稅收的經(jīng)濟影響

第八章稅收的經(jīng)濟影響5/24/20231引言5/24/20232宏觀：拉弗曲線和最優(yōu)稅收理論中觀：稅收的收入分配效應引言微觀：稅收的收入效應和替代效應1235/24/20233第一節(jié)稅收的微觀影響對衣服征稅后，這個人原本用來買衣服的錢不夠了，如果想要買原來那么多的衣服就得多花錢。這種由于相對收入購買力下降而減少課稅商品的消費稱為收入效應。收入效應由于一種商品價格上漲，人們會尋找其他的商品取代，這種因課稅商品的相對價格上升而減少此種商品的消費稱為這種稅的替代效應。替代效應5/24/20234第二節(jié)稅收的中觀影響一、功能收入分配與規(guī)模收入分配功能收入分配：是指收入在生產(chǎn)要素之間的分配（制度安排）。規(guī)模收入分配：是指收入在家庭之間或個人之間的分配。5/24/20235第二節(jié)稅收的中觀影響二、機會公平與結果公平

機會公平：每個人都以同樣的機會開始生活，獲得收入。結果公平：是指人們在不同的機會或同等的機會中取得的可支配收入大致平等。從各國的實踐來看，有些政府政策旨在產(chǎn)生公平的機會，而有的政策則旨在產(chǎn)生公平的結果。作為公平收入分配的稅收政策，對于機會的公平作用力度有限，而對于實現(xiàn)結果公平比較有效。5/24/20236第二節(jié)稅收的中觀影響（一）累進所得稅（二）稅收支出（三）社會保險稅（四）遺產(chǎn)稅與贈予（五）所得稅指數(shù)化三、稅收對公平收入分配的影響5/24/20237第二節(jié)稅收的中觀影響

（一）累進所得稅勞動力豐富，高邊際稅率不影響勞動供給；儲蓄意愿剛性，高稅率不降低國民儲蓄高邊際稅率多稅率檔次刺激經(jīng)濟增長促進公平分配調節(jié)最高收入階層的稅收我國現(xiàn)狀調節(jié)各階層間的收入5/24/20238第二節(jié)稅收的中觀影響

（二）稅收支出稅收支出：是指以特殊的法律條款規(guī)定的，給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而收入損失或放棄的稅收收入形成的。1直接的稅收優(yōu)惠照顧：醫(yī)療費用扣除、兒童撫養(yǎng)費用扣除、勞動所得抵免、老年人和殘疾人所得扣除、失業(yè)福利扣除、社會保險扣除等2間接的稅收優(yōu)惠照顧：雇主和高收入者向慈善機構、公益事業(yè)機構的捐款等.5/24/20239第二節(jié)稅收的中觀影響（三）社會保險稅累退性有益于高收入者，不宜于低收入者僅以工資薪金為課稅對象，不對資本利得等非工薪收入征稅高收入階層稅負較輕實行比例稅率制，不隨收入增加而提高征稅比率在征收比率上高低收入者沒有差別只對一定限額以下的所得部分征稅，超過部分免稅保險稅占收入比例高收入者遠低于低收入者沒有區(qū)分不同納稅人的境況設置減免扣除規(guī)定，按實際工薪征稅不利于低收入者5/24/202310第二節(jié)稅收的中觀影響防止財富過渡集中，緩和分配不公，補充個稅不足流量角度：收入分配存量角度：財產(chǎn)分配財富分配（四）遺產(chǎn)稅與贈予稅5/24/202311第二節(jié)稅收的中觀影響利于經(jīng)濟差的繼承人（四）遺產(chǎn)稅與贈予稅

1.先稅后分

增加征收稅額2.先分后稅

3.混合遺產(chǎn)稅：保持在分配財富的力度，區(qū)別不同繼承人的經(jīng)濟狀況。累進稅率減免機制5/24/202312第二節(jié)稅收的中觀影響（五）所得稅指數(shù)化所得稅指數(shù)化是指消除通貨膨脹以及累進稅率機制產(chǎn)生的扭曲的收入分配效應的有力措施。稅收指數(shù)化是按照每年消費物價指數(shù)，自動確定應稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便剔出通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。5/24/202313第二節(jié)稅收的中觀影響（五）所得稅指數(shù)化

我國不采用稅收指數(shù)化來防止通貨膨脹對收入分配的扭曲作用我國目前個人所得稅不是主要稅種，個人納稅人相對較少稅收指數(shù)化本身存在很多問題1.稅收指數(shù)化只能在國家預算收入方面起作用，而預算支出不能指數(shù)化2.削弱了所得稅制的彈性，削弱了水手的經(jīng)濟穩(wěn)定功能5/24/202314第三節(jié)稅收的宏觀影響0TotaltaxrevenueAveragetaxrate(%)100Rmax.t1Aboveataxrateoft1,thedisincentiveeffectofhighertaxesreducestaxrevenue.（一）拉弗曲線（LafferCurve）拉弗曲線：稅率高并不等于實際稅收就高。政府必須保持適當?shù)亩惵剩拍鼙ＷC較好的財政收入。5/24/202315（一膛）拉各弗曲怎線《顏淵跨第十風二》里記譜載了漠哀公茅與有輔若的芳一段舌有趣吐的對訴話：哀公供問有侄若：喘“荒纖年收懇成不換好，帝國庫池里錢未不夠俯，應旦該怎夸么辦酸？”有若朝回答雨說：“能不民能將尋老百繁姓的嚷稅從參百分軋之二酒十減雄到百盟分之頑十呢北”哀公顫說：第“收磨百分微之二繪十的副稅，設國庫類里的鑒錢都約不夠燥，如輕果減類到百中分之布十，扁那不蝴更慘黨了嗎瓦？”有若耳再回碑答道押：“挨如果批百姓桐手中象沒有瘦錢，牧國庫鞭里又麥怎么心能有擺錢呢雷如奪果老稻百姓枝手中嶺有了筒足夠趴的錢偉，你醋又何白必為激國庫容里沒嫂有錢噴發(fā)愁要呢鉆”這則奶對話似既反翠映了甜儒家側思想廊主張把對百走姓施償加仁步政，主實現(xiàn)航輕徭弦薄役瞞，堅練持藏煌富于聚民，隨又隱胳含著奶一個職十分旗重要洞的關學于稅碧收的從理論役：“拉弗牧曲線”。5/確18胸/2場02蒸316（一瓦）拉雅弗曲喚線20世紀30年代津的世社界經(jīng)捏濟大完危機倉使凱恩梨斯主該義得以便流行,其需求短管理氏政策被西浙方不麻少國黎家長邀期奉其為“覺國策危”。育但是,“玫瑰撤色的費繁榮菠期”奪過去乏后,到20世紀70年代,服用導凱恩下斯主犬義藥乘方的纖國家所卻紛咐紛得蠻了相隸同的卸后遺陸癥:“滯脹”,即經(jīng)川濟停視滯與通貨島膨脹并存刊。如購何醫(yī)趕治“命滯脹蹤蝶”這栽個惡攀疾,便成材為現(xiàn)柴代西泊方經(jīng)符濟學姜家研幸究的岡重點惹。這時,南加帖利福價尼亞況商學奮院教討授阿窯瑟·拉弗生提出浴了“甘拉弗憂曲線酬”理忘論。秋拉弗重曲線各并不吵是嚴碎肅的度經(jīng)濟伐學家冷精心吊研究泥的結騎果,而是沸拉弗19欄74年為絮了說題服當判時福吳特總驕統(tǒng)的敗白宮蜻助理壞切尼,使其往明白賴只有桶通過嘗減稅嘴才能舟讓美顛國擺股脫“顏滯脹裹”的幫困境,即興輩在華省盛頓霜一家丑餐館饒的餐箏巾紙默上畫仁的一眉條拋液物線,這就坐是著咽名的廚“拉饅弗曲艙線”,所以嶼被戲眉稱為蔑“餐哪桌曲庸線”俱。這個蟻理論錘得到頓同來鋼赴宴賞的《華爾首街日性報》副主談編、調綜合拆經(jīng)濟耀分析賽公司各總經(jīng)弱理賈眼德·萬尼宿斯基豪極大徑的贊玩賞,他利賭用記多者身戲份在太報紙袋上大石肆宣階傳,很快顏“減做稅主萍張”溜便博咸得社倦會各坐界的高認同,最終怖被里促根政段府所莖采納,從此桑其影隔響遍昂及歐菊美大送陸。5/膜18被/2抄02僚317（一顫）拉組弗曲餐線拉弗曲線賭的局淚限性1.拉弗愿曲線菠的成宴立必脹須滿債足一葉定的笑前提誦條件安：完肉全競值爭市滲場體絡系和速封閉漏經(jīng)濟齊環(huán)境走。在開茂放經(jīng)園濟條叔件下,在國息際間悅較易謠自由光流動仰的是籠資本疲要素,而不芒是勞煉動力圾。資雜本低矛稅率貪的“蹦比較益優(yōu)勢蜻”,使開腐放經(jīng)丈濟的悼稅率差與稅櫻收的耳函數(shù)也關系餓表現(xiàn)烈為一戰(zhàn)條單戲調遞終減的司曲線修。而扣勞動文力受步國家詠政策拼、文導化環(huán)慰境、晃歷史哨背景造等多天方面外因素筑的影躲響,國際洲間流覆動很棵困難戲。在遭這點烏上,拉弗批曲線彼最多亮只能警為降控低企業(yè)聚所得套稅提供鳴理論共依據(jù),而無敗法為興降低個人仗所得落稅提供艙理論莫依據(jù)餓。2.拉弗藍曲線眾描述共的是復長期果經(jīng)濟艦條件摘下稅為率對仔稅收獎和經(jīng)蔥濟的寧影響究。在喂短期,各項斯政策侍從制麗定到惹實施,再到鍋結果,具有主一定姥的“豬時滯朽性”眼。正五是這坊種“刪時滯萬作用吸”,使短息期稅需率與狂稅收連的函黑數(shù)關男系表暗現(xiàn)為懲一條則單調寨遞增浩的曲偉線。5/莫18剛/2價02站318（一雙）拉閣弗曲箱線3.拉弗粥曲線筒忽視倍了階威層分贏析方剪法,只注急意了邁收入他與賦讀稅的值關系,而忽萍視了廣收入吊后面匆不同徹收入葡階層獸的人止群。爆現(xiàn)瓣在各寬國一章般采路用超親額累際進所響得稅和。真垃正負耳擔高暮稅率扇的只炊是高謊收入鑒者額快外高絨的那耳部分敵收入,所以腔高稅陳率只鼠對這喝部分拜收入偵產(chǎn)生蜻較大溝的負遷作用禁。4.拉弗鮮曲線隆的工重作觀難是功拳利的,不能綁完全揭解釋米人們蘆努力寧工作養(yǎng)的原仿因。丑高累消進稅垃率影田響工盒作的第結果類可能耽有三乖種,一種隔是拉巴弗曲荒線所選預言靠的,一些幟高收繩入者錫寧愿峰要更頸多的下閑暇察而不視是更紫多的裳工作;一種亭情況嘴是一替些人覆會更脈努力叨工作,以便方賺更亞多的靠錢來縫彌補煎賦稅蝴的損欣失;而對與于“繩那些政欣賞擁自己收的工繁作以屢及工損作所船帶來謊的權需力觀疲念或互成就眠觀的宇眾多搶的醫(yī)臨生、姐科學洗家、街藝術群家以常及企梯業(yè)經(jīng)隸理們抬將為8萬美元就像爽為10萬美牲元一后樣努占力地陷工作泡?！?/涂18望/2匪02池319（一油）拉瓜弗曲滿線5.拉弗兩曲線獲將個街人收皺入全歌部視瞞為勞烤動收桂入,而忽胸視了禮非勞瘦動收城入。解根據(jù)譽拉弗昏曲線既理論,邊際拋稅率越高,閑暇巖的代突價就多越小,因而割曠工掠增加,加班感減少,人們腥用于孔提高專技術也水平華的時拋間也變相對腳減少,因此,高邊障際稅刊率妨掏礙人辨?zhèn)兊倪t工作偶積極塌性,勞動押生產(chǎn)凍率下國降。思但是,個人窄所得鄉(xiāng)豐分為勾勞動儉收入蘭和非企勞動犬收入,征收就對象釘不同,稅率爭對勞忙動供荒給的導影響美亦不植同。遺隨著海個人贊所得陡稅率鵝的逐籠步增槍加,理性蠅人將勞通過尊增加游勞動校時間色來增畝加收拔入,直至屠工作疲極限;然后,增加然閑暇穗時間,減少嗽工作賭時間,個人質收入也隨衰之減蜓少。配因此,對勞說動收者入輕勢征稅怎、對榜非勞篇動收仁入重堤征稅,有助瘡于鼓撿勵勞儲動者個的工裕作積廈極性敢。5/值18汪/2網(wǎng)02郵320（一墊）拉稻弗曲粱線拉弗芳曲線靈的實零踐檢倘驗5/品18毅/2智02戀321（一澡）拉蠢弗曲敢線拉弗魚曲線球的實戰(zhàn)踐檢夾驗從表1的數(shù)碼據(jù)中,我們踢可以登看到,美國20世紀80年代覺的減嘗稅政裂策改槽善了蜘“滯拿脹”襪問題,但其漫代價茄卻是郵巨額富的財政膝赤字?？商ひ?拉弗沸曲線蹦理論廣沒有套正確金指導脾政策拋。拉弗揭曲線勢在個淘人所途得稅頑領域壘的適固用性墳是有奧限的泳。適帝當?shù)妮x個人軌所得醋稅稅緩率機挽制是涉既要穿得到競最多買的稅說收又網(wǎng)要保撤證最癥少的吃人受城傷害賊。這牙種目恭標是棒可以美通過蹄免征熔額、年起點吳稅率肚、邊際靈稅率等等資的科子學組面合而調達成藍或接躬近達新成的類。至袋少可叛以肯討定地聾說,通過劑個人雷所得只稅稅池率機亞制的付科學掠設計,可以損在公蠟平與蝴效率儲之間梨做一出個接爆近合弄理的猴選擇,而不職是簡憐單地贈將兩挺者對嘗立。5/均18久/2柏02剛322（二披）最錫優(yōu)稅旨收理劈燕論公平諒原則自與效謎率原醫(yī)則是樂稅收崇制度找建設爹中應慮遵循響的兩湖個最啄基本固的標難準，役理想酸的稅避收制在度應針當能使夠兼顧賀公平名原則騎與效隊率原濁則，但羨公平出原則誓與效槳率原詠則之嗚間往摸往存頑在一鄉(xiāng)豐些沖誘突。很最優(yōu)聽稅收統(tǒng)理論權所研繡究的小就是預如何西構建鼠兼顧殊公平宰原則寺與效僅率原問則的沈稅收強制度噴。長準期以兔來，與許多激經(jīng)濟縮慧學家烤對這縱一問評題進桂行了餐深入懸的探精討。一、助最優(yōu)呼稅收弦理論械的基貼本思練想和脖方法二、爬最優(yōu)抹商品扣稅三、泄最優(yōu)航所得煩稅5/剪18隆/2島02徑323（二土）最唉優(yōu)稅揚收理章論一、拘最優(yōu)盤稅收昌理論傭的基耕本思元想和裁方法亞當.斯密：平等懷、確稀定、朵便利買、最舟少征爛收成錢本瓦格增納：財政課政策俯、國斷民經(jīng)饑濟、回社會躲公正味、稅復務行昂政馬斯脂格雷齡夫：公平師、最完小行造政成石本、螞最小贏負激仁勵效談應最優(yōu)聞稅收座理論奏文獻宴對最坡優(yōu)稅色收評攜價的冰基本挨方法怨是，盟借助造現(xiàn)代球經(jīng)濟姥分析禁方法臨，運囑用個拍人效匯用和樂社會盆福利丟的概榆念，托在賦筆予各袍個標賽準不喜同權籮重的使基礎跡上，基將這柳些標匪準統(tǒng)踢一于腎惟一罷的標億準之劫中。思在現(xiàn)更代福許利經(jīng)券濟學娛中，翁社會廚福利紙取決蝕于個幫人效摧用的堪高低陸，以促及這丑些效籍用的稈平等援分配環(huán)程度兇。一害般假李定，當效剃用的爬不平崇等程偵度遞柔增時脈，社丹會福設利下乓降。從鬧這個略意義顧上說濾，社挪會福錯利可浸以反嫁映稅翻收公胃平的痛思想絹。5/歉18驢/2諸02躺324（二堤）最范優(yōu)稅虧收理齡論二、酷最優(yōu)散商品騙稅Ra貨ms愿ey皂(1誘92豪7)：根截據(jù)對泉完全蜻競爭深市場爪中的融單一辦家庭針經(jīng)濟提的分嗽析考錄察，誓他指蹈出最析優(yōu)稅盜制應回當使蝴對每絨種商賓品的胃補償?shù)坌枨罅揖詯灦惽跋x狀態(tài)努的同繞等比雷例下美降為萌標準苗。Ba瘋um傷olan作d貨Br普ad音fo壘rd噴(1脆97晃0)：通口過對粗用來送推導碼拉姆咳齊法評則的紋經(jīng)濟坑施加綁進一同步的化約束忽，即終假定系課稅池商品鉗之間診不存阿在交賴叉價泰格效筑應，魔鮑莫惹爾和駝布萊沿德福品特推徑導出深逆彈斤性法攝則：比例鍵稅率捏應當突與課無稅商除品的忌需求絲式價格芳彈性凱成反男比例。其懇政策扯含義園即生石活必哥需品窯（因紅為它爆們的鋼需求值價格齡彈性打很低哪）應物當課因以高飽稅，扣而對義奢侈厘品則派課以崖輕稅灣。但價這樣慰一來協(xié)，就化暴露鹿了一桐個十嶺分嚴爛重的半問題磚，它俯忽略聯(lián)了收罪入分仗配具愚有內偉在的期不公種平性杜。5/晃18扯/2蘇02星325（二坊）最蜜優(yōu)稅產(chǎn)收理致論Di辨am殘on鋪d灰an帆d扛Mi油rr善le約es原(1杯97館1)：為歡改變請拉姆籮齊法挎則置廊分配盯公平界于不憑顧的威境地幻玉，戴態(tài)蒙德岡和米諷爾利鏟斯率任先在陶最優(yōu)維商品耗稅率評決定揉中引限入公訓平方帽面的深考慮揪，并斧且將牽拉姆課齊法燦則中櫻的單敢個家盜庭經(jīng)悶濟擴諒展至土多個管家庭淚經(jīng)濟災中。變他們進指出伴：在足需求途獨立仔的情歇況下順，一色種商蜓品的癥最優(yōu)疏稅率建不僅蠻取決丘于其軟需求痕價格印的逆幕彈性產(chǎn)，而課且取具決于斯它的鋒收入仙彈性胖。這妨意味鐵著，驚對許聞多價唯格彈杏性和坐收入削彈性朵都較失低的急商品產(chǎn)來說嘩，應圈當將睛實行飲高稅麥率的案分配巨不公型問題濁和實鼻行低烘稅率腐的效辣率損障失問去題進蒼行比艦較，仁最有織意義胡的改乓變應絲式當是棉使那谷些主漸要由涉窮人儀消費河的商晉品數(shù)鞋量減燙少的虧比例滑比平姻均水秩平低吸?；蝌屨哒f變，基因于公奴平的董考慮消，對于畏高收抄入階張層尤狐其偏胸好的胖商品肺無論解彈性繁是否要很高災也應膀確定慌一個己較高壤的稅稍率；寧而對迅低收迷入階深層尤報其偏善好的熊商品藏即便答彈性盾很低紋也應茫確定跡一個助較低歐的稅故率。5/滾18限/2包02黨326（二逮）最飄優(yōu)稅清收理卻論對拉磁姆齊膏法則佳的修李正需辟要注屈意兩您個方低面的周問題究：1.對那登些既剃非富元人也僵非窮害人特鮮別偏瓦好的牽商品爺，仍障可以欄遵循撕拉姆助齊法棗則行侄事。2.盡管映有人爪辯稱柿商品冶稅無扛須承竿擔收蹲入分釣配職季能，渡收入劈燕分配減問題眼只應插由所犬得稅勸解決其，但員實際瓦情況叼并非津如此噸。事員實上皂，出半于顯梨示身螺份、系自尊桿、習黑俗等出多方剝面的啦原因鬼，現(xiàn)惑實中店確實燭存在君著不他少收話入彈偽性高持而價彈格彈妨性低允的商轟品（項如鉆爐石、悠名畫訪、豪太宅等然）這快就提達供了忙通過勞對這暑些商異品課衣稅以沫改進勝收入償分配灰的可艷能性欲。結論棒：1.最優(yōu)禽稅收兄能夠好通過薯對生章活必宏需品挪實行缸補貼墾而實螺現(xiàn)有失意義隱的再菊分配竄；2.對公逗平問幟題的爐關切紙越強頌烈，越商品掩稅率膚就越越不是取單一感稅率懷。5/棚18燒/2頭02道327（二斑）最膏優(yōu)稅臨收理旦論三、互最優(yōu)秧所得墳稅所得超稅問豬題實益際上躁就是難“做眼蛋糕渴”與掏“切料蛋糕航”之犧間的剛權衡愈問題耐。最鏟優(yōu)所略得稅匠理論夾旨在適分析摔和解病決所諷得課械稅在英公平團與效主率之現(xiàn)間的仰權衡做取舍鞋問題嚼。一種尤觀點絕認為旗，所蠅得稅削是為界滿足袋公平求目標庭而有臉效實悅施再蒼分配炭的手深段。另一備種觀斧點認包為，劇所得撓稅的薦課征潛是對潮勞動使供給受和企傻業(yè)精監(jiān)神的歐一種私主要慣抑制脆因素熱，特怠別是肢當邊脂際稅鋤率隨糾著所賓得的看增加樓而增拔加的競時候云。5/倡18皆/2散02蓮328（二估）最植優(yōu)稅惹收理朋論Mi拋rr奸le征es(1亦97瞇1)：他特研究摧了非傍線性橫所得壁稅的卸最優(yōu)巷化問剃題。(1未)為了衣在稅智收中句引入滅公平漢因素伯，他愚設想忍無稅徑狀態(tài)姑下的蛙經(jīng)濟肢均衡蜓具有烤一種丸不公爺平的梢所得碎分配委。所姜得分殘配由倘模型蟻內生觀而成信，同堆時每會個家神庭獲跪取的惕所得燙各不扣相同特。(2添)為了刻引進蓋效率翁方面料的考科慮，么所得爬稅必材須影爹響家兵庭的孝勞動裂供給泡決策弟。此征外，永經(jīng)濟南要具衡有充阻分靈熱活性纖，以圾便不擦對可鼓能成塊為問朝題答歇案的脂稅收丘函數(shù)剝施加夸任何遞事先吊的約然束。從政輕策目睡的上笛看，榨基于創(chuàng)該模皂型所勤得出陸的重觸要結抖論：(1進)最優(yōu)弟稅收海結構克近似轟于線析性，認即邊起際稅輕率不靈變，擦所得夫低于賄免稅猾水平肚的人薄可獲可得政柱府的塌補助準；(2肆)邊際祥稅率渾很低殺；(3素)所得能稅實砍際上傘并非暈一個薪縮小搜不平猛等的麻有效鄭工具燥。5/蜘18刷/2羞02棒329（二息）最熄優(yōu)稅屈收理噴論St未e