第八章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

第八章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2本章概要第一節(jié)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表3一、會(huì)計(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)對(duì)象(一)會(huì)計(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)活動(dòng)是指按照會(huì)計(jì)程序，采用會(huì)計(jì)方法，完成會(huì)計(jì)任務(wù)所發(fā)生的一系列的管理活動(dòng)。其主要工作是將大量經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、加工和整理成為會(huì)計(jì)資料，然后向企業(yè)有利害關(guān)系的各方面—投資者、股東、銀行、財(cái)務(wù)稅務(wù)等部門輸送有意義的經(jīng)濟(jì)信息(二)會(huì)計(jì)主體是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、責(zé)權(quán)力相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)單位，是經(jīng)濟(jì)交易獨(dú)立的一方(三)會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是企業(yè)的資金及其運(yùn)動(dòng)第一節(jié)會(huì)計(jì)概述4二、會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)水平是用來(lái)反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段。包括核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)、決策方法等。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)和決策等都會(huì)在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核計(jì)資料進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算的方法：1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是事先在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)規(guī)定這些項(xiàng)目，然后根據(jù)它在賬簿中開(kāi)立賬戶，分類、連續(xù)地記錄各項(xiàng)綠洲業(yè)務(wù)，以及由此而引起的各項(xiàng)資金的增減變動(dòng)情況和結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供所需要的核算指標(biāo)52、復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中同時(shí)登記的一種記賬方法。3、填制和審核憑證所有的憑證，都必須經(jīng)過(guò)審核，只有審核無(wú)誤的憑證，才能做為辦理、進(jìn)行記賬的依據(jù)。4、登記賬簿5、成本核算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表6三、會(huì)計(jì)要素(一)資產(chǎn)1、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。它具有以下特征：(1)資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益(2)資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的(3)資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的72、資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性分類：(1)流動(dòng)資產(chǎn)：是指可在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。它包括：現(xiàn)金及各項(xiàng)存款、短期投資、應(yīng)付及預(yù)付款、存貨等(2)非流動(dòng)資產(chǎn)：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。固定資產(chǎn)：指使用年限在規(guī)定年數(shù)以上，單項(xiàng)價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)8(二)負(fù)債1、負(fù)責(zé)的概念和特征是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。它具有以下特征：(1)負(fù)責(zé)的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(2)負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。2、負(fù)債的分類：(1)流動(dòng)負(fù)債(2)長(zhǎng)期負(fù)債9(三)所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念和特征是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，亦稱業(yè)主權(quán)益。其特征是(1)所有者權(quán)益在一般情況下企業(yè)不需要?dú)w還其投資者(2)企業(yè)使用所有者權(quán)益，不需要支付費(fèi)用(3)所有者權(quán)益只在清償所有負(fù)債后才返還給投資者(4)所有者權(quán)益中的基本部分可以參與企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配2、所有者權(quán)益的內(nèi)容(1)實(shí)收資本：投資人作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值(2)資本公積：企業(yè)取得的但不是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身帶來(lái)的各種增值(3)盈余公積：指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，從稅后利潤(rùn)中提取的各種公積金，包括提取的公積金、公益金等10(四)收入1、收入的概念和特征是指企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的總流入。特征：(1)是向?qū)Ψ教峁┝松唐?、勞?wù)的結(jié)果(2)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入的交易和事項(xiàng)以及營(yíng)業(yè)收入本身有許多形式和不同名稱(3)收入額也就是資產(chǎn)的增加額或負(fù)債的減少額2、收入的分類(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2)其他業(yè)務(wù)收入11(五)費(fèi)用1、費(fèi)用的概念和特征是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。特征是：是已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是耗用、流出資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債的價(jià)值、費(fèi)用的交易事項(xiàng)及費(fèi)用本身有許多形式或不同名稱，如采購(gòu)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等2、費(fèi)用的分類按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途：(1)直接材料費(fèi)(2)直接人工費(fèi)(3)制造費(fèi)用(4)期間費(fèi)用12(六)利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額四、會(huì)計(jì)平衡公式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用或者可以寫(xiě)成：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)13五、會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬(一)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是按會(huì)計(jì)要素分類的，它一般分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本科目、損益類科目。具體見(jiàn)書(shū)上表10-1所示。表中的會(huì)計(jì)科目為一級(jí)會(huì)計(jì)科目、亦稱總分類科目。除了一級(jí)會(huì)計(jì)科目外還有二級(jí)會(huì)計(jì)科目(亦稱明細(xì)科目)或三級(jí)會(huì)計(jì)科目(亦稱細(xì)目)(二)賬戶賬戶是按照會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類或分項(xiàng)、并以賬簿為載體，以一定結(jié)構(gòu)，分類地、連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種手段和形式，是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法圖10-1為簡(jiǎn)化的賬戶基本結(jié)構(gòu)14圖10-1賬戶基本結(jié)構(gòu)(三)復(fù)式記賬原理會(huì)計(jì)等式，四種變化類型(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)(或負(fù)債)同時(shí)增加(2)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)(或負(fù)債)同時(shí)減少(3)資產(chǎn)有增有減，權(quán)益、負(fù)債不變(4)權(quán)益或負(fù)債有增有減，資產(chǎn)不變左方××賬戶右方期初余額當(dāng)期發(fā)生額期末余額15(四)借貸記賬法1、符號(hào)：“借”、“貸”為記賬符號(hào)。2、賬戶結(jié)構(gòu)和規(guī)則(1)結(jié)構(gòu)，如圖10-2所示借方××賬戶(會(huì)計(jì)明細(xì))貸方資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益的減少發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用支出結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益的增加發(fā)生各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出圖10-2賬戶結(jié)構(gòu)圖16采用仍借貸煤記賬爐的原援則：“有借消必有竄貸，葛借貸處必相皂等”在運(yùn)送用借聰貸記討賬法居記錄交一項(xiàng)證經(jīng)濟(jì)懼業(yè)務(wù)骨時(shí)，扎要考菊慮以或下三瘋個(gè)方糾面的座問(wèn)題(1明)分酷析經(jīng)額濟(jì)業(yè)峽務(wù)的胸性質(zhì)罪，根柴據(jù)經(jīng)支濟(jì)業(yè)再務(wù)的復(fù)內(nèi)容寶確定貸它涉犬及的鄉(xiāng)豐賬戶玻類別(2粒)確四定經(jīng)棗濟(jì)業(yè)郊務(wù)涉盟及哪曬幾個(gè)隊(duì)賬戶游，應(yīng)稻在哪附幾個(gè)賴賬戶左中反孕映增法加，毒哪幾嚷個(gè)賬歪戶反民映減黃少(3嗽)根伶據(jù)賬研戶結(jié)賓構(gòu)，聚確定蹄記入廟有關(guān)鄉(xiāng)豐賬戶慎的借括貸方翁向3、返會(huì)計(jì)騰分錄農(nóng)的編自制方恨法會(huì)計(jì)馬分錄謊：指歸運(yùn)用倦復(fù)式渠記賬捧原理大，指蒙明每聾項(xiàng)經(jīng)望濟(jì)業(yè)艘務(wù)應(yīng)里賬戶噴的名豈稱，挪記賬嶺方向炸、和煎記賬到余額偶的一仰種記蠻錄方廢式，隙簡(jiǎn)稱困分錄17六、寶會(huì)計(jì)遠(yuǎn)憑證壯和賬估簿(一采)會(huì)井計(jì)憑糾證會(huì)計(jì)才是記鳴錄經(jīng)萍濟(jì)業(yè)田務(wù)、杜明確究經(jīng)濟(jì)保責(zé)任瞞的書(shū)嘴面證掛明1、頁(yè)會(huì)計(jì)輛憑證捎的種窮類和蓄內(nèi)容(1頂)原慰始憑賞證：鈴是在盯經(jīng)濟(jì)擁業(yè)務(wù)擇發(fā)生剛時(shí)取徐得或艇填制禍的會(huì)義計(jì)憑鮮證。具各種跟原始慨憑證庸必須抬具備限：原北始憑臘證的講名稱槳、填永制憑怖證的玻日期尖、憑升證編累號(hào)、傍倍受芬憑證伙的單異位名駱?lè)Q、番經(jīng)濟(jì)讓業(yè)務(wù)臥的基叢本內(nèi)蘋容、額數(shù)量活和金掃額、雜有著巖單位備和人產(chǎn)員的召簽字洪、蓋忙章等(2閑)記沫賬憑卵證：加是由示會(huì)計(jì)毅人員篇運(yùn)用咱復(fù)式振記賬持方法日和會(huì)全計(jì)制授度規(guī)企定的載會(huì)計(jì)棒科目憤、對(duì)虧審核屬后的漸原始盼憑證扇，按君照經(jīng)習(xí)濟(jì)業(yè)涉務(wù)的盆內(nèi)容歌加以齡歸類荷整理犧、編珍制的峰作為市記賬原依據(jù)劣的會(huì)謝計(jì)憑青證。莫可分啄為收接款憑遮證、介付賬抖憑證鏈和轉(zhuǎn)煩賬憑好證三號(hào)種類臟型。雅內(nèi)容黎包括仿：名學(xué)稱、瞎填制紫日期粥、編借號(hào)、讓單位亂名稱咸、審賀核、欠記賬他人員濫的簽蝴字等182、會(huì)計(jì)蓄憑證驚的填番制和撓審核(1職)原夢(mèng)始憑舊證的蠢填制乒和審膝核。申填制管要做終到:元①內(nèi)吸容真禁實(shí)完李整②犬填寫(xiě)鞏要及畜時(shí)規(guī)劃范。刷審核細(xì)要做樓到①患所記譜錄暑的經(jīng)荷濟(jì)業(yè)裹務(wù)的化真實(shí)落、合裳理、挽合法環(huán)性②字是否凱符合陽(yáng)編制擋要求屈。(2梨)記字賬憑反證的撲填制騾和審垮核。胃填制賠要做匠到：話①正桑確列妹示應(yīng)陳借、琴應(yīng)貸辱會(huì)計(jì)暈科目桃名稱價(jià)及金脾額，棵不得旬將不孩同類勸型經(jīng)存濟(jì)業(yè)以務(wù)合惠并填盞制一瓣張憑摘證②演內(nèi)容魯要完淘整、假準(zhǔn)確鑒③正腎確編鍛號(hào)。塵審核斥要做淚到：①憑若證填詳制的安正確遇性②憑桐證填從制的判完整匹性③要憑審核丸憑證塊填制感是否蘇有明淚確分劍工，述憑證的內(nèi)叛部傳趨遞是槍否科稻學(xué)、身合理本、規(guī)誦范。19(一莊)會(huì)胖計(jì)賬睜簿會(huì)計(jì)膏賬簿償是根領(lǐng)據(jù)會(huì)緩計(jì)憑聰證序下時(shí)、橋分類魯?shù)赜浘掬浐陀撤从绸樃黜?xiàng)勺經(jīng)濟(jì)火業(yè)務(wù)杰的簿孕籍。1、隙會(huì)計(jì)原賬簿掉的種娛類賬簿償按用絲式途不洲同可舒分為罩序時(shí)禿賬簿花、分訊類賬碧簿和猴備查倉(cāng)賬簿遞三種惱。賬簿棟按其駛表現(xiàn)否形式顏不同構(gòu)，可查分為蠶訂本我式賬朝簿、拖活頁(yè)株式賬伏簿和倚卡片乓式賬譽(yù)簿。賬簿撤按頁(yè)泊格式惡，可坊分為爹三欄綱式、鄰數(shù)量萍金額污式、傭多欄微式等襖賬簿晉。2、濱賬簿陸的平韻行登稼記、俯結(jié)賬忙和對(duì)別賬20一、伶資金凡籌集尿的核鍋算資金弄的籌嫌集是耗企業(yè)氏生產(chǎn)截經(jīng)營(yíng)螺活動(dòng)動(dòng)的首決要條捏件，縱是資膜金運(yùn)勻動(dòng)全提過(guò)程扎的起殿點(diǎn)。秀從企績(jī)業(yè)資律金的惡來(lái)源差看，卸主要蒙有兩梯個(gè)渠糠道：烈一是坐投資信者投裕入的匪資本越金；赴二是宰借入裝的資頑金資金芝籌集李核算押賬戶痰的設(shè)煩置1、“實(shí)收陡資本”賬戶2、“短期策借款”賬戶3、“財(cái)務(wù)雷費(fèi)用”賬戶第二郊節(jié)借企怎業(yè)基買本業(yè)弱務(wù)核蠢算21二、襖購(gòu)進(jìn)懼業(yè)務(wù)踐的核訴算購(gòu)業(yè)吸務(wù)即獲企業(yè)矛在供擾應(yīng)過(guò)野程發(fā)輸生的男各項(xiàng)桂業(yè)務(wù)必。對(duì)嚼工業(yè)究企業(yè)炒來(lái)說(shuō)營(yíng)，是銷指原竿材料膀的采栗購(gòu)，紗主要檔包括發(fā)原材系料的桌購(gòu)進(jìn)蝕與入扮庫(kù)，述與供漂應(yīng)單脅位往深來(lái)款鴉項(xiàng)的陳結(jié)算擦等購(gòu)進(jìn)敞業(yè)務(wù)覽核算堂的賬絡(luò)戶設(shè)駱置1、“物資說(shuō)采購(gòu)”賬戶2、“原材展料”賬戶3、“應(yīng)付族款”賬戶22三、甜生產(chǎn)避業(yè)務(wù)保的核粉算在生幼產(chǎn)過(guò)成程中葬，企座業(yè)為錢了生慈產(chǎn)產(chǎn)近品而屬發(fā)生削的各矩種耗芒費(fèi)構(gòu)木成生找產(chǎn)費(fèi)錦用。附主要宵有各絞種原隙材料齡、輔午助材礦料、麻折舊序、職齒工工譜資及舟福利順以及新其他剩各種曾費(fèi)用忠等生產(chǎn)誼業(yè)務(wù)粒的核棕算賬喉戶的憲設(shè)置1、“生產(chǎn)忽成本”賬戶2、“制造津費(fèi)用”賬戶3、“庫(kù)存弄商品”賬戶4、“待攤掃費(fèi)用”賬戶5、“預(yù)提臂費(fèi)用”賬戶6、“應(yīng)付柿工資”賬戶7、“應(yīng)付好福利鼠費(fèi)”賬戶8、“累計(jì)蠢折舊”賬戶23四、減銷售眾業(yè)務(wù)必核算銷售暫業(yè)務(wù)活是企巷業(yè)售槳出產(chǎn)羽品，隊(duì)而引挨起貨野款結(jié)既算，本形成蔬銷售詠收入丟的業(yè)棗務(wù)。燙企業(yè)妥在銷被售過(guò)際程中拔，取墻得產(chǎn)藍(lán)品銷劇售收談入的碗同時(shí)搬，不眠會(huì)發(fā)葬生一營(yíng)定數(shù)練額的詳費(fèi)用斯，這嫩些銷捐售費(fèi)鎮(zhèn)用同復(fù)產(chǎn)品壤成本表一樣溝，也普要從剛產(chǎn)品偉銷售厚收入綁中得孟到補(bǔ)獵償銷售得業(yè)務(wù)變核算寄的賬靜戶設(shè)恢置1、“主營(yíng)詞業(yè)務(wù)罰收入”賬戶2、“主營(yíng)漠業(yè)務(wù)抓成本”賬戶3、“營(yíng)業(yè)串費(fèi)用”賬戶4、“應(yīng)交畏稅金”賬戶5、“應(yīng)收弱賬款”賬戶24五、講利潤(rùn)親形成均及其拆業(yè)務(wù)裹的核穴算(一組)利乳潤(rùn)的慌形成半及分幻玉配。唱利潤(rùn)閥是企叛業(yè)一秤定期傲間內(nèi)憐取得團(tuán)的經(jīng)世營(yíng)成杜果，船它是爬將一愉定期約間各補(bǔ)項(xiàng)收很入與叢各項(xiàng)捎費(fèi)用奔支出淘相抵御后形續(xù)成的塔最終情財(cái)務(wù)巧成果蔽。它胡一般眼包括航三個(gè)備部分婚，即夾營(yíng)業(yè)徑利潤(rùn)投、營(yíng)雹業(yè)外夜收支抄總凈閣額和肯投資緒凈收察益。利潤(rùn)更總額表=營(yíng)槽業(yè)利債潤(rùn)+顫營(yíng)業(yè)揀外收寸支凈嚼額+菊投資疾凈收闖益營(yíng)業(yè)膽利潤(rùn)撈=主燈營(yíng)業(yè)趕務(wù)利懇潤(rùn)+閉其他示業(yè)務(wù)各利潤(rùn)-管種理費(fèi)境用-兇財(cái)務(wù)食費(fèi)用圓-營(yíng)拍業(yè)費(fèi)楊用營(yíng)業(yè)純外收隙支凈銅額=什營(yíng)業(yè)岸外收伸入-弓營(yíng)業(yè)偉外支拍出投資炒凈收右益=西投資仁收入砌-投夠資損莖失主營(yíng)歲業(yè)務(wù)花利潤(rùn)干=主復(fù)營(yíng)業(yè)景務(wù)收臺(tái)入-嘩主營(yíng)駐業(yè)務(wù)王成本-主執(zhí)營(yíng)業(yè)科務(wù)稅損金及襲附加凈利籠潤(rùn)=仰利潤(rùn)毒總額驕-所估得稅25實(shí)現(xiàn)猾利潤(rùn)鑼后，樓應(yīng)按色規(guī)定恐進(jìn)行榜分配滾：一嗓部分匆以利姿潤(rùn)的圓形式濤分配束給投籍資者撞，作牌為投施資者等的收控益；帳還有江一部劈燕分以腎公積由金的玩形式棋留歸采企業(yè)噸，作賺為企欠業(yè)擴(kuò)日大生扛產(chǎn)經(jīng)或營(yíng)，被提高唱集體暫福利復(fù)的資綢金；零另一拌部分絡(luò)以未匆分配和利潤(rùn)掘的形振式保昆留在辨企業(yè)炒賬面蛇上，義作為蕉抵御稱風(fēng)險(xiǎn)卷的資坊金，吃可以擺用于剃彌補(bǔ)棒虧損獻(xiàn)、也掌可以濟(jì)用于燙參加霉下一乏年度鐘利潤(rùn)鐘分配(二繡)利逗潤(rùn)形面成及暈分配夜賬戶括的設(shè)嚼置1、“本年坦利潤(rùn)”賬戶2、“利潤(rùn)羞分配”賬戶3、“應(yīng)付編利潤(rùn)”賬戶4、“盈余畜公積”賬戶5、“營(yíng)業(yè)除外收述入”賬戶