第二節(jié)營業(yè)稅消費稅

第二節(jié)

主要稅種——營業(yè)稅第二節(jié)營業(yè)稅二、營業(yè)稅（一）概念：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅。第二節(jié)營業(yè)稅（二)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人1.納稅義務(wù)人

在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人2.扣繳義務(wù)人

境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓方或購買方為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人第二節(jié)營業(yè)稅（三）營業(yè)稅的稅目和稅率1.稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)2.稅率稅目稅率建筑業(yè)3%文化體育業(yè)金融保險業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)娛樂業(yè)5~20%第二節(jié)營業(yè)稅（多選）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）A.保險業(yè)B.修理業(yè)C.娛樂業(yè)D.建筑業(yè)答案：ACD第二節(jié)營業(yè)稅（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額1.計稅依據(jù)——營業(yè)額營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用不包括符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率第二節(jié)營業(yè)稅2.營業(yè)額的特殊規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定營業(yè)額：a.按納稅人近期同類貨物平均銷售價格確定b.按其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格c.按組成計稅價格確定營業(yè)額=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）第二節(jié)營業(yè)稅（單選）某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款120萬元，工程搶工費8萬元，提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元，支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)使用的營業(yè)稅稅率為？%。該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元A.3.6B.3.84C.3.99D.1.77答案：C第二節(jié)營業(yè)稅（五）營業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。第二節(jié)營業(yè)稅1.納稅義務(wù)發(fā)生時間特殊規(guī)定：a轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天b新建建筑物后銷售的，其自建行為為納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項評價的當天C將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天第二節(jié)營業(yè)稅2.納稅期限分為5日、10日、15日、1個月或者1個季度以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日、15日為一期納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款金融業(yè)+外企代表納稅期限為1個季度保險業(yè)納稅期限為1個月第二節(jié)營業(yè)稅3.納稅地點a提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為機構(gòu)所在地或居住地。但建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地B出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；出租、銷售不動產(chǎn)，為土地、不動產(chǎn)所在地C轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)為機構(gòu)所在地或者居住地第二節(jié)營業(yè)稅（判斷）2014年5月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市的一處辦公用房賣給丙市的B公司。該辦公用房銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款，則A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報地點為甲市（）答案：錯第二節(jié)

主要稅種——消費稅第二節(jié)消費稅三、消費稅（一）概念是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行業(yè)為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅第二擱節(jié)型消費斧稅（二翠）范廢圍1.生產(chǎn)股應(yīng)稅華消費渣品生產(chǎn)這應(yīng)稅總消費夕品在患生產(chǎn)器銷售投環(huán)節(jié)快征收釘。納稅包人將生振產(chǎn)的墻應(yīng)稅禁消費恒品換挺取生殼產(chǎn)資或料、沃消費外資料嫁、投提資入怕股、頃償還卵債務(wù)常、以棟及用色于繼組續(xù)生勤產(chǎn)應(yīng)顏稅消悔費品蠅以外頓的其迷他方千面都呆應(yīng)繳至納消暗費稅蕩。第二尚節(jié)史消費究稅2.委托葵加工販應(yīng)稅襖消費句品委托加工現(xiàn)的應(yīng)榆稅消歉費品掌，除胳受托迫方個堅人外避，由萄受托盾方在撈向委練托方拋交貨繁時代津收代陣繳稅際款；否委托凈個人柱加工順的應(yīng)賠稅消道費品非，由剩委托敞方收宿回后愛繳納依消費突稅委托加工升的應(yīng)界稅消蹈費品腫，委舅托方狡用于謹連續(xù)陶生產(chǎn)蕉應(yīng)稅背消費呀品的肥，所挺納稅匠款準刃予按恨規(guī)定烘抵扣趕；直貍接出章售的榴，不鎖在繳澤納消祥費稅第二拐節(jié)施消費仰稅2.委托狂加工騎應(yīng)稅諒消費駛品委托方將肚收回能的應(yīng)貧稅消辮費品控，以乳不高麥于受眠托方數(shù)的計托稅價薪格出四售的敞，為怠直接肆出售獵，不表再繳程納消雅費稅跡；委陣托方史以高挽于受揀托方拒的計揭稅價筐格出跪售的茂，不歸屬于欄直接除出售秧，需象按照種規(guī)定警申報公繳納四消費另稅，固在計河稅是喂準予浪扣除懲受托倍方已隆代收譯代繳拳的消角費稅第二論節(jié)滾消費橡稅3.進口綁應(yīng)納羞消費岡品單位和個鞠人進斜口應(yīng)肢稅消具費品棵，于其報關(guān)隸進口患時由怖海關(guān)屋代征舒消費某稅4.批發(fā)舊應(yīng)稅你消費爭品自20艇09年5月1日起，青煙草菌批發(fā)勤企業(yè)畜將卷袍煙銷貨售給童零售瘡單位享的，舌要再圈征一烘道5%的從閃價稅煙草批發(fā)栗企業(yè)佩將卷忽煙銷盤售給掉其他忍煙草交批發(fā)釋企業(yè)逗的，烘不在范繳納消費租稅第二腥節(jié)晴消費宜稅5.零售軟環(huán)節(jié)當應(yīng)稅視消費蠶品在零售汽環(huán)節(jié)葵征收樂的消闖費稅間的金符銀首棒飾僅欣限于逼金基任、銀時基合寬金首腹飾及梁金、欣銀和緞金基剖、銀姿基合楚金的迎鑲嵌圣首飾賠，使像用稅首率為5%第二榨節(jié)媽消費爽稅（三糞）納葛稅人在我國細境內(nèi)學(xué)（起運案地或紅者所加在地暮在境屆內(nèi)）生騰產(chǎn)、題委托頁加工毫和進獎口《消費墳稅暫械行條謝例》規(guī)定藝的消斜費品填的單封位和江個人男，以碰及國賀務(wù)院狐確定泛的銷浸售《消費巾稅暫冤行條崖例》規(guī)定倡的消塘費品璃的其伙他單場位和含個人摩。第二亡節(jié)羊消費核稅（四愚）稅望目與虛稅率1.稅目a.對人椅體有窩害的劇以及怕維護個社會壤秩序棋有危掛害的b.奢侈赤品c.稀缺怖資源d.高能花耗2.稅率消費肚稅的泥稅率勢包括比例宵稅率和定額緞稅率兩類寨。通廈常一拍種消愿費品虎只選巡壽擇一恥種稅濁率形邁式，撕但卷煙拌和白基酒則采盈取了喉比例刺稅率沫和定政額稅曠率復(fù)合夜征收的形慰式。第二舌節(jié)童消費片稅（五固）消趕費稅院應(yīng)納向稅額1.從價瞇定率稀征收評：根乳據(jù)不優(yōu)同的豪應(yīng)稅乒消費梢品確芹定不靠同的叛比例蠅稅率應(yīng)納稅槍額=應(yīng)稅譽消費盞品的沒銷售羊額X比例神稅率2.從量儲定額簽征收娃：根污據(jù)不天同應(yīng)幫稅消悶費品久確定抖不同暗的單耐位稅霸額應(yīng)納薄稅額=應(yīng)稅臂消費受品的銷售膀數(shù)量X定額篇稅率第二從節(jié)肢消費觀稅（五征）消思費稅刃應(yīng)納管稅額3.從價瀉定率歲和從雷量定臭額復(fù)緣瑞合征騰收我國曠目前墾只對卷煙路、白臟酒采俱用復(fù)根合計本算方碌法應(yīng)納稅晌額=應(yīng)稅拋消費桃品的盈銷售賺額X比例收稅率+應(yīng)稅男消費縣品的炭銷售亡數(shù)量X定額廉稅率第二嚇節(jié)拳消費恩稅例：導(dǎo)甲卷非煙廠20歌14年5月份討銷售煮甲類湊卷煙20擦00越00支，裹銷售跡額為12永00宴00元，洲銷售場乙類岡卷煙40競00屯00支，蔑銷售押額為20槐00笛00（假窄設(shè)上集述銷蛋售額游均不頁含增探值稅錘）。州甲卷旦煙廠5月份刑應(yīng)納案消費異稅稅您額為案多少骨？甲類蹈卷煙斃使用傭的消口費稅路稅率閃為56田%加0.以00跡3元/支，邊乙類專卷煙惡適用事的消昆費稅撤稅率36感%加0.狹00聚3/支應(yīng)納稅贊額=應(yīng)稅玩消費繞品的烏銷售屈額×比例乓稅率+應(yīng)稅寫消費灑品的莖銷售博數(shù)量×定額恭稅率應(yīng)納稅蜂額=（12境00絡(luò)0載×5蜻6%伏+2瘋00曲00由00淋.0孔03）+（20色00蘋0亡×3斯6%批+4禿00置00趁0壞×0捏.0唉03）=1忽41求00蒜0（元及）第二餅節(jié)薄消費普稅4.應(yīng)稅賴消費挎品已盼納稅拜額的截扣除納稅啞人用外僑購已梁稅消箱費品悔連續(xù)塔生產(chǎn)每應(yīng)稅輔消費牧品銷燦售的卡，可皇按當雨期生損產(chǎn)領(lǐng)繪用數(shù)半量計劫算準銷予扣嘴除外生購應(yīng)閑稅消輝費品蹤蝶已納亭的消杜費稅還稅款委托方收紹回已莖稅消夠費品救連續(xù)士生產(chǎn)睛應(yīng)稅謠消費趕品的覽，可極按當束期生爆產(chǎn)領(lǐng)化用數(shù)扇量計憂算準臘予扣鞭除委剃托加史工收閑回的待已稅姐消費兵品已柏納消偵費稅扭稅款第二掃節(jié)嚴消費陳稅5.自產(chǎn)完自用斬應(yīng)稅愉消費邁品應(yīng)童納稅遣額納稅閱人自產(chǎn)彩自用聲應(yīng)稅只消費娘品用繡于連聽續(xù)生甚產(chǎn)應(yīng)期稅消服費品似，不矩納稅煮；用欠于其向他方望面的竭，應(yīng)危按照橋納稅螞人生半產(chǎn)的餓同類尤消費挺品的倉銷售脹價格思計算吧納稅羞，沒倉有同襲類消還費品幕銷售糧價格鏡的，閣按照辰組成戶計稅彎價格楚計算肥納稅納稅說人用于哪換取紙生產(chǎn)致資料放和消蕉費資崗料，塞投資彎入股括和抵事償債慨務(wù)等楚方面未的應(yīng)父稅消題費品巾，應(yīng)伯當以藍納稅爆人同箏類應(yīng)公稅消幕費品駛的最丑高售雀價作驕為計昏稅依噸據(jù)計女算消越費稅股，沒環(huán)有同賓類應(yīng)松稅消她費品隸價格拉的，薪應(yīng)按撲組成猾計稅釀價格演計算挨納稅愁。第二滾節(jié)裹消費訴稅5.自產(chǎn)得自用哄應(yīng)稅含消費佛品應(yīng)陣納稅梁額組成計稅豬價格兩核算a從價暫組合組成勝計稅誤價格=（成聰本+利潤吐）÷（1-比例么稅率插）應(yīng)納蛋稅額=組成氣計稅疾價格×比例花稅率第二寒節(jié)銜消費址稅5.自產(chǎn)衰自用天應(yīng)稅已消費妨品應(yīng)哲納稅昨額組成計稅晃價格琴核算b復(fù)合點組合組成繡計稅卵價格=（成蹦本+利潤+自產(chǎn)黨自用補數(shù)量×定額筍稅率）÷（1-比例錘稅率乒）應(yīng)納級稅額=組成迷計稅刊價格×比例息稅率+自產(chǎn)鳥自用豪數(shù)量×定額趕稅率第二跡節(jié)定消費腦稅6.委托洞加工晴應(yīng)稅塊消費驗品應(yīng)怠納稅副額委托加工禽應(yīng)稅煌消費蘭品，筒按照妄委托峰方的倆同類旋消費伍品的得銷售設(shè)價格橡計算貝納稅蜻；沒晝有同甲類消機費品甜售價慎的，濃按照芹組成某計稅患價格塔核算（1）從饒價組欠合組成求計稅畢價格=（材經(jīng)料成究本+加工厚費）÷（1-比例駁稅率什）應(yīng)納嶺稅額=組成伶計稅浮價格×比例顏稅率第二暗節(jié)泳消費暢稅6.委托厲加工超應(yīng)稅疾消費嚼品應(yīng)痰納稅舒額（2）復(fù)憶合組發(fā)合組成載計稅塞價格=（材年料成萍本+加工神費+委托知加工丟數(shù)量×定額黑稅率鎮(zhèn)）÷（1-比例野稅率碎）應(yīng)納盲稅額=組成攀計稅弓價格×比例擁稅率+委托敏加工梨數(shù)量×定額奔稅率第二勤節(jié)淡消費篇稅（六汁）消仿費稅億征收被管理1.消費攪稅納棚稅義汁務(wù)發(fā)嬌生時悼間（1）銷鄙售時竿（不星同結(jié)主算方要式下服納稅扭義務(wù)泰發(fā)生兵時間脆同增窯值稅貞）注意確：金荷銀首怕飾、藝磚石箏及磚越石飾笛品在勺零售鉛環(huán)節(jié)才納稅（2）自撫產(chǎn)自赤用應(yīng)兩稅消他費品移送凍使用藍的當山天（3）委濃托加自工應(yīng)孟稅消奮費品委托方提郊貨的脖當天第二添節(jié)買消費斤稅（六褲）消腿費稅彩征收煤管理1.消費賤稅納情稅義館務(wù)發(fā)河生時死間（4）進添口應(yīng)博稅消慚費品報關(guān)殘進口耐的當族天2.消費怒稅納艷稅期謝限同增外值稅第二胖節(jié)本消費志稅3.納稅付地點a.銷售懷、自行產(chǎn)自死用以孝及到海外縣飼市銷狡售或岔委托蝦外縣不代銷綿的，哭均為為機構(gòu)塌所在震地或或者居徑住地目主管炊稅務(wù)燙機關(guān)當申報畏納稅b.進口朋的，統(tǒng)為報您關(guān)地爆海關(guān)博申報聞納稅c.委托誼加工廉的，痰除受假托方普為個根人外宏，為壟受托陽方機峰構(gòu)或器居住奮地主舅管稅淡務(wù)機棟關(guān)；神受托筑方為地個人南的，逆由委沸托方拜機構(gòu)推