本章地位重要的稅種之一重點(diǎn)難點(diǎn)最多一章

第二章征稅范圍第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管理第三節(jié)稅率與征收率第四節(jié)的計(jì)稅辦第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅（免）稅第十節(jié)第十二節(jié)的使用及管理類稅務(wù)處稅稅稅值稅2.的特實(shí)行抵扣制度實(shí)行價(jià)外稅制度第一節(jié)征稅范稅交通征稅范稅服稅率業(yè)務(wù)按照金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅服利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)動(dòng)服互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納陸路服務(wù)、水路服務(wù)、航空服務(wù)和管道服務(wù)遠(yuǎn)洋的、期租；航空的濕租；出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車收取的用按照交通業(yè)征收。服撈救助服務(wù)、貨物服務(wù)、報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。租遠(yuǎn)洋的光租業(yè)務(wù)、航空的干租業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租服服服譯服務(wù)服包括廣播影視（作品）的制作服務(wù)、服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)【例題1·多選題】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)繳納的有（）【例題2·多選題】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收的是（） 情稅務(wù)處）和貴金在的實(shí)物交割環(huán)節(jié)繳暫免征應(yīng)當(dāng)征應(yīng)當(dāng)征業(yè)征收營(yíng)業(yè)類稅務(wù)處類稅務(wù)處一并征 情形特點(diǎn)稅務(wù)處資產(chǎn)重組過(guò)中，通合并、立、、置換方式，全部或部分實(shí)資產(chǎn)及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、和勞力一并轉(zhuǎn)讓給單位和個(gè)的行為其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于的征稅范圍，不征收。情稅務(wù)處類稅務(wù)處不予征稅適用稅印刷、報(bào)紙征征銷 額售二手不動(dòng)產(chǎn)租有形動(dòng)產(chǎn)租情稅務(wù)處，17%（【例題·單選題】（2011年，修改）下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納的是（）【例題·計(jì)算題】某商場(chǎng)系一般，為甲公司代銷貨物。本月實(shí)現(xiàn)不含銷售收入120000元，另外收取手續(xù)費(fèi)3000元，已經(jīng)收到甲公司開的，注明價(jià)款100000元，17000元。該商場(chǎng)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納和營(yíng)業(yè)170004～8貨物類用稅務(wù)處貨抵抵【例題1·多選題】根據(jù)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收的有（）【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收的是（）3·多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）知識(shí)點(diǎn)：與扣繳義務(wù)人（了解（一第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管理**知識(shí)點(diǎn)：一 及小規(guī) 的認(rèn)定標(biāo)企業(yè)類一般納人以50上年應(yīng)稅銷售額500以500上3.（流通企業(yè)以80上—5.非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和工商戶，旅店業(yè)和餐飲—年應(yīng)銷售額連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)計(jì)應(yīng)征銷額，包納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)調(diào)整銷售額銷售額和免稅銷售額中稽查查銷售額納稅評(píng)調(diào)整銷額計(jì)查補(bǔ)申報(bào)當(dāng)月的銷售，不計(jì)屬期銷額?！纠}·多選題】（2012年）以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）知識(shí)點(diǎn)：一般的資格認(rèn)定管理辦（1）應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管報(bào)送《一般認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般資格認(rèn)定【例題·單選題】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后（）知識(shí)點(diǎn)：一 納稅輔導(dǎo)期管理辦類具體范期3③虛開扣稅憑證的6主管對(duì)輔導(dǎo)期實(shí)行限量限額發(fā)售。每次發(fā)售數(shù)量不得超過(guò)25份。增購(gòu)前3%預(yù)繳。第三節(jié)類交交 服【例題1·單選題】根據(jù)規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（）【例題2·單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按6%的稅率征收的有（）知識(shí)點(diǎn)：零稅率—— 另有規(guī)定1.出口貨航天服務(wù)參照國(guó)際服證服務(wù)和生產(chǎn)企免抵退免抵退或按規(guī)定繳納。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨的規(guī)定分稅務(wù)處依照3%征收率減按2%征收前提條件：購(gòu)入時(shí)為一般銷售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn)——小規(guī)模和個(gè)分稅務(wù)處應(yīng)納稅額=含稅銷售額免【例題1·單選題】某交通公司系一般。2015年1月16日銷售一輛用卡車，取得銷售收入60000元，該卡車為2011年5月購(gòu)入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納為（）。A.0D.1200年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納（）萬(wàn)元【例題3·單選題】（2013年）某副食品商店為小規(guī)模，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的為（）。A.2282B.2291.96C.2448『答案解析』應(yīng)繳納的 3%征收率計(jì)算納稅對(duì)屬于一般的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得扣稅憑證上注明的一般選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納后，36個(gè)月內(nèi)不得變更③經(jīng)或機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品1·13%稅率的有（）【例題2·多選題】（2009年，修改）一般銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納的有（）用的石料生產(chǎn)的石『答案解析』以自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰，可按3%計(jì)稅；用的石料生產(chǎn)的石灰不能依照3%的征收率計(jì)征，因此，A第四節(jié)的計(jì)稅方類適用范應(yīng)納稅一小規(guī)模、一般特法的接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×率（全面掌握）生當(dāng)天或當(dāng)月1日的匯率中間價(jià)。確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。稅額的是（）。 類稅務(wù)處舉產(chǎn)品不含稅售價(jià)100元/件，10件以上8不含稅售價(jià)245額。銷售價(jià)款500給予5%的折扣，實(shí)收475額？類稅務(wù)處一般貨金銀首為50萬(wàn)元的鋼材。雙方各自向?qū)Ψ介_具。具體類稅務(wù)處一般貨品10004經(jīng)租賃服知報(bào)關(guān)服【例題·多選題】下列（）可以差額計(jì)算的銷售額類158銷售額＝400×90×（1+10%）=39600（元【例題2·多選題】下列關(guān)于銷售額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）并入銷售額征收價(jià)格是否含的判（1）——普通銷售額含稅【例題1·單選題】（2014年）某航空公司為一般并具有國(guó)際經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元；開展航空服務(wù)開具普通取得的含入包括國(guó)內(nèi)收入1387.5萬(wàn)元、國(guó)際收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的為（）。A.34.2B.50.54C.62.8D.68.21『答案解析』國(guó)際服務(wù)，適用零稅率；飛機(jī)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值【例題2·單選題】（2014年）某船運(yùn)公司為一般，2014年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的上注明價(jià) 為（）A.87.45B.92.4C.98.3（萬(wàn)元元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列銷項(xiàng)稅額，正確的有（）。17%。A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（萬(wàn)元）AB，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（萬(wàn)元）BC，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額＝199.8÷（1＋11%）×11%＝19.8（萬(wàn)元）C司按合同約定，于2015年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2015年3月銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。 知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算類規(guī)稅稅或進(jìn)或者銷扣稅憑進(jìn)項(xiàng)稅采購(gòu)成進(jìn)轉(zhuǎn)口進(jìn)額不②購(gòu)進(jìn)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及、植物油的了的貨物業(yè)，上面注明運(yùn)費(fèi)1000元。計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和采購(gòu)成本。采購(gòu)成本＝80000×（1-13%） 【例題2·單選題】（2007年）某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付6（）。B.7.15C.8.58D.8.86接受單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從或者境內(nèi)人取得的解繳的中民繳款憑證（以下稱繳款憑證）上注明的額。自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取一般在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他一般一般取得的2013年8月1日（含）后開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（2014年1月1日后開具的鐵路費(fèi)用結(jié)算單據(jù)），不得作為扣稅憑證。扣稅憑證包括、進(jìn)口繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)與銷售、從或境內(nèi)人取得的解繳的繳款憑證。用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)③非應(yīng)稅項(xiàng)目：非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商附屬設(shè)備和配套設(shè)施：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、空調(diào)、電接受的旅客服務(wù)（1）損失管理的三個(gè)階 應(yīng)稅自2013年8月1日起，一般自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)1·單選題】（2007）下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）的情形是（）?！捍鸢附馕觥煌赓?gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選項(xiàng)A、C、D不得抵扣（八）關(guān)于稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費(fèi)用抵減稅額有關(guān)政（一）計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定銷售方直接收預(yù)收貨進(jìn)口貨先開具的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定——180情時(shí)間規(guī)業(yè)、開具之日起180內(nèi)（2）進(jìn)（三）進(jìn)轉(zhuǎn)方情（1）以票抵稅（、進(jìn)口繳款書、繳農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本/（1-【例題1·計(jì)算題】某超市2015年4月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)蛋糕、面包15萬(wàn)元（含費(fèi)用0.93萬(wàn)286500（包括運(yùn)費(fèi)640）。進(jìn)轉(zhuǎn)方額【例題·單選題】某制藥廠為一般，3月份銷售應(yīng)稅藥品取得含入117萬(wàn)元，銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得上注明8.5萬(wàn)元，應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納為（）。B.11.33C.10.20（四）供2.（五）情稅務(wù)處【例題1·多選題】（2009年）企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）【例題2·多選題】（2006年）某商場(chǎng)（一般）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷4.8（）。（六）一般注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處1.2011年12月1日以后初次稅控系統(tǒng)設(shè)備（包括分開票機(jī)）支防偽稅控系統(tǒng)及設(shè)備的界統(tǒng)設(shè)2.2011年12月1日以后繳納的技術(shù)費(fèi)，可憑技術(shù)服務(wù)單位開具的技術(shù)（十）總分機(jī)構(gòu)試 總機(jī)構(gòu)定況稅售進(jìn)項(xiàng)稅扣抵扣【例題·單題】某件廠為一，2015年3月釆分期收方式銷配件，同定不含稅售額150萬(wàn)元，當(dāng)月收取60的貨款由于購(gòu)方轉(zhuǎn)，本月際收到款50萬(wàn)，配件按照際款額開具發(fā)票。當(dāng)月房裝修購(gòu)進(jìn)空調(diào)，得，注價(jià)款10元。當(dāng)該配件應(yīng)納（）萬(wàn)元?！纠}2·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，適用稅率17%，2015年2月份的銷售甲產(chǎn)品的送貨費(fèi)收入5.85萬(wàn)元（含價(jià)格，與銷售貨物不能分開）。問題（1）銷售2013年10月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛，開具，上面注明取得銷售額每輛1萬(wàn)購(gòu)進(jìn)貨物取得，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，另外支付購(gòu)貨的費(fèi)用6萬(wàn)元（不含稅價(jià)），取得公司開具的貨物業(yè)。20%用于本企業(yè)職工福利。該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算（客觀題）知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算自2011年12月1日起，稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)費(fèi)可在應(yīng)納稅額中全額抵減。試點(diǎn)中的一般提供的公共交通服務(wù)，放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)中的一般，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制絡(luò)動(dòng)漫、動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫 在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般通過(guò)提供的語(yǔ)音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納；試點(diǎn)中的一般兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納。知識(shí)點(diǎn)：含稅銷售額換算【例題1·單選題】（2012年）某汽修廠為小規(guī)模，2011年12月取得修理收入為60000元；處置使用過(guò)的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納（）?！捍鸢附馕觥粦?yīng)繳納的 （） 【例題3·單選題】某食品廠為小規(guī)模，2015年3月購(gòu)進(jìn)一批模具，取得的普通注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了普通，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納（）元。『答案解析』應(yīng)納=60000÷（1+3%）×3%=1747.57（元）。第七節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)：混業(yè)經(jīng)營(yíng)VS知識(shí)點(diǎn)：混合銷售行為情理舉一般規(guī)行行特殊規(guī)定：建筑業(yè)的混合銷售行為（201123稅安【例題1·單選題】根據(jù)現(xiàn)行的規(guī)定，下列混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收的是（） 『答案解析』一般情況下，以納營(yíng)業(yè)稅為主的的混合銷售行為繳納營(yíng)業(yè)稅，所以選項(xiàng)A、B應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，屬明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通，取得含稅銷售額526.5萬(wàn)元、安裝費(fèi)29.25萬(wàn)元、保養(yǎng)費(fèi)11.7萬(wàn)元、維修費(fèi)5.85萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的為（）B.12.75C.14.45D.15.3【例題3·單選題】（2014年）某電梯生產(chǎn)企業(yè)為一般，2014年5月購(gòu)進(jìn)原材料取得的上注明價(jià)款500萬(wàn)元、稅額85萬(wàn)元；當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝，開具普通取得含稅銷售額737.1萬(wàn)元、安裝費(fèi)35.1萬(wàn)元、保養(yǎng)費(fèi)14.04萬(wàn)元、維修費(fèi)7.02萬(wàn)元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的為（）A.22.1B.25.16C.28.22D.30.26知識(shí)點(diǎn)：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為的是（）A、DB第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅（代征）知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物的征稅范圍及知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算輸費(fèi)、費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的并取得了開具的完稅憑證。假定該批進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。假定貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15%，稅率17%。請(qǐng)按下列順序回答問題：知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物的管理15第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）知識(shí)點(diǎn)：出口貨物退（免）稅的基本政策政策類適用范知識(shí)點(diǎn)：出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅政 中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或單位、個(gè)人的貨物；免生產(chǎn)企免抵退免抵退或按規(guī)定繳納。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。（四 類類其他情退（免）稅計(jì)稅依據(jù)＝上的金額或進(jìn)口繳款書注明的完稅價(jià)格×已步具體操免抵退3具體操借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)轉(zhuǎn)）（紅字第3步——抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納額4一般貿(mào)進(jìn)料加1剔2剔2抵3抵5稅7稅【例題1·計(jì)算題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年4月（3）＝200×13%＝26（萬(wàn)元【例題2·計(jì)算題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年6月上期末留抵5萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合200萬(wàn)（3）＝200×13%＝26（萬(wàn)元【例題3·計(jì)算題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年8月有【例題1·計(jì)算題】某國(guó)際公司已登記為一般，該企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月實(shí)際156.68.4【例題2·單選題】某交通企業(yè)為一般，具備提供國(guó)際服務(wù)的條件和資質(zhì)。2014年8月該企業(yè)承接境內(nèi)業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得，注明價(jià)款400萬(wàn)元、68萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物，取得，注明價(jià)款60萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退（）萬(wàn)元。（對(duì)匯率1:6.3）應(yīng)納＝444÷（1＋11%）×11%－（68＋10.2）＝－34.2當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.3×11%＝48.51（D）（六 類 知識(shí)點(diǎn)：出口貨物征稅政1.一般出口貨銷項(xiàng)稅額＝（出口貨物離岸價(jià)－出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1）稅物應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價(jià)（1＋征收率）×征收第十節(jié)知識(shí)點(diǎn)：《暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)【例題1·多選題】（2010年，修改）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納的是（） 【例題2·多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收的是（）知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)30%；80%政策自2013年10月1日至2015年12月31日，對(duì)銷售自產(chǎn)的利用能生產(chǎn)的電力對(duì)一般生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收，不得采用簡(jiǎn)易辦法 自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增 自2013年8月1日起，對(duì)小規(guī)模中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單 小規(guī) 影收入，放映企業(yè)在農(nóng)村的放映收入，自2014年1月1日起至2018年12月31日免自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用的，享受與國(guó)內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)【例題·多選題】根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)免征流通環(huán)節(jié)的有（）『答案解析』自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的；自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的。目前沒有免征水果和鮮奶流通環(huán)節(jié)的規(guī)定。知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)征試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利不變、中國(guó)船級(jí)社在享受同等免稅待遇的前提下， 政速遞物流及其子公司（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)）速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的收入，以及為金融機(jī)構(gòu)金融業(yè)務(wù)取得的收3.52.2015年12月31日前，試點(diǎn)中的一般提供管道服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策；3.經(jīng)銀行、銀監(jiān)會(huì)或者批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)中的一般，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。知識(shí)點(diǎn)：起征點(diǎn)的規(guī)限于個(gè)人，不適用于認(rèn)定為一般的工商戶5000～20000元；5000～200005000～