內部根控制發(fā)的基詢本理況論2、內屢部控及制制稅度階甚段內部媽控制包括凱組織廊的組擊成結礙構及筑該組屬織為仗保護粥其財厭產(chǎn)安畏全、捉檢查希其會聽計資扛料的逃準確野性和聚可靠苦性，守提高栽經(jīng)營源效率數(shù)，?？白C既坦定的根管理以政策貨得以效實施才而采財取的兄所有翁方法售和措壩施。叫（美國凝會計魄師協(xié)僵會審出計程毯序委利員會捧，19功49）內部恒控制萬分類（審計伐程序雜委員怠會，《審計鐵程序坑公告媽第29號》，19泄58年10月）：內部捧會計另控制。內爛部會縫計控址制包吩括組吃織規(guī)致劃和鈔所有仇方法梁和程互序，辜這些勤方法顫和程朝序與躁財產(chǎn)爆安全攜和財俊物記軍錄可戚靠性拋有直著接的飄聯(lián)系(財務瞎目標)。這舊些控在制包踐括授權就與批健準制舅度、從事秀財務廚記錄掉和審茫核與脹從事微經(jīng)營圍或財蒼產(chǎn)保迫管職種務分鄉(xiāng)豐離的姿控制、財產(chǎn)很的實歐物控釋制和內部嬌審計。內部仿管理飽控制善。內部愁管理觀控制攻包括蒸組織慰規(guī)劃絡和所洞有方祥法和亮程序礙，這屈些方立法和病程序單主要盆與經(jīng)竿營效臣率和脖貫徹畢管理柴方針綢有關(經(jīng)營雪目標伯和遵躍循目隔標)，通訂常只崖與財鋼務記厚錄有打間接況關系留。這督些控堵制一給般包控括統(tǒng)計齊分析、工作駛節(jié)奏貢研究、業(yè)績匠報告、員工粘培訓諸計劃和質量偶控制。企業(yè)嬸內部窯控制謠結構包括館為提努供取畢得企旁業(yè)特錯定目賣標的轎合理魯保證礙而建秘立的疏各種杜政策晴和程印序，具具體溪包括矩三個獸要素出：控炕制環(huán)磚境、峰會計鮮系統(tǒng)束、控躁制程掀序。音（AI收CP懲A，《審計擁準則映公告槳第55號》（SA斜S5瞎5），19攤88）內部蝕控制牢結構吐三要漠素：控制賢環(huán)境聞：反映煌董事丸會、蜂管理鄰者、宵業(yè)主新和其田他人布員對隆控制丸的態(tài)屈度和念行為敵。具繞體包種括：墳管理鹿哲學欣和經(jīng)梢營作景風、咸組織危結構伯、董泥事會捉及審漆計委健員會移的職證能、馳人事欲政策僅和程繡序、鴿確定摔職權艙和責坐任的丑方法沙、管慈理者役監(jiān)控年和檢策查工威作時委所用怠的控粘制方箭法，菜包括邁經(jīng)營伏計劃茶、預放算、蘆預測衫、利脖潤計驚劃、豎責任梅會計假和內島部審垂計等葡。會計奔系統(tǒng)賣：規(guī)定箏各項愿經(jīng)濟乖業(yè)務域的確仁認、久歸集怒、分淡類、密分析向、登針記和致編報言方法藍。一闊個有屯效的偽會計道系統(tǒng)艱應包予括以負下內飯容：其鑒定爬和登度記一充切合條法的嚇經(jīng)濟漲業(yè)務漆；對匆各項菠經(jīng)濟泉業(yè)務所適當涼進行龍分類逼，作漿為編卸制報仿表的葉依據(jù)字；計賣量經(jīng)要濟業(yè)遇務的匪價值去以使哈其貨季幣價歉值能淺在財只務報秩表中營記錄廳；確突定經(jīng)逐濟業(yè)贏務發(fā)血生的鵲時間章，以波確保們它記答錄在甘適當絨的會樂計期意間；孝在財逮務報里表中總恰當奔地表坐述經(jīng)燃濟業(yè)繳務及敲有關碗的揭晉示內聰容?？刂瀑r程序建：指管翁理當疤局所訂制定遺的政善策和幟程序棄，用傳以保仰證達至到一框定的啟目的紐奉。它舍包括腔：經(jīng)欺濟業(yè)憤務和吵活動蘆的批夢準權丟；明溝確各胖員工垃的職姿責分目工；孔充分柔的憑貧證、倍賬單怒設置尸和記糠錄；廢資產(chǎn)跡和記傲錄的盡接觸叉控制陣；業(yè)光務的刑獨立土審核化等。(一)概念似演變3、內酸部控淘制結跨構階蠅段一、濟內部序控制院的基獲本理凍論內部廊控制是由灣企業(yè)云的董下事會呀、管級理當唉局及乞其他襖人員祖為達坡到財械務報晌告的旅可靠櫻性、蔽經(jīng)營目活動造的效尤率性肯和效蠻果性稼、相繳關法案律法鍵規(guī)得饞以遵肢循等麻三個樹目標鉗而提岔供合耳理保記證的少過程網(wǎng)。內蹤蝶部控熄制系竄統(tǒng)由號控制聯(lián)環(huán)境毀、風細險評勢估、臥控制屋活動缸、信此息與幟溝通底、監(jiān)傍督五毀個要流素相芝互聯(lián)甩系構償成的偽立體魂式模鳴型。扣（CO我SO律(舅Co閘mm彎it賴te良e按of餅S釘po晉ns款or適in孕g朱Or瘦ga喊ni節(jié)za鑰ti擴on受s:由AA沖A、AI四CP充A、II狂A、FE披I、IM奧A)，19禍92）內部覆控制基三大倆目標案：經(jīng)營師目標：經(jīng)營?；顒恿x的效仿率性溉和效腿果性報；財務園目標：財務劫報告平的可劃靠性策；遵循該目標：相溫關法縮慧律法柔規(guī)得洋以遵紹循。內部妻控制節(jié)五要妙素：控制砌環(huán)境幟、風賴險評稿估、凝控制救活動典、信凈息與岸溝通簽、監(jiān)扮督(一)概念怨演變4、內凍部控委制整間體框乳架階兄段一、尚內部蒜控制不的基義本理碌論企業(yè)朵風險給管理蝴整體境框架碑（ER赴M）。20暗04年CO鹿SO根據(jù)SO摩X法案燭的要悉求又怎提出厘了企甜業(yè)風釘險管定理整流體框衫架（ER暖M），除將企予業(yè)內槍部控筐制的初發(fā)展貫帶入噸了一世個新化階段張。風險彎管理扁的目止標：三僑個具篩體目彎標和萄一個垂戰(zhàn)略丸目標期：具體類目標敢：經(jīng)營坐目標坊、報莫告目抹標（販包括竭內部丑和外歡部、書財務錢和非述財務小報告?。┖头蹲裱啄繕搜?。戰(zhàn)略廢目標廟：從企沫業(yè)的獸風險亭分析宿和控鉤制出段發(fā)，黨實現(xiàn)溫企業(yè)腿的戰(zhàn)依略目露標。風險獨管理張的要垃素：將揪內部敲控制貸整體碎框架濁中的金“風程險評騰估”埋拓展濱為“仁目標前設定輩”、淋“事蹦件識安別”鋸、“別風險寺評估爐”和采“風搬險反呈應”拜四個掠要素宮。小結穴：因慰此，冰企業(yè)鼓風險沖管理咐整體錫框架誤是對地內部夫控制循整體狗框架勺的一刃種完墻善和勺超越映。(一)概念錫演變5、企嶼業(yè)風改險管郊理階亡段一、捏內部仰控制牙的基構本理乘論企業(yè)鉛內部輛控制貿的理務論探排討先鐘后經(jīng)梢歷了蘇內部知牽制棚階段魔、內史部控制制夠度階隸段、漿內部務控制待結構服階段職、內灑部控危制框旺架階眉段和行企業(yè)園風險管理換階段溜，其項中每導一階漆段的嶼發(fā)展李都是暗一個稈揚棄縮慧的過抗程?；锏侥苛燎盀橹?，填內部吼控制亂尚無惰一個桶統(tǒng)一最的概狹念，跡但我伯們可辟以采剃用以篩下兩把個權威的領概念漸。CO元SO：內部樣控制是由瞧企業(yè)信的董藍事會旬、管解理當孕局及鴨其他帖人員云為達阿到財單務報汁告的涼可靠飼性、近經(jīng)營圍活動怕的效膜率性切和效渡果性芒、相宣關法陣律法蜜規(guī)得暖以遵字循等窩三個乖目標原而提終供合擇理保棉證的餐過程燭。內冷部控掙制系偽統(tǒng)由斬控制轎環(huán)境咱、風棚險評庸估、陵控制歸活動采、信趁息與現(xiàn)溝通粉、監(jiān)擁督五嚷個要旬素相嘉互聯(lián)困系構嘗成的殃立體拼式模附型。模（CO途SO，19晴92）我國百財政牧部：內部脾控制是由紫企業(yè)傘董事駱會、船監(jiān)事庫會、憐經(jīng)理旁層和修全體齊員工假實施麗的、客旨在襲實現(xiàn)支控制銜目標縮慧的過乓程。貧控制扶目標西：合餓理保水證企昨業(yè)經(jīng)禮營管藥理合牛法合泥規(guī)、做資產(chǎn)慮安全刊、財野務報鑰告及任相關棟信息磚真實棉完整抬，提灰高經(jīng)棋營效袋率和盤效果證，促捏進企傍業(yè)實?，F(xiàn)發(fā)覽展戰(zhàn)筑略。（《企業(yè)繡內部良控制長基本遺規(guī)范》，20魂08年6月28日）結論兇：我按國財晴政部屑對內捆部控津制定錫義的寺五要燥素與CO概SO報告副的五待要素獲基本貝上是做一致忠的。聞（見主下表燈）(一)概念飯演變述評一、遞內部智控制企的基懸本理肌論《企業(yè)宋內部挨控制貪基本標規(guī)范》（20意08）的挖內部花控制叮要素豎分類內部環(huán)境風險評估控制措施信息與溝通監(jiān)督檢查治理結構、組織機構設置與權責分配企業(yè)文化人力資源政策內部審計機構設置反舞弊機制目標設定風險識別風險分析風險應對職責分工控制授權控制審核批準控制預算控制財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制內部報告控制經(jīng)濟活動分析控制績效考評控制信息技術控制信息的收集機制企業(yè)內部和外部的溝通機制持續(xù)性監(jiān)督檢查專項監(jiān)督檢查內部控制自我評估(一)概念皇演變述評一、么內部縱控制站的基唉本理戚論CO紹SO（19軍92）定毅義：內部棄控制簡是由腥企業(yè)違的董事會神、管在理當爪局及爬其他鬼人員伏為達聞到財?shù)縿請蠓涓娴氖Э煽考逍?、?jīng)營脹活動心的效嚷率性燭和效縱果性冠、相妄關法敬律法夠規(guī)得和以遵柱循等三叮個目羞標而貴提供狡合理煉保證說的過抖程?！镀髽I(yè)殖內部篩控制征基本娛規(guī)范》（20堵08）定直義：內部控券制是診由企評業(yè)董齒事會誘、監(jiān)禿事會者、經(jīng)琴理層鑼和全論體員凍工實施程的、些旨在爆實現(xiàn)價控制醬目標扎的過贈程。跑控制業(yè)目標些：合刪理保證啦企業(yè)眼經(jīng)營言管理面合法轟合規(guī)水、資認產(chǎn)安艦全、慎財務筒報告獅及相關賠信息惹真實至完整素，提領高經(jīng)棉營效佩率和咳效果晚，促隔進企瞞業(yè)實現(xiàn)秀發(fā)展偵戰(zhàn)略謙。財務瞎目標捧：保證傾財務濁報告欄的可蠻靠性決；經(jīng)營凳目標柳：保證股經(jīng)營顫活動捆的效虛率性憑和效制果性禾；遵循西目標宰：保證露相關掩法律朵法規(guī)刺得以齊遵循躁。(二)內部阻控制降的基凍本目蜂標一、像內部曬控制削的基擱本理非論１、紙內部肯控制繭五要受素的北基本維內容控制覺環(huán)境（Co拆nt烈ro摟l項En抓vi夜ro及nm振en廉ts）；風險論評估（Ri昂sk睬A倘ss繩es仍sm傷en洗t）；控制達活動（Co柱nt塔ro軌l瞧Ac純ti帥vi隱ti魂es）；信息鐮與溝錦通（In霞fo鳥rm易at烏io攝n乳an離d真Co提mm憶un立ic潮at件io絲式n)；監(jiān)督（Mo裝ni農to鍋ri吉ng）。２、巡壽內部每控制寇五要遙素的閑內在雅聯(lián)系——梯CO嚷SO內控霜模型(三)內部賞控制握的五泥要素一、莊內部芹控制怠的基薄本理蠅論信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控CO釣SO內控最模型(三)內部計控制諷的五也要素一、捉內部璃控制仙的基志本理傘論信息鑄與溝說通控制依環(huán)境風險淚評估控制毅活動監(jiān)雷控構成幕一個辱企業(yè)另的氛瘋圍，跳是其鹿他內側部控貍制要寺素的飛基礎(三)內部者控制違的五幫要素一、獻內部蹲控制邀的基卸本理風論信息章與溝懷通控制商環(huán)境風險憑評估控制明活動監(jiān)條控風險源是一第種潛慘在的唉問題鞭或損堡失。風險鞭評估涉：確定點什么供地方塌可能闊出錯蘇，會染有什暗么影屋響？(三)內部框控制拉的五糾要素一、碌內部敬控制床的基崇本理吐論信息嶄與溝沾通控制適環(huán)境風險蠢評估控制棒活動監(jiān)喊控為防爹范風雙險所醬采取霸的措鋪施和凍行動心?？刂朴谆顒诱T包括約：組唯織機泛構、尼政策葵、標資準、今流程瘋的建嘩立；隆授權悟、批損準；辮復核聚經(jīng)營翻業(yè)績制；保呼護資歇產(chǎn)；小職責榜分離控制羅活動納能夠好抵償共風險(三)內部項控制盛的五犬要素一、濾內部粱控制叔的基遍本理冤論信息辣與溝蝴通控制抵環(huán)境風險冬評估控制驚活動監(jiān)鬧控監(jiān)督窩和評海估內枝部控僑制系假統(tǒng)設況計的喊健全夜性、猛合理間性和盛運行鄙的有騰效性(三)內部益控制拳的五陷要素一、瓶內部很控制只的基宅本理怕論信息貌與溝嶼通控制叮環(huán)境風險里評估控制臥活動監(jiān)廟控為了泛實現(xiàn)限控制盯目標安，保團證內里部控割制各姓個要菌素的蓬可靠希性，攜有關小信息容必須幣及時焰溝通瘋。信息織溝通臣貫穿側于整圓個控竿制內部添控制梳的神經(jīng)奴系統(tǒng)(三)內部艙控制搜的五暴要素一、桶內部惹控制努的基睬本理雙論委托經(jīng)營資源

委報托告評結估果

依提約供評資估料第二關系人第一關系人內部控制評估人受托人（財產(chǎn)經(jīng)管者）委托人（財產(chǎn)所有者）第三關系人承擔受托經(jīng)濟責任１、戴受托柔經(jīng)濟凝責任（Ac販co脈un深ta蛙bi厭li葬t(yī)y）的形僵成“兩權腳”分弄離——所有行權與燙經(jīng)營堵權分宜離(四)內部恥控制躺的理奇論基馬礎——受托遵責任上觀一、摧內部響控制畫的基帆本理背論２、播受托促經(jīng)濟永責任驕的內脹容（１煤）行愁為責哲任:保全鋤責任蛙、合則法責塵任、類經(jīng)濟揚性責蘆任、策效率騙責任剖、效晨果責詳任、盞社會龜責任萍；（２以）報右告責肝任。(四)內部猜控制冤的理漂論基攜礎——受托堵責任玻觀一、匹內部寄控制嬸的基倡本理活論（1）內債部控假制的蛙設置艙和運丟行受倚制于倡成本漢效益休原則竿；（2）內穗部控塘制一尼般僅把針對何常規(guī)菌業(yè)務辨活動想而設作置；（3）即跨使是吃設置說完善顫的內么部控稍制，垃也可箱能因蛙有關晃人員的疏辟忽、根誤解掠和判錯斷錯湖誤而疲失效創(chuàng)；（4）內烈部控解制可義能因幕有關也人員啊相互壇勾結寨、內鑄外串殖通而失效亂；（5）內抬部控慰制可控能因拾執(zhí)行疲人員膠濫用劉職權裙或屈踏從于貌外部壓力腔而失廳效；（6）內爭部控逼制可六能因飼經(jīng)營凡環(huán)境州、業(yè)飲務性星質的肚改變禁而削弱或紋失效娘。(五)內部?？刂埔墓探钣芯峙P限一、拔內部出控制恨的基伯本理前論第二村篇究內部逼控制鏈設計設計上的原字則內部蘇控制粘五要貝素的姥設計業(yè)務標循環(huán)箏內部使控制旺的設蜓計二、管內部暮控制緊設計１、駕合法辦性原客則:廣義喜上的較合法——法律揮法規(guī)憂的三謝層次和。如薩醬班斯勇法案醉對美贏國公兄眾公饞司的扣要求慚、中育國證屢監(jiān)會籌對首餓次公劫開發(fā)如行股組票公膚司的凳要求殺、上諷海證燭券交毯易所雖和深濁圳證甩券交悄易所綢對兩丙地上錢市公亡司的沸要求座等。２、元有效織性原代則：避眼免虛免設。(20膠04中航叛油事疏件，房誠安永避）３、碼謹慎愚性原暫則：以板防范群風險酷，審膛慎經(jīng)存營為扶目的４、拆全面棵性原耗則:(疾1)根據(jù)剛經(jīng)營夫需要沸，應悔該設皮置的液都要插設置惑；(2卻)每一朋個經(jīng)容營過展程都傲要自歷始至欄終地扁設置晚，如餅現(xiàn)金妹控制界。５、荷及時體性原泊則：一液旦新芬增經(jīng)罵營活襯動，雙應當龜及時誰設置省相應塘的內搖控系宿統(tǒng)。６、例獨立被性原診則：內控輸設計夢、操豪作、橡審核衫等相感互獨肯立。７、富成本揪效益畏性原遮則：我國擊四大悲電信辜運營儀商已殲在美決上市碑，需證要花大法筆費題用進考行內霉部控辱制設書計。８、隸分布繭走原喚則。除非劇法律挽的強港制規(guī)卻定，液如SO益X。（一飯）設己計的呀原則二、儲內部啄控制注設計CO行SO委員羞會在《內部販控制燦整體缸框架》中也吃提出呆了內仿部控制懇的五大芬構成標要素，但爪這五倒大要紫素與電之前儀的“駝兩要益素”糾或“遇三要素捷”相供比，襲并不媽是單鑄純的濕、平失面上序的組行合，癥它們謠與企奴業(yè)內殲部控制漸總體處目標配相對尊應，照是為用實現(xiàn)鐘內控晨總目赴標服能務的見；同蜂時，對于店企業(yè)別內部卸各組戀成單戒位來胖說，槽在內觀部控箱制總帖目標調的指尼導下各單牧位又部有各永單位淺的分幅目標荒、具伐體目鄉(xiāng)豐標，傅而為為實現(xiàn)麥本單培位的具體加目標域，其勞還需利要遵坐循內符部控繳制的約五大由要素像來構廉建本慰單位的內遣部控道制系因統(tǒng)。臘因此清，從葬這個額層面揚來說聽，立填體化蔑概念陡的內部控嚴制系劉統(tǒng)不蛋僅包膨含五龍要素糠，還播包含愧了內讀控目伐標與遠企業(yè)畜各單位。（二個）內吳部控窗制五胃要素肺的設憂計二、坡內部急控制座設計控制漆環(huán)境（Co稀nt煮ro如l妨En車vi雕ro腐nm排en夠t)弄:反映李單位男最高粗管理雀部門逆，董岡事和癥所有活者對臥控制畜及其陶重要停性的勻態(tài)度逼的各撒種行充為，依政策膽和措減施?？刂曝湱h(huán)境聰內容：正直演和誠顆實的值道德翼價值壩觀（In飽te姓gr匙it瞧y耗an渣d塊Et寫hi果ca根l袖Va姜lu殺es)1、控項制環(huán)怠境人員饅正直口、誠撕信的昆道德抬品質片是企戚業(yè)內博部控釣制效飛果的湯一個庭決定荷性因獎素。正如燙思科出第四亮任CF尿O—忌—D究en莊ni乏s亦Po學we鄉(xiāng)豐ll曾說緩，“鄉(xiāng)豐實施SO旋X法案嚇確有艷必要文。它悟實際澇上是愈要求短我們竭建立護一個落完整幟的控匹制體匠系。喝但另娛一方演面，來我不途相信革能夠忘對財越務誠茄信進忘行立丑法，修誠信氏必須畝根植均于企業(yè)破文化，必員須從案新員常工上兔班第經(jīng)一天卸起，厲使他衣們認唱識到誠實縣是他據(jù)們工配作的轉核心倒之一”。（二閉）內犁部控癢制五院要素盆的設腐計二、裳內部譽控制斑設計企業(yè)弦文化黃：包括遼隱性燥和顯晴性企漁業(yè)文務化兩孟部分吼。隱性嫩內容角是企于業(yè)文化特的根燭本，增它主帽要包毛括企煮業(yè)精趟神、侮企業(yè)室哲學偶、企袍業(yè)價就值觀標、道德?lián)屢?guī)范吳等。必顯性前內容暖是指耀企業(yè)擱的精樹神以右物化緊產(chǎn)品咽和精損神性話行為為止表現(xiàn)序形式龜，包油括企輛業(yè)設湊施、澇企業(yè)亞形象疑、企踢業(yè)經(jīng)順營之夠道等嬸?！景咐渴澜缃渲计髽I(yè)恨的企唯業(yè)文伏化比助較及末啟示Pa英na代so旺ni排c：“翅造人宣先于吊造物候”、掠“成鞠功靠糞運氣寇，失澇敗在龍自己播”、菜“集抬中智暗慧人危全員經(jīng)營微”，造日本框第一理家有子公司泄歌曲臂的企筆業(yè)。Mo百to級ro選la：“捕保持敘高尚恥的操隨守，頌對人列永遠垂的尊釘重”摔。WA漸L-繡MA誤RT：“粒追求燙卓越?！?、秩“顧份客是額上帝揭”、偉“尊象重每步一個悄員工稼”（性別儲歧視播案，薪酬—1臨0.動6:旺8.征9;升遷—經(jīng)理逮職務痛：86族%:尼14劈燕%(女職室工占70誓%)晶,2忍00曲4）GE：宰“群宿策群歡力”聯(lián)的領課導文仇化變瓣革、菊“誠鬼信高盆于一烈切”危。IB庫M：“貞員工竊＋產(chǎn)研品＋市顧客恐”、勺“IB漁M就是摸服務俗”。Ｍcd坐on妹al探ds：“Q.蟲S.棚C&援V”精神耳，即剃，“醫(yī)優(yōu)質捷”、碌“服款務”爺、“情清潔判”及肚“物敵有所胖值”慮。Ha切ie船r：“測質量況是生壯存之腦本”股、“舟賣信豪譽而畝不是藍賣產(chǎn)弓品”正、“競用戶旱永遠城是對戲的”赤。啟示：企業(yè)梅文化姨是圍湊繞“熄員工扣＋產(chǎn)許品＋紡顧客偶”來疊進行棄設計增的，恭核心鐮是“從以人為本飽”思當想。1、控鏟制環(huán)配境（二喜）內弱部控疤制五跡要素少的設繳計二、給內部茂控制屠設計中西風方道敗德價東值觀撥的比搏較項目中國西方邏輯特征總體的（讓球風波）綜合的非線性的(短線投機）圍棋邏輯的功能－就事論事的分解的線性的（長線投資）象棋邏輯的等級或團隊注重等級的團隊取向的人或事側重人的方面?zhèn)戎厥禄蛭锏姆矫嫣厥庑曰蛟瓌t因時因地制宜（賠償事件）忠誠于原則（留學生）整體或個人注重整體（Yao&Mcgrady）注重個人（O’neal&Kobe）1、控曲制環(huán)爸境（二考）內省部控應制五歷要素籃的設插計二、訂內部奔控制漲設計勝任斯能力（Co被mp碎et痕en翁ce逢)【案例】某公懶司為姓提高轟員工栗學歷略層次舌，鼓炎勵其霜進行劑學歷登培訓嘴，若覽取得雕本科壟學歷柔，將吵報銷鴉其學幸費20獨%，最喚高不扭超過20順00元；戚取得肚碩士鞏學歷伍，可葬報銷40怒%的學蠻費，要最高助不超色過60蜻00元；勝取得豆博士復學歷踩，可挪報銷60窄%的學放費，問最高驗不超脈過10烈00膝0元。董事妖會或遞審計止委員灣會（Bo胳ar照d獅of川D軍ir材ec上to培rs訊o豪r月Au別di錄t稼Co插mm取it愈te泡e)組成耐該機泛構須變考慮糧的因他素主介要包艦括：（1）相對宮于管竿理層前的獨可立性；（2）外部突董事岸的比彩例；（3）成訊員的頓經(jīng)驗煎；（4）其裕成員罵參與襲管理碧的程祝度；（5）所蟲采取歌措施駐的適朵宜性涉；（6）對世管理抖層提欣出問捉題的皺深度步和廣嚷度；（7）他斜們與在內部泡、外僻部審續(xù)計人堪員的裂關系到實質活。1、控液制環(huán)欲境（二憶）內籌部控辨制五鍬要素勵的設窄計二、閃內部遺控制暮設計國內裕外大插量實桑證研夜究的挺結果捉證實城：設俊有審砌計委扛員會的公撥司比濃沒設屢審計返委員愁會的冷公司,更少浙發(fā)生辮財務望欺詐（Sw描ee翅ne郊y&倒Sl述oa燃n,咱19澇96某;B窯ea耐sl往ey等,2勝00薯0）;財務吩報告展的可呼信度殿更高續(xù)（Mc痕Mu囑ll頸en，19瓜96）；而審紡計委葵員會屯的獨雹立性權越高困，即余審計竟委員毅會中缸獨立扶董事童所占烘比例詠越高蠟，財宇務報海告的斷可信哲度也堵就越替高（La販wr割en四ce等，20泊04；De佛fo膝nd；Sw賴ee司ne廳y&縮慧Sl貍oa是n，19任96）。小結:因此祝，在構董事它會中小擁有聰一定濁數(shù)量測的獨玻立董圓事是腰有必頭要的防，SO文X法案味也要遇求審俊計委傭員會嬌的成魄員是涉獨立件的。1、控忽制環(huán)對境（二翠）內春部控拘制五心要素僅的設跌計二、執(zhí)內部巴控制干設計【案例】鄭州緞亞細喬亞集晴團公盈司的諒注冊抹時間娛是19先93年10月，算但直到19雀95年6月才底最后賊確立棵。在穗近兩圓年的辯時間湖里，驚集團照公司減決策層宅一直就處于南不斷慎演變頂?shù)臓詈蛻B(tài)之陶中，拒沒有發(fā)按章外程規(guī)字范化非運作，橫董事探會從譽沒召裂集董利事們叔就重贏大決瀉策進忍行過婚表決辣，凡剃事都有蝴總經(jīng)鈔理王遂燦舟一人手拍板肺。19宗95年初悼，亞爽細亞核的主師要股東中打原不燦動產(chǎn)燒公司頭董事低長易滔人，甜新任渠董事艦長認組為前氧任批均準的股麻權轉綿讓造喉成公射司資瓶產(chǎn)流看失，遇不予齡承認底，表務示股絮權糾優(yōu)紛問題假不解距決就秤不參躁加董魚事會出。從此獄，鄭剝州亞左細亞況集團夏最高培決策瘋機構鴨、監(jiān)早督機皆構陷傍于癱瘓慮。比皇如，沿冠名壞權屬手于無宣形資偶產(chǎn)，踐其轉孤讓照港例應茶該經(jīng)償董事會政討論殼通過筒，但豬實際秤上是王遂元舟一個鴉人說糖了算您，只懲要他簽字殺同意榨，別抵人就浩可建下個“割亞細走亞”螺，如否許昌職、安病陽、越洛陽淹、商丘智的亞篩細亞蹲都是砍他簽此字同膽意的湖。在哄鄭州如亞細肅亞集亡團，具總經(jīng)理君成了敏國王贏，董喊事會究如同械虛設追。擁踢有這徹樣的造控制皂環(huán)境饅，鄭州太亞細皇亞集增團的擦沒落抖是毫池不奇聽怪的申。1、控驚制環(huán)稈境（二段）內約部控蜓制五脈要素講的設邪計二、怪內部過控制劃設計管理及哲學下與經(jīng)租營風綢格（1）企歲業(yè)接濱受風新險的灣程度——跑鞋協(xié)故事膀的啟姨示；（2）關摧鍵崗擴位的貨人員重輪換——分粥腫故事筐的啟磚示；（3）管恒理層駐的態(tài)想度對管驢理權需分配法的態(tài)享度——鸚鵡錄故事墨的啟趣示；對建闖立學淚習型狡團隊犯的態(tài)魄度——釣魚銷故事初、輪粉胎故南事的束啟示材；……令..屠.（4）對捆財務葛報告均的態(tài)婦度:重視賢程度其、對慨虛假規(guī)財務我報告飾的態(tài)螺度等蘿?！景咐?】張瑞轟敏的缺管理慌哲學蒜與經(jīng)襖營風叔格“名鋼牌戰(zhàn)廁略”潑理念欠：“有缺位陷的粗產(chǎn)品標就是挽廢品周”；“向睡服務腥要市鵲場”余理念：“紐奉電話榴鈴響潛一遍劫有人食接”斧；“創(chuàng)抗造市涉場”炎理念昨：可洗嚼紅薯壩的洗太衣機扒；“要乎么不役干、班要干慚就爭螞第一稱”理牙念:每一資種產(chǎn)蠶品市救場份津額前3名；“人遇人是寄人才波”理伙念：“賽召馬不糾相馬典”的顛用人溉機制科；吃“轉休克織魚”世理念急：“海爾拒文化授激活效休克割魚”矩案例任進入亞哈佛西教堂鄰。1、控卸制環(huán)黑境（二泛）內態(tài)部控挖制五于要素些的設命計二、迅內部爹控制培設計【案例陳２】鄭亞混集團昨的經(jīng)瓜營風第格19廣97年初仁鄭州外亞細灑亞集封團根槐本無腫人主擇持運作共，自腿上而騎下的然管理淡者對莊集團恐的性指質、洞狀況和資嶺產(chǎn)分豪布一唐問三牲不知郵。管栽理人姥員都泄忙于扁私事，暖有的培開飯胸店，斷有的嗽搞娛呢樂城嘗，而走且這狡些人不僅泰不為毀自己銅的行胞為汗玻顏，蒸反而攻說“球集團悠有領聚導給老新婆孩婆子都去辦美診國綠燒卡了群，隨披時都喊做好貪走的準備澤，我凍們只佩不過陳占亞型細亞概一點齡小頭禽，怕會什么？道”正蓄因為喂管理元者的鑄品質赤和管迎理哲聚學，聞才導億致了鄭皂亞集唉團的愚悲劇拴。1、控淡制環(huán)訴境（二淺）內焰部控贈制五指要素鏈的設常計二、搞內部挨控制體設計組織彼結構（Or凝ga港ni狐za妄ti懇on事al照S說tr利uc敏tu誦re暮)組織道結構烈是指姑為公席司活治動提壓供計宵劃、傳執(zhí)行翼、控有制和熊監(jiān)督職能乖的整漲體框勤架。具體位應考遠慮：（1）組織帥結構卡的合疲適性庫，及衫其提掏供管讀理企掃業(yè)所丸需信禽息的厭溝通簽能力；（2）各況主管徹人員聽所負寇責任假的適廈當性（責束權對府稱）；（3）按鎮(zhèn)照主璃管人記員所旬擔負篩的責吊任，外判斷海其是眾否具擠備足珠夠的匠知識堆及豐富的現(xiàn)經(jīng)驗域；（4）當外環(huán)境棍改變纏時，毛企業(yè)靠配合逆改變恨其組喬織結響構的橫程度再；（5）員恒工，凍尤其杏是負坡責管順理及肥監(jiān)督假職能粗的員改工人肅數(shù)的殼充足尼程度簽。組織蚊結構焰設計箭合理慎的三景個問努題：（1）所至有的睬事是從否都耐有人絲式做？（2）行沸為者征是否雖充分撈授權頃行事驅？（3）所幼有行化為是皇否有睡人承清擔責螺任？1、控輩制環(huán)號境（二劫）內傾部控記制五符要素何的設謙計二、孫內部歷控制危設計首席執(zhí)行官JohnScalleyAPPLE產(chǎn)品部美國APPLE分部歐洲APPLE分部太平洋APPLE分部各地區(qū)銷售服務和市場部門西歐北歐法國南歐加拿大澳大利亞日本拉丁美洲遠東APPLE公司的區(qū)域性組織結構圖

優(yōu)點：便于軋按地截區(qū)的北特殊告性生倍產(chǎn)和老配送漲產(chǎn)品囑；雇旬員按車地區(qū)唇要求歉派遣浙。適合：性塌能的挑地區(qū)叉需求敢差異柿大的臂產(chǎn)品偷、不五便于偶運輸蘇的產(chǎn)抖品。1、控憑制環(huán)希境（二掉）內瞧部控買制五姐要素霜的設默計二、驅內部徒控制腔設計TimeWarner

總裁WarnerMusicHBOWarnerBrothersTime公司W(wǎng)arnerBrotherEletraAtlantic《Time》《Fortune《people》Ti訊me溜W躺ar防ne振r的事遵業(yè)部墳組織千結構準圖優(yōu)點怨：由于擔清晰捕的產(chǎn)歪品責坡任和紀聯(lián)系豆環(huán)節(jié)混從而昨實現(xiàn)態(tài)顧客妄滿意1、控把制環(huán)缸境（二慶）內臘部控負制五著要素糖的設董計二、購內部遙控制旅設計總裁首席法律顧問人力資源經(jīng)理技術副總裁財務服務副總裁資源與戰(zhàn)略高級副總裁燃料副總裁市場計劃與經(jīng)濟生產(chǎn)潤滑劑/石蠟副總裁市場計劃與經(jīng)濟生產(chǎn)化學制品副總裁市場市場計劃與經(jīng)濟計劃與經(jīng)濟生產(chǎn)生產(chǎn)設備副總裁公共事務經(jīng)理原材料副總裁計劃與環(huán)境評估經(jīng)理Su更n剖P姓et稱ro晴le嘴um揪Pr挽od登uc砌ts公司樹的混摸合型董組織炕結構奮圖1、控耍制環(huán)反境（二各）內敘部控釀制五筐要素壘的設詞計二、熔內部遲控制開設計權限支與職揚責分損配（As工si回gn進me豆nt紀o煤f繭Au禽th焰or承it逆y革an勾d們Re底sp倡on蟻si掙bi紛li閑ty越)建立貸權責舌分配怎體系心必須僅做到不相蒼容職捉務相呢互分關離。（1）授吧權審污批職篩務與淋業(yè)務舟經(jīng)辦洪相分棕離；（2）業(yè)瞧務經(jīng)鞭辦職府務與攻財產(chǎn)特保管傍職務芒相分凈離；（3）業(yè)耽務經(jīng)聾辦職逃務與如會計議記錄憑職務沈相分遵離；（4）業(yè)媽務經(jīng)喜辦職腔務與啊審核獄監(jiān)督戰(zhàn)職務團相分可離；（5）財劈燕產(chǎn)保然管職看務與變會計羽記錄腳職務希相分筒離。人力爐資源宇政策（Hu所ma贈n溜Re短so膨ur堪ce戴S阿ta媽nd裕ar剩ds醫(yī))人力立資源螺政策碼就是館挽留慨和補降充能社人，祖保證嗽企業(yè)忌計劃抖實施和目側標實拐現(xiàn)的壯關鍵梳因素孩。包商括：選才——招聘要政策貴：重皇能力粥輕文辨憑（反怒向招兼聘案芝例）、重誠潑信輕懇相貌（誠淚信測質試案倚例）用才——升遷迅政策鋸：重勝能力境、重毫業(yè)績（李劈燕東生割的用展人之執(zhí)道）育才——培訓奮計劃游：“Ｍot交or慢ol拒a的６怪希格飲瑪?shù)那俸趲дQ培訓戰(zhàn)”留才——薪酬舞政策罷：“20預06國航慣浙江摩公司敘機長緞跳槽欺案”1、控甜制環(huán)付境（二末）內欺部控免制五異要素辣的設僅計二、軟內部坡控制疤設計案例1“人才移管理帶包括懼最重虎要的晝兩方打面內狠容：和一是地將合線適的膀人推葉向合錯適的崗廢位；石二是舒讓這疏些人茫在各汽自的幟崗位佛上充范分發(fā)垂揮自蛇己的抬積極腳性和港能動性。穿”（這李東材生）（1）績效復標準賺。例如濤，19倦95年，舒楊偉槍強加本入TC謊L，在谷鄭州勞分公蒸司任齡業(yè)務員。衡他到痕鄭州密的當使年，議鄭州割分公螞司只度有兩慰個人琴，但由因為嘗方法萄得當援，一按年竟賣服了76責00萬元壤，而劑銷售均任務敵是35貢00萬元苦。就則這樣柴，在TC劇L毫無叛人事爪背景的港楊偉括強,1佛99禍6年8月即懲被任佩命為TC睬L銷售臣公司梯的市僻場部禾經(jīng)理,1鞠99目7年升任銷獎售公州司副最總經(jīng)核，19蜜98年3月,由楊磨偉強忍帶了選四個粗人創(chuàng)嗽辦TC使L電腦勝公司（2）允許境失敗夏，鼓村勵創(chuàng)弱新。20狐01年，離由于恰受行半業(yè)不曬景氣凡的影換響，秀電腦公司捐出現(xiàn)往虧損答，除昂夕前拋李東務生特國地趕除到深睛圳陪衫楊偉梁強打蒜高爾請夫，盆讓他使放松身腥心。朽楊偉宜強回亮憶這博一段雹說，篇“我換要感培謝有志一個泥寬容騾的老集板，聯(lián)讓我性今天還可設以站在在這逝里。特”（3）招攬冠人才威，提繪供事西業(yè)機秋會。曾年任荷腥蘭郁稱金香版計算影機亞劇洲有譽限公壟司副總難裁、飽中國撞區(qū)總圍經(jīng)理糖的嚴點勇，督被TC竄L的事群業(yè)平自臺所示吸引來，加狂盟TC撓L?，F(xiàn)在TC凈L二把嬸手袁掉誠信之，原糟為湖衰南無雙線電緣瑞二廠砍廠長陜，90年代怠毛遂置自薦拐到惠州謀鮮發(fā)展健，李狂東生巨當即京讓袁罩的生呈產(chǎn)管敏理經(jīng)吼驗得凝以充較分施拿展。（4）合理主的激全勵機固制。為企了鼓蒼勵團撫隊，燭李東灘生每月年都昨會拿柏出個藍人所圾得的股夏價轉窗而獎飛勵其講他的企中層獨管理遮人員讓。20礦01年上療半年婆以前聚，TC遺L員工磨持股已閱經(jīng)拓速展至泰基層海管理春人員蠻，持琴股比嗚例高矩達42％。正因吊為以冷上的潤人力它資源趴政策拌，TC泄L在這慕些年脖的高樓速發(fā)胖展過州程中款，中高層糕管理百人員元一直皮非常好穩(wěn)定曠，李皮東生騙為此灰非常代自豪乎地說誕，這通么多字年來梁，TC帝L的高急級管齊理人在員“援只有合進來植，沒承有出期去”賭。1、控僅制環(huán)扛境（二樂）內悶部控桑制五掏要素附的設厭計二、匙內部翻控制管設計案例2鄭州傭亞細資亞商封場（有簡稱械鄭亞狗）于19常89年5月開油業(yè)，亦之后窯飛速縮慧崛起，銅當年社的亞摟細亞道以其瘋在經(jīng)捏營和忍管理壯上的詢創(chuàng)新諸創(chuàng)造佛了一偶個奇葡特的杯現(xiàn)象——華“亞細傻亞現(xiàn)眼象”辱。來蝦自全龍國30多個姜省市襲的近20對0個大賀中城摔市的斬黨政領導塑、商雪界要峽員來驢到亞宅細亞探參觀卸學習管。然藏而，19晶98年8月15日，均鄭亞犧商場卻加悄然核關門闖，人掉事政賀策上娃的失測誤不爹能不右說是幻玉一個陰重要痰因素劈燕，表翅現(xiàn)在：（1）以具貌取陷人。19沉95年底掀，廣趁州、丈上海箏、北欄京三襲地大攏型商仇場相儲繼開業(yè)，某管理乒人員夜嚴重橫不足但。亞漿細亞播從西諒安招福聘了桂幾百擴名青療年，痰經(jīng)過體短期培訓批后，稠即派枯往三謝地。呆由于只不了忘解個火人情歌況，乒只好宇對名瘡觀相余，五攔官端正、