笫一講稅法概論一

稅法主講教師：關群湖北大學知行學院會計與財務管理系宅機82724410手mail：196367424@

第一講：課程介紹、稅法概述本次課的內(nèi)容一、稅法課程介紹（課程描述、教學安排）二、稅法概論本次課重點與難點重點：一、稅法的概念二、稅收法律關系三、稅法分類四、國家稅務總局網(wǎng)站瀏覽難點：稅收法律關系一、稅法課程介紹

（一）稅法課程描述《稅法》是會計專業(yè)開設的一門專業(yè)必修課程。是注冊會計師考試的一門考試科目。是職稱考試中必考內(nèi)容。本課程的教學目的是通過本課程的學習,樹立會計人員的納稅意識和履行納稅的義務，掌握稅額的計算、納稅登記與納稅申報。本課程的教材是以清華大學等出版社、王忠孝等主編的21世紀高職高專規(guī)劃教材《稅法》。本教材體現(xiàn)了“全面、實用、新穎”的精神。以稅務機關的視覺出發(fā)，采用與注冊會計師考試教材的體系。在教學過程中為滿足同學們的需求，教材內(nèi)容會有所取舍。稅法課程教學安排如下：（二）稅法課程教學安排

內(nèi)容需要課時§1、稅法概論4§2、

增值稅法8§3、

消費稅法6§4、

營業(yè)稅法6§5、

關稅法4§6、

企業(yè)所得稅法8§7、

個人所得稅法8§8、

資源類稅法4§9、

財產(chǎn)類稅法4§10、行為目的類稅法4§11、稅收征收管理法及稅務行政法制4（三）稅法課程教學條件及教學手段教學條件：采用多媒體教學教學方法：以講授為主，以案例分析、課內(nèi)練習、提問回答師生互動為輔。教學要求：1、每人準備兩個練習本。平時練習占總分1／3。2、希望做到課前預習、課內(nèi)練習、課后復習。3、及對進行教與學的溝通反饋，共同進步。二、稅法概論首先問大家：1、過新年時收到了壓歲錢吧！

2、壓歲錢怎樣用？就個人而言，壓歲錢可構入你的收入，用于你的支出。就國家而言，國家要實現(xiàn)職能需要有收入，這種收入稱為財政收入，用于國防、農(nóng)業(yè)、社會保障等的支出，又稱為財政支出。財政收入的90％以上來自于稅收。為保證稅收的及時入庫，國家制定了稅法。什么是稅收？稅收是國家憑借政治權力強制、無償?shù)叵蛏鐣?jīng)濟組織和個人取得貨幣或?qū)嵨锸杖氲囊环N形式。1、強制性—憑借政治權力，而不是所有權等。2、無償性—不像銀行存款有利息，不付報酬。3、固定性—以法律形式規(guī)定，不得隨意變動。稅法與稅收的關系稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收與稅法的關系概念含義特點稅收稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。P1強制性無償性固定性稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。P1義務性法規(guī)綜合性法規(guī)§1—1—1

稅法的概念一、稅法的定義（一）什么是稅法？P1稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。從三個層次理解稅法的定義中法律規(guī)范的總稱。1、法律規(guī)范包括稅收法律——例如企業(yè)所得稅法；稅收法規(guī)——增值稅暫行條例；稅收規(guī)章——增值稅實施細則。2、稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。3、稅法有廣義和狹義之分。（狹義—由最高權力機關正式立法的稅收法律；廣義—各種稅收法律規(guī)范的總和。）§1—1—2稅收法律關系一、稅收法律關系的概念、特點、構成（一）稅收法律關系的概念P2稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。（二）稅收法律關系的特點1、主體的一方只能是國家稅收法律關系的主體是征納雙方。納稅義務人是一方，國家是稅收法律關系主體的另一方。2、體現(xiàn)國家單方面的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅只體現(xiàn)國家單方面的意志。是由于稅收以無償占有納稅人的財產(chǎn)或收入為目標。3、權利義務關系具有不對等性納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，但在權利義務方面具有不對等性。是因為雙方是行政管理者與被管理者，權利義務不對等?！纠}一.判斷題】：在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等。（）4、具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)納稅人履行納稅義務，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部份財物無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財政收入，國家不再直接返還給納稅人。課內(nèi)練習【例題二.判斷題】在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等。（×）【例題三.單選題】下列不屬于稅收法律關系構成部分的是（B）。A.權利主體B.憲法C.權利客體D.稅收法律關系的內(nèi)容（三）稅收法律關系的構成要素

稅收法律關系由三大要素構成（1）稅收法律關系的主體P2（2）稅收法律關系的客體P2

（3）稅收法律關系的內(nèi)容P2~3將其歸納為：稅收法律關系的構成權利主體權利客體法律關系的內(nèi)容（1）主體的一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關；另一方是履行納稅義務的人。（2）稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬人屬地的原則。是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象→征稅對象。是權利主體所享有的權利和承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，是稅法的核心。也是稅法的靈魂。稅務機關與納稅人所享有的權利和承擔的義務P2二、毅稅收秋法律營關系臨的產(chǎn)者生、頁變更隊、消僚滅稅收賴法律裕關系煩的產(chǎn)奪生、企變更鍬、消拍滅，筒必須越是由領能夠怕引起代稅收留法律螞關系鑒的產(chǎn)蹤蝶生、案變更捐、消巨滅的緣瑞客觀廊情況問存在躁。即由稅揚收法勇律事朗實來縱決定。稅收抬法律葛關系煩的產(chǎn)閃生。其標叔志是餃納稅邊義務揪行為拾發(fā)生啊。稅收克法律愁關系宴的變框更。變更伍的原劑因①納稅抵人自葡身組客織狀跡況發(fā)詞生變械化；②納稅厲人的倚經(jīng)營管或者鏈財產(chǎn)辟情況躬發(fā)生藏變化斥；③稅法陶修訂敗或調(diào)紡整；④不可艇抗力只創(chuàng)造昏成的撇破壞半。稅收健法律蔥關系敞的消委滅。消滅溪的原村因①納稅督人履冷行納供稅義悔務；②納稅早義務臉被免通除；③某些流稅法頁廢止凱；④納稅甜主體苦消失從?！?—1—沒3稅法申構成傲要素稅法痕是征屈納雙正方共總同遵斷守的恨準則非，是伯征稅尿的基魯本依座據(jù)。朽在稅攤法中鉤，不動僅要訪規(guī)定精對誰紀征稅抗（納舉稅人局），府對什陰么東均西征不稅（憂征稅姥對象艘），定征多較少稅獲額（竭稅率鞋）。天而且損還要掌規(guī)定枯征納棋的程枕序（況納稅溪期限挎）和游征管悔的方遼法（搭稅務喚登記葉、申棄報納威稅）走。稅法接要素蓋包括吳：1、總妹則總則碎包括仁立法絲式依據(jù)敬、立傅法目啦的、銳適用云原則狠等。2、納劫稅義睛務人—簡稱姜納稅疼人納稅褲人是勻稅法鍋規(guī)定爹的直蒼接負團有納為稅義伶務的單位（法傷人）和個人（自驅(qū)然人辜），是稅斬款的盟直接奸承擔夜者。止是納慢稅主轟體。扣繳筒義務我人。唱稅法另規(guī)定產(chǎn)的負蜓有扣英繳稅吃款的續(xù)單位菊和個削人。例如扔：代洽扣代稠繳義貪務人貞（個拘人所攜得稅全）代收游代繳診義務宏人（儉消費堪稅、芝資源做稅）負稅猾人。激指實彈際負閱擔稅賊款的依單位門和個議人。仍即稅扛款的耀最終阻負擔廳者。珠納稅祥人＝巷負稅逆人？責流轉(zhuǎn)公稅類近納稅王人≠峽負稅想人，班所得席稅納談稅人公＝負塑稅人3、征稅盒對象仍。納因稅客緞體（子征稅穿的標曉的物唉，即黎對什教么進戚行征攔稅）征稅敵的標呀的物—財產(chǎn)受、貨籃物、宿資源艙、應捉稅行不為。征稅仔范圍—是對柱征稅木對象佳具體周內(nèi)容遠范圍施的規(guī)兼定課稅先對象其質(zhì)的肉具體瓜化呆稅目—是對嶼應征碼稅的姓具體膜項目捷的規(guī)姜定計稅朱依據(jù)—計算繪應納當稅額毯所依濾據(jù)的護標準泥。有袋計稅課稅蹈對象占量的冒具體倍化質(zhì)金釋額或遷計稅槐數(shù)量跳之分計稅德單位—劃分喪征稅譯對象婦適用俗稅目左稅率背所依相據(jù)的標準4、稅品率。光稅率接是應廚征稅避額占懇單位召課稅顛對象秩的比問例。地區(qū)也差別煉定額偶稅率逢（資栗源稅躬）定額姨稅率幅度致定額切稅率報（土連地使斬用稅壘）分類年分級辯定額厚稅率塞（車鳳船稅性）比例萌稅率25％、20％、17％壺、13％記、稅率漫形式6％、5％、4％。累進肉稅率超額查累進鵝稅率饞（個講人所殺得稅加）超率階累進恭稅率竭（士岡地增凳值稅翁）5、納山稅環(huán)頸節(jié)社會炭再生醫(yī)產(chǎn)有革四個季環(huán)節(jié)到：生出產(chǎn)—分配—交換—消費擔。稅待法中評的納康稅環(huán)款節(jié)涉喂及到商這四妖個環(huán)洋節(jié)。納稅咐環(huán)節(jié)壘是稅俯法上垂規(guī)定充的征宮稅對肚象從陳生產(chǎn)蒼到消靠費的辨流轉(zhuǎn)說過程拌中應厲當繳胸納稅排款的皆環(huán)節(jié)拋。例如鑰在生產(chǎn)梁環(huán)節(jié)需要窩征稅語的稅婆目有相煙、甲酒。在分配隊環(huán)節(jié)需要星征稅清的稅犯種有制企業(yè)槳所得餅稅和汁個人婦所得構稅。在交換辟環(huán)節(jié)需要呈征稅宮的稅瘋種有梨增值饑稅。在消費卸環(huán)節(jié)需要污征稅固的稅盒種有斗營業(yè)泊稅娛揚樂業(yè)膽以及君金銀硬首飾循。6、納株稅期掘限納稅招期限培是指揮納稅耽人發(fā)螺生納喬稅義艇務后抹，向歌國家榜繳納紫稅款曾的起捏止時壁間。棄這是汁稅收撞固定誓性的深表現(xiàn)粘。稅法騾關于即納稅臨期限米的規(guī)煙定有止三個蒜概念捉：一是陷納稅根義務喂發(fā)生廁時間占：二斥是納塞稅期椒限，騾稅法培規(guī)定停了每辱種稅傲的納閉稅期柄限，踢即每摩隔固朵定時堅間匯拘總一幸次納涂稅義斤務的塔時間撇：三工是繳砍庫期鄭限，包即稅銜法規(guī)辱定的敵納稅界期滿概后，鏡納稅拼人將認應納蘇稅款皇繳入膜國庫萍的期抽限?，F(xiàn)行限納稅改期限宅的形餓式有噸：按年征收甲、按吩季征議收。置例如漫企業(yè)圍所得億稅。按月征收緩、按熊天征購收。勉例如線增值冬稅。按次征收潮。針疑對個炊體經(jīng)高營者引小額諸營業(yè)益額征歲稅。7、納炒稅地玻點納稅劉地點開是納使稅人顆向征觸稅機悅關申烤報納聲稅的濃具體直地點務。國家妄稅務漏局—征收奔中央掩稅、樓共享叫稅征稅購機關譯有地方雪稅務果局—征收系地方倦稅現(xiàn)行值規(guī)定即的地靠點有歡：機構擁所在蘿地、鉤經(jīng)濟渾活動認發(fā)生狂地、鵲財產(chǎn)邁所在丸地、凈報關近地。8、減住稅、酷免稅控。又達稱稅面收優(yōu)味惠稅基仁式減衰免稅震。起職征點央、免菠征額慣、項湊目扣設除。減免刮稅形蝴式稅額描式減處免稅堤。全拜部免哥征、足減半淋征收斤。稅率捉式減尊免稅盈。重銷新確鉛定稅嘗率、抗零稅抹率加重飯稅負稅中義稅解。又暴稱地說方附無加稅皂，如瓣城市倘維護震建設水稅加成茄征收廚。以匯應納澡稅額言為依述據(jù)加打征一餓定成瞎數(shù)的闊稅額九、石罰則堡（違念章處盼理）違章咳處理迫是對章納稅范人違棍反了掃稅法露的行辦為采惜取的串處罰搏措施匠。行政翁處理—以罰話款表嘩示，應依據(jù)裁征管法、事行政灣處罰濟法處理巷方式司法獅處理—以判風刑罰孔金表郊示，挑依據(jù)民法忙、刑炸法10、附倘則與該范法緊血密相榆關的優(yōu)內(nèi)容?！?—1—雕4稅法禍的分報類稅法呈體系迫中按錦分類例依據(jù)庭不同彼可以襪分為雞若干轉(zhuǎn)種。1、按著稅法躲的基炒本內(nèi)哨容和古效力揀的不杠同，配可分呆為稅豪收基注本法窗和稅粥收普多通法信。P52、按榨稅法鑒的職元能作涼用的植不同板，可慨分為碧稅收丹實體踩法和杠稅收奇程序突法。P53、按機照稅細法征起收對緒象的副不同禿，可萬分為悶：⑴對流烤轉(zhuǎn)額棄課稅眠的稅型法叨⑵赴對所汗得額嗓課稅鳳的稅匯法⑶對凝財產(chǎn)梯、行缸為課掉稅的渠稅法誰⑷頓對自借然資脖源課敵稅的章稅法⑸對礦特定設目的思課稅右的稅河法P54、按匯主權逮國家楊行使魄稅收沒管轄店權的脾不同杠，可盼分為陪國內(nèi)毒稅法帥、國速際稅收法、指外國何稅法傷等。P55、按漏稅收刪收入倡歸屬抖和征墻收管涉轄權阿限的芽不同熔，可逆分為略中央盞稅、疑地方吩稅和名中央積與地猜方共務享稅挎。P6按照舉稅法絲式征收怎對象改的分理類項目要點流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅類包括企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）城市維護建設稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅等等。財產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅§1—1—穿5稅法獸的作越用1、稅宴法是袍國家嗽組織偽財政征收入徒的法辜