基礎(chǔ)全講義2017年由原來(lái)的第20章調(diào)整至14將所得稅列報(bào)單獨(dú)作為

第十四章2017年由原來(lái)的第20章調(diào)整至第14章，將所得稅列報(bào)單獨(dú)作為一節(jié)內(nèi)容，增加所得稅得稅負(fù)債擔(dān)保【例題·計(jì)算分析題】B20×6750固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用情況，B企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)估計(jì)其使用為5年。稅定，其最低折舊年10B25%，20×7100060067575【例題·20×7111500不確定的無(wú)形資產(chǎn)。20×7年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)試表明其未發(fā)生減值。企業(yè)1020×7100020×712311500 [（1000－150）×25%] 注會(huì)必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問題本店無(wú)關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請(qǐng)加售 1000因稅定性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其在20×7年資2000該性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值2200萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元之間產(chǎn)生了200萬(wàn)元的暫時(shí)性 按公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn) 稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲企業(yè)適用的所得稅稅率25%，201412311000 5000 5000【例題·20×112525000用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)上按直計(jì)提折舊，因該設(shè)備符合稅定的條件，計(jì)稅時(shí)可采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，稅定的使用年20×220×320×420×520×620×75255255255255255258717526235043752543735026201502753754505005253752502506210011210062015252825150 3 3 3 3 9 9 15 15【例題·綜合題】A20×73000（1）20×71月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500使用年限為10 公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。稅定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所應(yīng)納稅所得額＝3000＋150＋500－400＋250＋75＝3575（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝3575×25%＝893.75（萬(wàn)元） 一手提供，非本店，課程后續(xù)問 【例題·A20×8115544固定資產(chǎn)11010當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝1155期初遞延所得稅負(fù)債100（740×25%）185期初遞延所得稅資產(chǎn)56.25所得稅費(fèi)用＝1155-60＝1095（萬(wàn)元）11可供金融資 費(fèi)【例題·計(jì)算分析題】A公司20×7年發(fā)生了2000萬(wàn)元費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分5000 [（5000＋500）×25%]400400定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元。稅定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，150%攤銷。假定開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始12001200A企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的2000萬(wàn)元研究開發(fā)支出，按照稅定可在當(dāng)期稅前扣除的金額為1200萬(wàn)—00—00A方在此合并中取得的被方有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債維持其原計(jì)稅基礎(chǔ)不變。被方原賬面上在企業(yè)合并中，方取得被方的可抵扣暫時(shí)性差異，比如，日取得的被方在以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損等可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。日后12個(gè)月內(nèi)，如除上述情況以外（比如，日后超過12個(gè)月、或在日不存在相關(guān)情況但日以后出【例題·綜合題】甲公司于2012年1月1日乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與適用稅定的處理方法不同在日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元。假定日及未來(lái)期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。75（300×25%）萬(wàn)元。在日之后6個(gè)月，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣原合并時(shí)產(chǎn)生的300萬(wàn)如果這些事實(shí)和環(huán)境在日已經(jīng)存在，假定日已確認(rèn)的商譽(yù)金額為50萬(wàn)元。企業(yè) 50【沖減日確認(rèn)的商譽(yù)金額為50萬(wàn)元 假定，在日后6個(gè)月，甲公司根據(jù)新的事實(shí)預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣在企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，且該新的事實(shí)于日并不存在，則甲公司 一手提供，非本店，課程后續(xù)問題 例題·A80%A20×15000A603750300040%A2000A20×1A25%。 【201625%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；2×15100年，甲公司發(fā)生的下列或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理與所得稅規(guī)定存在（1）--（4）差異：×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為300萬(wàn)元；因乙公司持有可供金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元；其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整系按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)。甲公司計(jì)劃于2×16年該項(xiàng)股權(quán)投資，但計(jì)劃尚 稅定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。 （2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬(wàn)份，每份于到期日可以6元/股的價(jià)格甲公司1股普通股，但被授予的管理人員必須在甲3550萬(wàn)元的支用。稅的支用合計(jì)數(shù)不會(huì)超過可稅前抵扣的金額。根據(jù)資料（2），2×15，A5501600 [（1600－550）×25%] （3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬(wàn)元。稅2×1590001600250＝250×25%＝62.5（萬(wàn)注會(huì)必 ，課件唯 一手提供，非本