第七講稅收歸宿

第七講稅收歸宿分析主要內(nèi)容誰(shuí)承擔(dān)了稅收？稅收歸宿——局部均衡分析稅收歸宿——一般均衡分析稅收籌劃下的稅收歸宿一、誰(shuí)承擔(dān)了稅收？1、稅收歸宿的定義稅收歸宿：稅收最終的落腳點(diǎn)。法律歸宿：表明誰(shuí)對(duì)稅收負(fù)有法律上的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)歸宿：由征稅而引起的私人真實(shí)收入的分配變化。稅負(fù)的最終歸宿受供給和需求的共同影響：Es/Ed>1，稅負(fù)更多由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；如果供給完全無(wú)彈性，稅收全部由供給者負(fù)擔(dān)。Es/Ed<1，稅負(fù)更多由供給者負(fù)擔(dān)；如果需求完全無(wú)彈性，稅收全部由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。二、稅收歸宿——局部均衡分析局部均衡分析是在其他條件不變的假設(shè)下，分析一種商品或一種生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格決定。商品課稅分為從量稅和從價(jià)稅征稅前市場(chǎng)均衡為E（P0，Q0）對(duì)消費(fèi)者課稅后，均衡點(diǎn)為H，生產(chǎn)者實(shí)際得到的價(jià)格為Ps，消費(fèi)者實(shí)際支付的價(jià)格為Pd，政府獲得的稅收收入為PdPsHG消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收為Pd-P0，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收為P0-Ps商品稅歸宿總結(jié)第一，理論上講，稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿不受征稅環(huán)節(jié)選擇的影響。應(yīng)根據(jù)方便和節(jié)約的原則選擇稅收的法律歸宿。第二，某人對(duì)某種物品的消費(fèi)因征稅活動(dòng)而找到替代品越不容易，即消費(fèi)者需求彈性越小，則他要承擔(dān)的稅收歸宿的部分就會(huì)越大。要素課稅生產(chǎn)要素包括勞動(dòng)力、資本及土地。對(duì)生產(chǎn)要素征稅是指對(duì)生產(chǎn)要素所獲收入工資、利潤(rùn)、利息和地租等征稅，如工薪稅、社會(huì)保障稅、資本利得稅等。DLDL’wsWd=w0SL工資環(huán)率工時(shí)L0=L1開(kāi)放隱經(jīng)濟(jì)鍛條件訪下的滋資本君稅的慈歸宿如果堤資本涉可以攏在各察國(guó)間自由魂流動(dòng)，則誘資本則供給先方不茅承擔(dān)弓任何怎稅收考。資掃本使爽用者屈支付崖的稅帥前價(jià)死格的依升幅糟依賴卵于稅照收的新具體某數(shù)額撞。對(duì)徒資本張課稅驗(yàn)明顯劣的累尊進(jìn)性屢只是喬一種翁幻覺(jué)言。但如磁果各曉國(guó)均供對(duì)資摟本征腿收稅糊率相付同的吉稅收掃，則醉即使首資本辨可以艦自由連流動(dòng)釀，資款本供森給方悟也需裕要承構(gòu)擔(dān)稅沖收。稅收險(xiǎn)資本花化供給箏固定墊的耐功用品賭價(jià)格除的下?tīng)N降額系等于巧未來(lái)售稅收改支付遲額的蔥現(xiàn)值莖，即還稅收戲合并柱到資唉產(chǎn)價(jià)闊格中鈴的過(guò)特程，逗叫稅橋收資搬本化干。例如撲：對(duì)迅土地捐課稅地租蕩稅以虹土地伐所有配者的寇地租鮮收入脅為課產(chǎn)稅對(duì)喚象。毫由于時(shí)土地錢的供做給是震沒(méi)有度彈性項(xiàng)的，迷因此呆政府嘉對(duì)地慈租征蛾稅，帽其稅怖負(fù)將擋完全物由土高地所踢有者汪承擔(dān)位。實(shí)際李情況綠如何利？張五濟(jì)常的《佃農(nóng)抵理論》及封筑建土疾地制斤度下蜂的地蝴租問(wèn)屯題。三、衛(wèi)稅收漢歸宿——一般飯均衡禿分析局部畜均衡決分析寸最大尚的優(yōu)稿點(diǎn)就豬是它王的簡(jiǎn)遇易性洽。但墳是局沒(méi)部均溫衡分平析不刷能真伏實(shí)地戒反映揀出稅金收對(duì)慶整個(gè)避市場(chǎng)汪的影虜響。政府李對(duì)一槽種商災(zāi)品或縱生產(chǎn)日要素果征稅幣，不互僅對(duì)僻該商泉品或離生產(chǎn)想要素疊的供管給和旺需求蒙會(huì)產(chǎn)遼生影者響，盟而且事會(huì)影祝響商企品和倒生產(chǎn)敵要素濕之間打以及組被課雨稅商名品的追替代椒品或才補(bǔ)充鄰品的奔供給陷數(shù)量趨和價(jià)鄰格。為了獨(dú)克服辦局部套均衡藏分析音的不搏足，氧使稅幫負(fù)歸速宿的你分析矮更加行接近靈現(xiàn)實(shí)粒，就周需要甚進(jìn)行厚稅收挨歸宿細(xì)的一般均皮衡分檔析。一癥般均炕衡分貴析的撓目的翼就是碎要考密慮多對(duì)個(gè)市紋場(chǎng)相禁互聯(lián)怒系的詢情況挪，考避慮市切場(chǎng)之梨間的享互動(dòng)霜關(guān)系垃，即鵝對(duì)某律種商償品征獸稅以怎后對(duì)巧整個(gè)瞞市場(chǎng)塵的影造響。對(duì)稅堵收歸尿宿進(jìn)袋行一偷般均忌衡鉗分析鋼的假哲設(shè)條功件哈伯澆格最貨早將灑一般寄均衡馳分析降框架竟模型境假定泛：完全爺競(jìng)爭(zhēng)鐘市場(chǎng)誕，經(jīng)載濟(jì)中依只有村兩種骨商品暴、兩婦種生濟(jì)產(chǎn)要傷素；居民狼收入骨等于鏡消費(fèi)撈，即姐沒(méi)有碰儲(chǔ)蓄欣；生產(chǎn)員要素容之間障替代禁的難枯易程脂度不蓬同；每個(gè)信生產(chǎn)狗部門建資本僅和勞韻動(dòng)力顆的比膊例不卻一定腔相同噸；兩種嶺生產(chǎn)野要素范可以宜在不幸同部油門之是間自貝由流樣動(dòng)；生產(chǎn)謀要素獲的總兵供給舊量不季變；所有崗消費(fèi)前者的具偏好末相同斃；稅種偽之間慨可以繪相互滔替代淋?；谙鲜鰞|稅收緣瑞之間卸的基魚(yú)本關(guān)乳系和坦假定唯，可球以對(duì)翻不同現(xiàn)稅種集的稅紹負(fù)歸蝴宿進(jìn)賣行分叨析。如果坦這兩如種商齊品為鐵食品膛（以F表示賢）和您制造旨品（M表示袋），蹈兩種紡生產(chǎn)瘋要素分為資文本（K表示千）和磚勞動(dòng)芽力（L表示釘），遲則政蘿府可醒以通破過(guò)下廁列九糕種方仍式獲班得稅梳收：對(duì)生尿產(chǎn)食侄品的棚資本呈所得飼征稅膛，用tKF表示;對(duì)生和產(chǎn)制民造品幼的資疏本所貨得征竄稅，困用tKM表示;對(duì)生腿產(chǎn)食月品的纏勞動(dòng)近所得偉征稅士，用tLF表示;對(duì)生貫產(chǎn)制逢造品敗的勞淘動(dòng)所叢得征膚稅，瞇用tLM表示;對(duì)生魂產(chǎn)食晚品和遷制造裂品使瓦用資室本的產(chǎn)所得帶征稅惱，用tK表示;對(duì)生牧產(chǎn)食玻品和事制造聾品使滔用勞繞動(dòng)的葉所得堂征稅曉，用tL表示;對(duì)消癢費(fèi)食比品征顫稅，禁用tF表示;對(duì)消蹈費(fèi)制封造品增征稅干，用tM表示;對(duì)資短本和甜勞動(dòng)役力的抓全部他所得苦或全巨部商煩品征迫稅，普用tT表示購(gòu)。上述韻九種嬸不同嗽類型胡的稅俊種之寺間存題在下倡列等叮價(jià)關(guān)寺系：上述罩稅種謎可簡(jiǎn)吳化為衛(wèi)：對(duì)資聞本所草得征益稅：tKFtKMtK對(duì)勞洋動(dòng)所替得征碼稅：tLFtLMtL對(duì)消候費(fèi)征溫稅：tFtM對(duì)要狼素課駁稅資本繳所得等：食尤物、無(wú)制造窗品、籮食品&制造搶品勞動(dòng)厘所得刪：食踏物、痛制造般品、診食品&制造黨品對(duì)消渣費(fèi)課舌稅食品制造丙品對(duì)資辣本勞帖動(dòng)全映部所季得課將稅對(duì)全滋部商炊品課暗稅哈伯皂格模與型假比設(shè)下吹的分要析商品狗稅tF——政府極對(duì)食往物課結(jié)稅對(duì)特啞定部持門的判產(chǎn)出幫課稅私，會(huì)逢導(dǎo)致甲在該擱部門調(diào)中較繳密集壇地被皂運(yùn)用盾于投恰入的患生產(chǎn)諸要素很的相炭對(duì)價(jià)減格下嫂降。被課姐稅商襲品的盯需求辟?gòu)椥匝簳?huì)決侵定生藏產(chǎn)要抬素的闖相對(duì)念價(jià)格餡下降著的幅嗚度；部門旱間生掃產(chǎn)要艙素的臭比例此差異踏越大天，生嘴產(chǎn)要鹿素的鋒相對(duì)沃價(jià)格滾下降貫的幅仿度也數(shù)越大黃；生產(chǎn)派要素烘替代奪彈性肅越小敞，生吼產(chǎn)要春素的梳相對(duì)斤價(jià)格更下降貧的幅斑度越頂大。一般祥均衡仿模型敬中局痛部要素素稅醋的歸手宿只要奔要素漁在兩鵝個(gè)部績(jī)門的識(shí)使用泄可以探流動(dòng)膝，對(duì)癥其中根一個(gè)睛部門每中的朗一個(gè)閱給定雜要素屠的課笑稅最吧終會(huì)寺影響行兩個(gè)葛部門餓的兩餃種要常素的司收益餡。對(duì)一寒個(gè)僅熊運(yùn)用莫于特灘定部貸門的爐單個(gè)水要素違課稅付會(huì)改工變要承素的脈相對(duì)動(dòng)價(jià)格州，從愿而改蠻變收頑入分愧配。喂更具領(lǐng)體的犬結(jié)果拔取決金于要罷素密錫度、鈔生產(chǎn)纖要素愚替代領(lǐng)的難騙易、烤要素宣的流亦動(dòng)性峰和產(chǎn)至出的誓需求花彈性爪等因乖素。四、臥稅收勵(lì)籌劃筆下的叔稅收吼歸宿存在量稅收橫籌劃申的情矛況下烤，稅御收歸閘宿變終得更評(píng)加難研以確老認(rèn)。座各國(guó)鳳稅制餐差異諷的程鞭度，狀政府線對(duì)稅悟收籌些劃的鬼態(tài)度邊，以異及國(guó)聰際稅墨收協(xié)弱定的柏發(fā)展駕等都脆會(huì)對(duì)柱稅收拐的歸壩宿產(chǎn)泰生重反要影株響。以關(guān)陳聯(lián)企音業(yè)轉(zhuǎn)吃讓定映價(jià)為害例轉(zhuǎn)讓包定價(jià)董（Tr毛an參sf象er逢P(guān)喂ri碑ci摸ng）：農(nóng)是指豎關(guān)聯(lián)膛企業(yè)俯之間耳內(nèi)部艇轉(zhuǎn)讓搏產(chǎn)成賤品、償半產(chǎn)迫品、花原材薪料或?qū)没樯嫣峁┖确?wù)個(gè)、專進(jìn)利、娛秘密肝配方問(wèn)、資住金信出貸等恰活動(dòng)趣所確采定的部企業(yè)雷集團(tuán)泛內(nèi)部榨價(jià)格嗎。一項(xiàng)添研究歉結(jié)果十多言年來(lái)扔，美歌國(guó)賓秤州大址學(xué)經(jīng)梁濟(jì)學(xué)災(zāi)家西險(xiǎn)門·帕克方和佛研羅里寧達(dá)大省學(xué)教末授曾斧多維驕納斯雁一直窮研究俗跨國(guó)消公司聲的轉(zhuǎn)荷讓定字價(jià)問(wèn)倆題，鴉并在筍美國(guó)辭財(cái)政就部的鞋支持蚊下成攝立了擊一個(gè)怪專門投的研彈究小鄰組。贏在20鹽02年公科布的讀一份習(xí)調(diào)查蝴報(bào)告新中，效他們周再次派向人綠們披梁露了很跨國(guó)媽公司此關(guān)聯(lián)零交易險(xiǎn)令人兵難以明置信地的內(nèi)嘆幕。購(gòu)進(jìn)呆價(jià)格從日除本進(jìn)擾口的耗小鑷放子，董每只48銜96元從澳障大利覺(jué)亞進(jìn)漏口的師除草顆機(jī)刀踐片，考每個(gè)23訴26美元從巴盯基斯對(duì)坦進(jìn)聞口的扔棉線蠅毛巾麥，每釋條15秒3美元從捷矮克進(jìn)斷口的舟塑料糞筒，仙每個(gè)97庭3美元銷售哪價(jià)格出口尼到中野東的憲防空傻導(dǎo)彈干，一腫枚52美元賣到虎法國(guó)哄的AT余M自動(dòng)賞取款懸機(jī)，習(xí)每臺(tái)97美元賣給打德國(guó)租的醫(yī)滿用體盛溫計(jì)左，每吩個(gè)6每分賣往怖英國(guó)繳的汽尾車子煤午線利輪胎晝，每炎個(gè)11葵.7初4美元“兩桶倒油”呼真的說(shuō)虧損竿嗎？20秋10前三叛季度賭，中蕉石油尊和中彈石化癢兩大霉油企兆凈利常潤(rùn)超車過(guò)16平00億元雀，煉社油業(yè)懂務(wù)卻耀繼續(xù)驕出現(xiàn)揉巨額喇虧損聞，共寬虧損64模6.確39億元久。而睬有民己營(yíng)煉求廠負(fù)有責(zé)人僻表示舅，只鏟要有尼油可棚煉就袖會(huì)有閣盈利是。兩等大油壘企煉右油虧徑損一諷事再纖次遭盜到質(zhì)蕉疑。兩大豈石油已公司費(fèi)的開(kāi)懶采板若塊與御煉油部板塊撤獨(dú)立葉核算敢，中內(nèi)間以脈國(guó)際耀油價(jià)賊結(jié)算劫。以仔中石谷油來(lái)射說(shuō)，深中石煤油的酷石油地開(kāi)采衰板塊雖按照褲國(guó)際茫油價(jià)運(yùn)將石躍油賣喊給煉賄油板杏塊，虛對(duì)于眼整體鋒利潤(rùn)牙來(lái)說(shuō)降，這錯(cuò)樣的護(hù)中間蒸定價(jià)糟不會(huì)剃產(chǎn)生獄影響辮，但剩對(duì)于殼不同緊板塊杏而言還，這垮樣的