會計基礎課件精典版

節(jié)會計的概念節(jié)會計的任務節(jié)會計對象與會計要素節(jié)會計方法與會計循環(huán)節(jié)會計學科體系2021/5/91

第一節(jié)會計的概念安然事件：2001年12月2日，擁有資產(chǎn)498億美元，在美國公司500強中名列第七的美國能源巨頭安然公司向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，創(chuàng)下美國歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案記錄。這位能源巨人以迅雷不及掩耳之勢轟然倒地。原因：會計問題

2021/5/92

第一節(jié)會計的概念會計當而已矣。

---孔子（摘自《孟子·萬章下》）孔子說的是”會計”嗎？算賬計數(shù)必須要準確才行啊！2021/5/93第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展

會計是一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理的重要組成部分。作為一種經(jīng)濟管理活動，會計與社會生產(chǎn)的發(fā)展有著不可分割的聯(lián)系。會計的產(chǎn)生與發(fā)展離不開人們對生產(chǎn)活動進行管理的客觀需要。2021/5/94第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展其發(fā)展分為三個階段：古代會計階段

近代會計階段

現(xiàn)代會計階段2021/5/95第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）古代會計階段

時間跨度標志是

舊石器時代中晚期到封建社會末期

主要技術方法是

原始計量記錄、單式簿記法和初創(chuàng)形態(tài)的復式記帳法2021/5/96第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展源于人類社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要結繩記事圖片刻劃符號（一）古代會計階段2021/5/97第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）古代會計階段西周：會計———零星算之為計，總合算之為會春秋戰(zhàn)國：籍(簿)書——以“入”、“出”作記錄符號西漢：簿書——記錄會計事項，籍書：記錄統(tǒng)計事項唐代：流水帳謄清帳宋代：四柱——“舊管”、“新收”、“開除”、“實在”清初：龍門帳——“進”、“繳”、“存”、“該”2021/5/98第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）古代會計階段

奴隸社會、封建社會，會計主要被政府用來記錄、計算、考核錢物出納等財政收支。圖為我國單式記帳最高成就四柱清冊2021/5/99第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（二）近代會計階段

其時間跨度標志是1494年到20世紀40年代主要技術方法與內(nèi)容是：復式記帳法的完善和推廣；成本會計的產(chǎn)生和發(fā)展

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，特別是13——15世紀地中海沿岸某些城市的商業(yè)、手工業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了科學的復式記賬法。

盧卡.巴基阿勒著《算術、幾何及比例概要》對復式記賬法作了系統(tǒng)說明，為在全世界廣為流傳奠定了基礎。18——19世紀產(chǎn)業(yè)革命，生產(chǎn)力空前提高，股份有限公司產(chǎn)生，所有權經(jīng)營權分離，加上各國稅法、公司法等的完善，大大促進了會計的發(fā)展，簿記發(fā)展為會計、成本核算、審計等。2021/5/910第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（三）現(xiàn)代會計階段其時間跨度是20世紀50年代至今重要標志：一、現(xiàn)代電子技術與會計融合產(chǎn)生會計電算化；二、會計發(fā)展和分化為財務會計和管理會計兩個分支；三、會計逐漸標準化,并向國際化發(fā)展。

2021/5/911第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（四）會計產(chǎn)生發(fā)展的啟示1.會計是生產(chǎn)（經(jīng)濟）發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物2.生產(chǎn)的復雜、管理的要求產(chǎn)生了對會計的需要；

會計與社會環(huán)境會計的產(chǎn)生和發(fā)展與其所處的環(huán)境有著密切關系。在以上各種環(huán)境中，經(jīng)濟環(huán)境對會計產(chǎn)生和發(fā)展的影響具有決定性作用。會計經(jīng)濟環(huán)境其他環(huán)境教育環(huán)境政治環(huán)境科技環(huán)境3會計的發(fā)展，它有一個從簡單到復雜，從低級到高級的不斷發(fā)展過程。2021/5/912第一節(jié)會計的概念二、會計的基本職能會計職能：會計的固有功能，它是回答會計用來做什么的問題。會計的作用：發(fā)揮會計職能所顯現(xiàn)的客觀效果。2021/5/913第一節(jié)會計的概念二、會計的基本職能輸入：輸入定量描述經(jīng)濟過程及其結果的數(shù)據(jù)輸入轉換反饋轉換：通過記賬算賬,整理分類匯總分析提煉輸入的原始數(shù)據(jù),轉換為財務信息輸出輸出:通過財務報表提供系統(tǒng)的決策有用的信息（一）會計的反映（核算）職能2021/5/914第一節(jié)會計的概念二、會計的基本職能(二)會計控制(監(jiān)督）職能——會計控制系統(tǒng)職能

會計控制系統(tǒng)是運用反饋的會計信息和數(shù)據(jù)，指揮、調節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟活動，使之按既定目標進行的系統(tǒng)。主要表現(xiàn)在（監(jiān)督是一個過程，事前，事中，事后）1參與預測、決策、制訂計劃2對計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督、引導、調節(jié)3考核業(yè)績，分析計劃執(zhí)行結果，總結改進工作2021/5/915第一節(jié)會計的概念二、會計的基本職能（三）反映與監(jiān)督的關系會計的反映職能和監(jiān)督職能是不可分隔的，二者的關系是辯證統(tǒng)一的，沒有會計監(jiān)督，會計反映就失去存在的意義；沒有會計反映會計監(jiān)督就失去存在的基礎2021/5/916第一節(jié)會計的概念三、會計的目標（一）什么是會計目標會計目標亦稱會計目的，是指會計所要達到的境地和結果2021/5/917第一節(jié)會計的概念三、會計的目標（二）會計目標由什么決定：需要和可能客觀因素：會計信息用戶經(jīng)濟決策的需要。用戶包括：1投資者、信貸者、國家機關、供應商、客戶、職工等直接利益關系者（財務狀況、獲利及償債能力）2企業(yè)管理當局及其他管理人員（用以交待經(jīng)管責任并協(xié)調各方經(jīng)濟利益）3其他信息用戶包括社會公眾、經(jīng)紀人、律師、經(jīng)濟師、工會等，主觀因素：會計的特點——只能提供財務信息2021/5/918第一節(jié)會計的概念三、會計的目標（三）應該提供哪些信息——會計目標的內(nèi)容提供反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況,有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。包括：1企業(yè)的經(jīng)濟資財（可能帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源）—資產(chǎn)及其組成的信息2對經(jīng)濟資財?shù)囊髾啵ǘ嗌贇w債權人，多少歸業(yè)主）—負債、所有者權益及其組成的信息3經(jīng)濟資財和對經(jīng)濟資財要求權的變動情況（生產(chǎn)經(jīng)營活動及業(yè)績），包括收益（凈收益，即利潤）、現(xiàn)金流量變動等的信息。2021/5/919第一節(jié)會計的概念四、會計的特點以貨幣作為主要計量單位→實物計量，勞動計量，貨幣計量以憑證為依據(jù)→記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任有專門的方法2021/5/920

第一節(jié)會計的概念五、會計的定義（一）傳統(tǒng)會計的含義零星算之為計，總合之算為會會計合曾言十聚合、合計、計算、記錄增的假借字，增加，增多直言，正確無誤，真實無欺數(shù)之具，東西南北四方匯于中央2021/5/921

第一節(jié)會計的概念五、會計的定義（二）現(xiàn)代會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位,并利用專門的方法和程序,對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟信息、解釋受托責任的一個信息系統(tǒng)，也是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。2021/5/922

第一節(jié)會計的概念五、會計的定義會計的定義包括五層含義：1.體現(xiàn)了會計本質：一種管理活動和信息系統(tǒng)2.體現(xiàn)了會計對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動（資金運動）3.體現(xiàn)了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能：反映和監(jiān)督5.體現(xiàn)了會計的目標：提供決策有用的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況2021/5/923

第一節(jié)會計的概念五、會計的定義（三）、會計的本質由于會計含義的多重性，可以從不同角度進行理解，我國曾經(jīng)有以下幾種：1、管理工具論：是反映和監(jiān)督生產(chǎn)過程的一種方法，是管理經(jīng)濟的一種工具。主要代表人是中國人民大學教授東北財經(jīng)大學教授2021/5/924

第一節(jié)會計的概念五、會計的定義（三）、會計的本質2、信息系統(tǒng)論：會計是旨在提高經(jīng)濟效益而建立的一個以提供財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。上海財經(jīng)大學教授廈門大學教授廈門大學教授2021/5/925

第一節(jié)會計的概念五、會計的定義（三）、會計的本質3、管理活動論：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是對經(jīng)濟活動采用專門方法進行核算和監(jiān)督的一種管理活動。原會計管理司司長中國人民大學教授2021/5/926

第一節(jié)會計的概念五、會計的定義（三）、會計的本質

隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，會計的本質的爭論已不必要。本質是：會計是以為用戶提供決策有用的財務信息為目標，以反映和控制企業(yè)和各單位經(jīng)濟過程為內(nèi)容的一個信息系統(tǒng)，也是一種管理活動。

2021/5/927第二節(jié)會計對象和會計要素會計的內(nèi)容——對什么事物進行會計會計內(nèi)容的總體描述——會計對象會計內(nèi)容的具體描述——會計要素2021/5/928第二節(jié)會計對象和會計要素一、會計對象：是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。在市場經(jīng)濟條件下可以概括為經(jīng)濟業(yè)務中的資金運動。（一）企業(yè)單位的會計對象下頁圖是以工業(yè)企業(yè)為例說明資金運動的具體形式。（二）事業(yè)單位的會計對象：經(jīng)費收支2021/5/929第二節(jié)會計對象和會計要素勞動資料供應生產(chǎn)

銷售

退出資金來源貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金2021/5/930第二節(jié)會計對象和會計要素交易(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個不同會計主體之間的價值轉移。這種轉移可以是雙向交換，即：甲方買進某項資產(chǎn)，同時支付現(xiàn)金或承擔未來支付現(xiàn)金的義務；同樣，乙方賣出資產(chǎn)，取得現(xiàn)金或收取現(xiàn)金的權利；它也可以是單向的，如向另一會計主體進行投資、或公益性捐贈等。事項(Accountingevents)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉移，比如生產(chǎn)車間領用原材料、地震導致財產(chǎn)受損等。

在我國會計工作中，目前的習慣是將交易、事項統(tǒng)稱為“經(jīng)濟業(yè)務”，

2021/5/931第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素

會計要素是對會計對象按經(jīng)濟業(yè)務特征所做的大致分類，是形成會計報表的框架和基礎。具體包括：

反映財務狀況的：資產(chǎn)、負債、所有者權益

反映經(jīng)營成果的：收入、費用、利潤2021/5/932第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素（accountingelement)

1.資產(chǎn)（Assets）是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。主要特征是：1、過去的交易或者事項形成的。預期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。2、能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益；3、能為企業(yè)擁有或控制；4、能以貨幣計量2021/5/933第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素2.負債Liabilities是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。2021/5/934第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素2.負債主要特征：⑴企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務.不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。⑵能以貨幣計量⑶有明確的債主和償付日期⑷負債償還的方式為債主所接受⑸負債需要企業(yè)在將來以轉移資產(chǎn)或提供勞務加以清償。

2021/5/935第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素3所有者權益（Owners’equity）：所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益A投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權所有者權益=資產(chǎn)-負債B投資者有權按投資比例分享企業(yè)利潤等C投資者有法定的管理企業(yè)的權利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負債形成投資者投資形成

所有者權益持有相應的重大經(jīng)營決策權、企業(yè)盈利分配權以及資本增殖的擁有權，并在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營的條件下，投資人一般不能收回。2021/5/936第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素3所有者權益（Owners’equity）

包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。2021/5/937第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素4。收入Revenues收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。（銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動）收入B增加資產(chǎn)、減少負債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)A日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款2021/5/938第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素5.費用（Expenses）企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出（銷售商品、提供勞務等日?；顒痈黜椇馁M。）費用C引起資產(chǎn)減少或負債增加（如預提費用）A日?；顒影l(fā)生，而不是偶發(fā)的事項中產(chǎn)生B發(fā)生（應負擔）或已成事實（已支付款項）D最終會減少所有者權益2021/5/939第二節(jié)會計對象和會計要素二、會計要素6.利潤Profits：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

A一定會計期間（月度、年度等）的經(jīng)營成果利潤B與收入費用有直接關系（利潤＝收入－費用+利得與損失等）C未分配前屬于所有者權益，為投資者所有2021/5/940第三節(jié)會計的任務會計任務是指對會計對象進行核算和監(jiān)督所要達到的目的。會計的任務取決于會計的職能和經(jīng)濟管理的要求，并受會計對象的特點所制約。

一、核算經(jīng)濟業(yè)務，提供會計信息二、維護經(jīng)濟秩序三、考核財務狀況，提高經(jīng)濟效益四、預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策2021/5/941第四節(jié)會計的方法與會計循環(huán)一、會計方法的定義會計方法是反映會計對象，達到會計目標，實現(xiàn)會計職能的手段。二、會計方法的內(nèi)容（一）會計核算方法 對價值運動所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進行連續(xù)、系統(tǒng)地加工處理，直至提供全面、綜合的會計信息所使用的方法。（二）會計分析方法說明、辨別價值運動過程、結果及其相互關系所使用的方法。（三）會計檢查方法運用會計資料檢查各單位經(jīng)濟活動的合理性、合法性、有效性，并驗證會計資料是否正確所使用的方法

以會計核算方法為基礎，3種方法互相聯(lián)系， 形成了會計方法體系。2021/5/942第四節(jié)會計方法與會計循環(huán)三、會計核算有哪些基本方法(一)填制和審核會計憑證會計憑證是初步記錄經(jīng)濟業(yè)務,并作為記賬依據(jù)的證明文件。填制和審核會計憑證是初步記錄經(jīng)濟業(yè)務,保證其合理、合法所使用的專門方法。(二)設置和運用賬戶賬戶是分門別類地反映和控制會計項目的工具。設置和運用賬戶是連續(xù)地歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù),從而提供各要素項目的動態(tài)和狀況所使用的專門方法。(三)復式記賬法復式記賬法是全面地、互相聯(lián)系地記錄經(jīng)濟業(yè)務前因后果所使用的專門方法。2021/5/943第四節(jié)會計方法與會計循環(huán)三、會計核算有哪些基本方法（四)設置和登記賬簿賬簿是記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿,是序時或分類記錄經(jīng)濟業(yè)務所使用的專門方法。(五)成本計算成本計算是指對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費按成本對象歸集,從而計算其總成本和單位成本所使用的專門方法。(六)財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是核實貨幣及實物資產(chǎn)賬實是否相符所使用的專門方法。(七)編制會計報表會計報表是總括反映價值運動過程及其結果的報告文件。編制會計報表是系統(tǒng)地提供會計信息所使用的專門方法2021/5/944第四節(jié)會計方法與會計循環(huán)四、會計循環(huán)會計期間終了時，必須編制出會計報表，提供給企業(yè)的管理者及外部信息需要者，為能真實、準確、及時的提供會計報表，必須將錯綜復雜的經(jīng)濟業(yè)務進行分類、整理，按照科學的方法，經(jīng)過一定的程序進行會計處理，這些程序在每一個會計期間周而復始，稱為會計循環(huán)。2021/5/945第四節(jié)會計方法與會計循環(huán)四、會計循環(huán)分析經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄過帳調整結帳編制財務報表日常業(yè)務期末業(yè)務原始憑證記帳憑證分類賬調整分錄結帳分錄或日記帳2021/5/946第五節(jié)會計學科體系

一、學科體系會計學屬于工商管理學科，它運用一系列經(jīng)濟理論的范疇來建立它的概念和方法；會計學屬于管理科學，它分擔經(jīng)濟管理的一個特定方面，即從事資金和成本兩個方面的管理。按其研究內(nèi)容分:（2）成本會計、管理會計（1）基礎會計、財務會計、高級財務會計（3）審計學2021/5/947基本理論會計核算方法賬戶及復式記賬方法體系憑證和賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制報表方法程序基本理論會計循環(huán)(步驟)循環(huán)概述分析業(yè)務過賬賬項調整賬項結轉試算平衡編制報表第一章第二章第三章帳戶與復式記賬第四章復式記賬原理應用第五章賬戶分類第六章憑證第七章帳簿第八章賬務處理電算化第九章賬項調整第十章財產(chǎn)清查第十二章帳務處理程序其他內(nèi)容第十一章會計報表第十三章會計工作組織怎樣記？--方法記什么？--內(nèi)容記在哪里？--載體記的程序？--步驟為什么記二、基礎會計基本內(nèi)容2021/5/948結束2021/5/949

第二章會計核算的前提

與會計信息質量要求第一節(jié)會計的基本假設(前提）第二節(jié)會計信息質量要求

2021/5/950第一節(jié)會計的基本假設(前提）一、會計基本假設的涵義會計核算基本前提的含義：對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本限定。也稱會計假設。假設的原因：會計環(huán)境存在著許多不確定因素,進行會計處理中,難免運用判斷、估計.為此,必須對此作出共同認可的假定,才能保證提供可以理解的會計信息.2021/5/951第一節(jié)會計的基本假設(前提）二、內(nèi)容（一）會計主體假設會計主體的涵義:會計為之服務的特定單位.會計主體的范圍包括:企、事業(yè)單位;企事業(yè)單位中能單獨核算經(jīng)營(事業(yè))成果的內(nèi)部單位;企業(yè)集團。會計主體假設的內(nèi)容:會計只是計算、記錄、報告特定的會計主體經(jīng)營活動或財務收支活動及其結果。會計主體假設的要求：2個嚴格區(qū)分：①會計主體與主體所有者;②會計主體同與主體發(fā)生經(jīng)濟關業(yè)務的別的主體.2021/5/952第一節(jié)會計的基本假設(前提）二、內(nèi)容（一）會計主體假設會計主體假設的意義：解決了為誰核算的問題，即核算的空間范圍。是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量前提和全部會計核算原則建立的基礎。2021/5/953第一節(jié)會計的基本假設(前提）二、內(nèi)容（二）繼續(xù)(持續(xù))經(jīng)營假設在企業(yè)沒有明確的要終止經(jīng)營活動時,應認為它可以按現(xiàn)有的規(guī)模、條件、目的繼續(xù)它的經(jīng)營活動.原因：從歷史上看，沒有一個企業(yè)是永恒的，如果不假設，則……要求:①執(zhí)照公認的原則或制度的要求對其經(jīng)營活動及其結果進行記錄和陳報;②會計要素的計價不考慮清算的要求.意義：確定了會計核算的時間范圍是“會計分期”前提條件和實際成本原則和配比原則等建立的基礎。2021/5/954第一節(jié)會計的基本假設(前提）二、內(nèi)容（三）會計分期假設涵義:對會計主體持續(xù)時間人為劃分的等分階段，會計應定期揭示經(jīng)營情況及結果.原因？？要求:①定期編制財務報告(年\季\月報)②按照權責發(fā)生制原則,采用特殊程序,以分清各個會計期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)管責任.意義：可以分期結算賬目、編制財務會計報告，使權責發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時性原則和謹慎性原則等會計核算原則得以建立2021/5/955第一節(jié)會計的基本假設(前提）二、內(nèi)容（四）貨幣計量和幣值不變假設

1.貨幣計量假設－－對會計信息表現(xiàn)形式的假定涵義：以貨幣作為會計要素的計量單位。要求：確定一種貨幣為記賬的本位幣；業(yè)務收支以外幣作為計量單位的，編制報表時，應折算為本位幣。2.幣值不變假設－－貨幣計量的補充假設涵義：用作計量單位的貨幣，假設其購買力是固定不變的。（幣值不變假設并不否定貨幣的升值、貶值，但從較長時期看，它們的作用可以互相抵消）3.原因與意義？?2021/5/956二、內(nèi)容

(五）權責發(fā)生制

1）

權責發(fā)生:指某一會計期間取得收入的權利\承擔費用的責任的形成

2）涵義:收入\費用應當在收入權利\費用責任形成期間予以確認而不管該期間是否收到或付出現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物. 3）要求:①一項收入或費用只要是在本期發(fā)生(應屬本期),即使本期沒有收到或付出,也應在本期確認;反之,即使本期已經(jīng)收\付,也不能作為本期收入\費用確認記錄.②跨期的收入費用,應采用特殊程序和方法記錄和分配.

第一節(jié)會計的基本假設(前提）2021/5/9574）案例：根據(jù)某企業(yè)9月發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務確定本月收入、費用：①銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)款120元②銷售產(chǎn)品120元，購買單位A交來現(xiàn)款50元，余款暫欠③收到購買單位A前欠貨款120元④收到購買單位B預交貨款120元⑤收到C單位交來9—12月份倉庫租金120元⑥本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本100元⑦本月應交所得稅100元，未交⑧本月交納上月所欠辦公電話費100元⑨本月財產(chǎn)保險費100元，已交50元，余款暫欠

第一節(jié)會計的基本假設(前提）收入

①120+②120+⑤（120÷4）=270(元)費用⑥100+⑦100+⑨100=300(元)權責發(fā)生制2021/5/9585）權責發(fā)生制的延伸——配比原則

1）配比:收入(成就)與費用(代價)進行配合比較.2）涵義:收入必須聯(lián)系費用在相同的會計期間予以確認.3）要求:一項收入在某一特定期間一旦予以確認,隨后,與該項收入有關的費用也應在同一期間確認.與一項收入有關的費用包括：a與某項收入直接有關的費用,如銷售收入與銷售成本;b與特定期間有關的費用,如期間費用;c本期發(fā)生,無法確定與某一特定時期有關的費用,如營業(yè)外支出.

第一節(jié)會計的基本假設(前提）2021/5/9596）權責發(fā)生制的延伸——合理劃分收益性支出與資本性支出原則1）收益性支出:為取得本期收益所發(fā)生的支出,其受益期在本期,如銷售成本\管理費用\銷售費用\其他業(yè)務支出等.2）資本性支出:為取得受益期在1年以上的財產(chǎn)而發(fā)生的支出,如購置固定資產(chǎn)\無形資產(chǎn)支出,開辦費\長期待攤費等.3）涵義:應合理劃分并正確陳報收益性支出和資本性支出.4）基本要求:①凡是本期受益的支出,應全部列為本期費用②凡受益期包括相連接的若干會計期間的支出,發(fā)生時應列為資產(chǎn),然后按受益期間分期轉作費用（如待攤費用、長期待攤費用）.第一節(jié)會計的基本假設(前提）2021/5/960第二節(jié)會計信息質量要求一、含義一般原則在會計核算前提條件下進行會計核算應遵循的基本要求。衡量會計核算工作質量的標準和要求。2021/5/961第二節(jié)會計信息質量要求

原則

基本含義

基本要求1真實性會計信息及會計所確認的經(jīng)濟活動必須真實可靠，內(nèi)容完整

①會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù);②這些信息和數(shù)據(jù)是合乎事理和邏輯的，可以驗證的;③會計人員應客觀公正不偏不倚2相關性會計所提供的信息必須是用戶經(jīng)濟決策有關的①會計應全面提供滿足各類信息用戶經(jīng)濟決策的財務信息；②這些信息與用戶決策的問題是關聯(lián)的、有用的。3清晰性會計記錄和報表應清晰明了,便于理解和運用提供的信息和記錄它們的程序、方法都應是通用的二、內(nèi)容2021/5/962原則

基本含義

主要要求4可比性不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項會計指標口徑一致可以互相對比橫的(各主體)指標口徑一致同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項會計處理方法應當前后期一致①不得隨意改變會計處理的程序方法②確有必要改變,應說明原因及其對財務狀況\經(jīng)營成果的影響5實質重于形式企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不是僅僅按照法律形式作為會計核算的依據(jù)。以經(jīng)濟實質為依據(jù)確認記量

第二節(jié)會計信息質量要求2021/5/963原則

基本含義

主要要求6重要性企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項①在財務報告中,重要信息應單獨列示,非重要信息可以合并;②與成本—效益原則配合使用7謹慎性（穩(wěn)健性）企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

第二節(jié)會計信息質量要求2021/5/964原則

基本含義

主要要求8及時性按規(guī)定期限及時記記錄和提供財務信息①本期事項應在本期全部確認記錄;②按規(guī)定時間編報報表

第二節(jié)會計信息質量要求2021/5/965結束2021/5/966第三章會計科目、帳戶和復式記帳

第一節(jié)會計等式第二節(jié)會計科目與帳戶第三節(jié)復式記帳第四節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記第五節(jié)會計循環(huán)2021/5/967第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容（一）資產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)從其流動性角度來看，可以順序分為流動資產(chǎn)、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其他資產(chǎn)等。長期股權投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)2021/5/968第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容（一）資產(chǎn)1流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括：

2021/5/969第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容（一）資產(chǎn)2.長期投資。長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資等等。3.固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價值在規(guī)定標準以上并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器、設備等等。4.無形資產(chǎn)。是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權或者是商譽等等。2021/5/970第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容（一）資產(chǎn)人力資源是不是資產(chǎn)？自然資源是不是資產(chǎn)？思考2021/5/971（二）負債負債按償還期的長短劃分為流動負債與長期負債

流動負債是指企業(yè)將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、其他應交款、預提費用等。長期負債是指企業(yè)將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。流動負債長期負債負債短期借款應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用

應交稅金等長期借款應付債券長期應付款第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容2021/5/972（三）所有者權益所有者權益是指企業(yè)各投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，它是企業(yè)資金來源的最基本的組成部分。包括投入資本資本公積盈余公積未分配利潤第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營活動無關的資本增值，如接受捐贈）盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤（已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤）所有者權益利潤2021/5/973第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益和營業(yè)外收入等；狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。

（四）收入的內(nèi)容主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入收入2021/5/974第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容

廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、投資損失和營業(yè)外支出等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出，即營業(yè)成本。

（五）費用的內(nèi)容主營業(yè)務成本等其他業(yè)務支出投資損失營業(yè)外支出費用2021/5/975第一節(jié)會計等式一、會計要素的具體組成內(nèi)容

企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務利潤（虧損）、其他業(yè)務利潤（虧損）、投資凈收益（損失）和營業(yè)外收支凈額（凈收入或凈支出）等。

（六）利潤的內(nèi)容主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤投資凈收益(損失)營業(yè)外收支出凈額利潤小結：靜態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素2021/5/976第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）1.基本含義資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（資金占用=資金來源）第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；第三，資產(chǎn)會隨負債、所有者權益增減而成相應變化。2021/5/977第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）1.基本含義例設某旅館19X1年1月1日的財務狀況如下：資產(chǎn)負債表19X1年1月1日

資產(chǎn)

金額負債及所有者權益

金額

銀行存款物料用品家具用具2000050008000

短期借款應付帳款實收資本3000200028000

合計33000

合計330002021/5/978第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）1.基本含義“實體觀”會計等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益“權益觀”會計等式：所有者權益＝資產(chǎn)－負債

第二個公式的數(shù)學邏輯是：要想計算所有者權益，必須先確定負債，然后從資產(chǎn)中扣除負債，剩余部分就是所有者權益。這個數(shù)學邏輯暗示了一個重要的經(jīng)濟關系：債權人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權總是優(yōu)先于投資者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權。2021/5/979第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）

2.經(jīng)濟業(yè)務與基本會計恒等式經(jīng)濟業(yè)務，是指引起會計要素增減變化的事項。設某旅館19X1年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1月5日國家追加投入資本，現(xiàn)金22000元，當即存入銀行。

資產(chǎn)

金額負債及所有者權益

金額

銀行存款物料用品家具用具2000050008000

短期借款應付帳款實收資本3000200028000

合計33000

合計33000增42000550005000055000增2021/5/980第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）

2.經(jīng)濟業(yè)務與基本會計恒等式經(jīng)濟業(yè)務，是指引起會計要素增減變化的事項。設某旅館19X1年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1月10日從供應單位購入物料用品4000元，貨款賒欠，尚未支付。

資產(chǎn)

金額負債及所有者權益

金額

銀行存款物料用品家具用具4200050008000

短期借款應付帳款實收資本3000200050000

合計

合計增增9000600059000590002021/5/981第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）

2.經(jīng)濟業(yè)務與基本會計恒等式設某旅館19X1年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1月15日開出支票，支用銀行存款1000元，歸還所欠供應單位

資產(chǎn)

金額負債及所有者權益

金額

銀行存款物料用品家具用具4200090008000

短期借款應付帳款實收資本3000600050000

合計

合計4100058000580005000減減2021/5/982第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）

2.經(jīng)濟業(yè)務與基本會計恒等式1月20日購入家具用具一批計10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。減

資產(chǎn)

金額負債及所有者權益

金額

銀行存款物料用品家具用具4100090008000

短期借款應付帳款實收資本3000500050000

合計58000

合計5800018000310002021/5/983第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）

2.經(jīng)濟業(yè)務與基本會計恒等式1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借得之款歸還應付供應單位的貨款。減

資產(chǎn)

金額負債及所有者權益

金額

銀行存款物料用品家具用具31000900018000

短期借款應付帳款實收資本3000500050000

合計58000

合計58000減增500030002021/5/984第一節(jié)會計等式二、會計等式（一）基本會計恒等式（靜態(tài)要素間的聯(lián)系）

2.經(jīng)濟業(yè)務與基本會計恒等式這里，還沒有涉及所有的業(yè)務，比如費用，收入通過以上分析可見，各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生都會引起會計等式中會計要素的增減變動，可歸納為4種類型：第一類：是會計等式左右兩邊同時等額增加的業(yè)務。第二類：是會計等式左右兩邊同時等額減少的業(yè)務。第三類：是會計等式左邊的有關項目一增一減的業(yè)務。第四類：是會計等式右邊的有關項目一增一減的業(yè)務。2021/5/985第一節(jié)會計等式二、會計等式（二）動態(tài)要素間的聯(lián)系（動態(tài)的會計等式）

1.含義：收入（廣義）—費用（廣義）=利潤利潤＝收入－費用+利得與損失等第一,利潤的實質：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。第二,利潤會隨著收入的增減相應變化第三,利潤會隨著費用的增減相應變化。2021/5/986第一節(jié)會計等式二、會計等式（三）靜態(tài)要素與動態(tài)要素之間的聯(lián)系（綜合會計等式）資產(chǎn)＝負債＋所有者權益收入（廣義）－費用（廣義）＝利潤負債資產(chǎn)所有者權益2021/5/987第一節(jié)會計等式二、會計等式

（四）靜態(tài)要素與動態(tài)要素之間的聯(lián)系——結論1.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生,無非是影響資產(chǎn),負債,

所有者權益,收入,費用，利潤的增減;

2．每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生,至少要影響兩個具體項目發(fā)生增減變化;

3．經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生,不會破壞會計方程式的平衡關系;2021/5/988第一節(jié)會計等式二、會計等式(五）會計等式的意義1、是會計的最基本的理論基礎，是編制會計報表的基礎，也是進行會計核算的依據(jù)。是貫穿會計始終的一根紅線。2、反映了企業(yè)債權人、投資人與企業(yè)資產(chǎn)的關系。資產(chǎn)-負債=所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益負債+所有者權益=資產(chǎn)3、根據(jù)這一等式能提供企業(yè)管理及企業(yè)外部有關方面所需要的會計信息。所有者權益負債資產(chǎn)費用利潤收入設置賬戶編制會計報表復式記賬2021/5/989第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目及其設置（一）會計科目概念會計科目是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目?？颇勘旧淼暮x就是歸類的意思

界門亞門綱目科屬種虎白菜

動物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎

植物種子

被子雙子葉十字花十字花油菜白菜

（二）為什么要設置會計科目？是核算和監(jiān)督的工具；是設置賬戶的依據(jù)；是加強會計核算和監(jiān)督的手段，設置科目是會計核算的起點2021/5/990第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目及其設置

（三）設置會計科目的原則1、全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。每一會計要素所包含的全部項目,必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復1234╳234╳12342021/5/991第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目及其設置

（三）設置會計科目的原則2會計科目設置的多少，既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要。

3會計科目應具有統(tǒng)一性、穩(wěn)定性和靈活性，通俗易懂,體現(xiàn)會計主體的特點。

2021/5/992一會計科目及其設置、（四）會計科目的內(nèi)容與分類1.按經(jīng)濟內(nèi)容進行分類

資產(chǎn)類損益類會計科目所有者權益類成本類第二節(jié)會計科目與帳戶負債類共同類2021/5/993第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目及其設置

(四）會計科目的內(nèi)容與分類2.按提供核算資料的詳略程度分類會計科目總分類科目：一級會計科目指按具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，對會計要素進行總括性分類、用以提供總體核算指標的會計科目。明細分類科目：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理和會計核算的需要，對總賬科目的內(nèi)容進行再分類、用以提供詳細核算指標的會計科目二級會計科目三級會計科目2021/5/994第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目及其設置（四）會計科目的內(nèi)容與分類3按照會計科目的經(jīng)濟用途分類盤存類結算類資本類成本計算類費用支出類收益類財務成果類集合分配類調整類跨期攤配類計價對比類待處理損溢類2021/5/995第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目及其設置

(五）會計科目的編號為表明會計科目的性質及所屬類別，便于迅速、正確地使用會計科目并有助于電子計算機進行處理，我國財政部統(tǒng)一規(guī)定的會計科目都按一定規(guī)則予以編號總分類科目編碼4位數(shù)明細分類科目編碼隨級別逐級增加2位數(shù)

2021/5/996總分類科目代碼

二級明細科目代碼三級明細科目代碼四級明細科目代碼

121101

02

04——原材料—金屬材料—鋼材—螺紋鋼本科目的自然順序碼

科目類別代碼一級明細科目序號第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目及其設置（五）會計科目的編號

2021/5/997第二節(jié)會計科目與帳戶二、帳戶(一）概念根據(jù)會計科目開設的，用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的具有一定結構和功能的工具。是按會計科目在帳簿中開設的戶頭。

2021/5/998第二節(jié)會計科目與帳戶二、帳戶（二）賬戶的結構賬戶結構：指賬戶應由哪幾部分組成以及如何在賬戶上記錄會計要素的增加、減少及其結余情況。1、賬戶的具體結構要結合到具體的記賬方法來確定，這里只介紹賬戶的基本結構。

2021/5/999第二節(jié)會計科目與帳戶二、帳戶（二）賬戶的結構2、賬戶的基本結構：賬戶要依附于簿籍開設，也就是賬簿。每一個賬戶只表現(xiàn)為賬簿中的某些帳頁，一般應包含下列內(nèi)容：(1)賬戶的名稱（即會計科目）；(2)日期（經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間）和摘要（經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明）；(3)憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）；(4)增加和減少的金額；(5)余額及方向賬戶中的四個方面存在一定的相等的關系，即：期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額

2021/5/9100第二節(jié)會計科目與帳戶二、帳戶（二）賬戶的結構

會計賬戶基本結構－一般格式（一）賬戶名稱：第頁

年憑證號摘要左方右方余額方向余額月日123456782021/5/9101第二節(jié)會計科目與帳戶二、帳戶(二）賬戶的結構會計賬戶基本結構－教學簡化格式或T型帳

期初余額本期增加本期減少本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額期初余額本期減少本期增加本期減少發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計期末余額（左方）賬戶名稱（右方）（左方）賬戶名稱右方）2021/5/9102第二節(jié)會計科目與帳戶二、帳戶(三）賬戶的分類1.按賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容劃分賬戶可以分為五大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五類。每一大類賬戶可按一定的標準再分為各小類賬戶。2.按賬戶提供核算資料的詳細程度劃分(1)總分類賬戶，又稱“總賬賬戶”、“一級賬戶”，是根據(jù)總分類科目開設的；(2)明細分類賬戶，又稱“明細賬戶”2021/5/9103第二節(jié)會計科目與帳戶三、會計賬戶和會計科目的關系（一）二者聯(lián)系表現(xiàn)為：①二者的經(jīng)濟內(nèi)容相同，都是會計對象的具體內(nèi)容，即對會計要素的具體分類；②使用二者的目的相同，都是為了能夠系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素具體項目的增減變化情況；③會計科目是會計賬戶的設置依據(jù)，一個會計科目可以對應地設置一個會計賬戶。2021/5/9104第二節(jié)會計科目與帳戶三、會計賬戶和會計科目的關系（二）二者的區(qū)別表現(xiàn)為：①“名”和“實”的差別，會計科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是會計科目的實體；②程序上的先后差異，即為了核算會計要素增減變化情況，首先要設置會計科目，然后再設置會計賬戶；③結構和格式上的差異，會計科目本身不存在結構和格式問題，會計賬戶則存在一定的結構和格式。

2021/5/9105第二節(jié)會計科目與帳戶四、會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間關系

2021/5/9106第三節(jié)復式記帳一、記賬方法概述與復式記賬原理記賬方法：會計核算中在賬戶上記錄經(jīng)濟業(yè)務的具體手段。（一）單式記賬法對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進行單方面記錄的一種記賬方法。 單式記賬法通常僅用來記錄貨幣資金、債權、債務的增減變化，而對引起這種變化的原因所表現(xiàn)的其他要素的變化不做記錄。在單式記賬法下，通常只設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應付賬款”幾個賬戶。

2021/5/9107第三節(jié)復式記帳一、記賬方法概述與復式記賬原理（一）單式記賬法

【補例】（1）用單式記賬法記錄用銀行存款購買原材料60

000元

業(yè)務(1)分析：由于購買行為的發(fā)生，一方面導致銀行存款減少60

000元，另一方面導致原材料增加60

000元。在單式記賬法下只記錄“銀行存款”賬戶減少60

000元，而不記錄“原材料”賬戶增加60

000元。至于說需要核實原材料的結存數(shù)量和價值，只有等到對原材料盤存后方可查明。

2021/5/9108第三節(jié)復式記帳一、記賬方法概述與復式記賬原理（一）單式記賬法

【補例】（2）銷售產(chǎn)品100

000元，取得的款項存入銀行

分析：由于銷售行為的發(fā)生，一方面導致銀行存款增加100

000元，另一方面導致銷售收入增加100

000元。在單式記賬法下只記錄“銀行存款”賬戶增加100

000元，而不記錄“銷售收入”賬戶增加100

000元。至于說需要核實一段時期以來的銷售收入情況，只有等到對產(chǎn)成品的增減結存盤點后方可查明。

2021/5/9109第三節(jié)復式記帳一、記賬方法概述與復式記賬原理（一）單式記賬法

單式記帳的缺陷：①不利于考核和分析有關業(yè)務數(shù)據(jù)；②各個記錄的數(shù)據(jù)之間不存在牽制關系，一旦記錄錯誤，不易查找；③不能反映每個經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈；④由于其賬戶體系不完整，因此單式記賬法所記錄的數(shù)據(jù)也是不完整的，不符合現(xiàn)代會計核算要求和信息質量要求。

2021/5/9110第三節(jié)復式記帳一、記賬方法概述與復式記賬原理（二）復式記賬原理1.基本含義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟所引起的會計要素的增減變動，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記。

2021/5/9111第三節(jié)復式記帳一、記賬方法概述與復式記賬原理（二）復式記賬原理1.基本含義【補例】用復式記賬法記錄用銀行存款購買原材料60

000元

分析：在復式記賬法下，一方面要記錄“銀行存款”賬戶減少60

000元，同時要記錄“原材料”賬戶增加60

000元。這樣，既可以根據(jù)“銀行存款”賬戶及時查明銀行存款的結余數(shù)，又可以根據(jù)“原材料”賬戶查明其結存數(shù)量和價值。

2021/5/9112第三節(jié)復式記帳一、記賬方法概述與復式記賬原理（二）復式記賬原理2.基本內(nèi)容

(1)理論依據(jù)

資金運動的內(nèi)在規(guī)律性:資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目）發(fā)生增減的變化會計恒等式

2021/5/9113（2）復式記賬的基本原則必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會計等式為基礎。每項業(yè)務必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式影響的四種類型記錄。定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。第三節(jié)復式記帳

一、記賬方法概述與復式記賬原理（二）復式記賬原理——2.基本內(nèi)容2021/5/9114（3）試算平衡

資產(chǎn)類賬戶增加額合計權益類賬戶增加額合計資產(chǎn)類賬戶減少額合計權益類賬戶減少額合計發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計權益類賬戶期末余額合計余額平衡第三節(jié)復式記帳

一、記賬方法概述與復式記賬原理（二）復式記賬原理2021/5/91154.復式記賬法的種類收付記賬法——過去的金融業(yè)及事業(yè)單位增減記賬法——過去的商業(yè)企業(yè)借貸記賬法——國際通用的現(xiàn)行作法3.復式記賬的科學性完整的賬戶體系可反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈可以進行試算平衡第三節(jié)復式記帳

一、記賬方法概述與復式記賬原理（二）復式記賬原理2021/5/9116

二、借貸記賬法

（一）定義：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所引起會計要素的增減變動，以相等的金額，同時在兩個或者兩個以上的會計賬戶中，相互聯(lián)系進行登記的一種復式記賬方法。（二）理論依據(jù):會計等式（三）基本內(nèi)容1.記賬符號（1）“借”“貸”為記賬符號（2）“借”“貸”發(fā)展到現(xiàn)在已無字面意義（3）用“借”表示賬戶的左方，“貸”表示賬戶的右方第三節(jié)復式記帳2021/5/9117賬戶類別借的含義貸的含義余額方向資產(chǎn)類增加減少借負債類減少增加貸所有者權益類減少增加貸成本類增加減少無損益類中的收入類減少增加無損益類中的支出類增加減少無二、借貸記賬法第三節(jié)復式記帳（三）基本內(nèi)容1.記賬符號2021/5/91182.帳戶結構(1)帳戶類別：賬戶類別資產(chǎn)類負債類所有者權益類成本類損益類中的收入類損益類中的支出類二、借貸記賬法第三節(jié)復式記帳（三）基本內(nèi)容2021/5/9119（2）帳戶結構：資產(chǎn)類賬戶結構賬戶名稱：現(xiàn)金第頁

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日12345678增加減少第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法2.帳戶結構（三）基本內(nèi)容2021/5/9120（借方）資產(chǎn)類T型賬戶（貸方）期初余額本期增加本期減少本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

(2)帳戶結構：2.帳戶結構（三）基本內(nèi)容2021/5/9121負債和所有者權益類賬戶結構賬戶名稱：短期借款第頁

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日12345678減少增加第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

(2)帳戶結構：2.帳戶結構（三）基本內(nèi)容2021/5/9122（借方）負債和所有者權益類T型賬戶（貸方）期初余額本期減少本期增加本期減少發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計期末余額第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

(2)帳戶結構：2.帳戶結構（三）基本內(nèi)容2021/5/91232.帳戶結構成本類賬戶結構賬戶名稱：生產(chǎn)成本第頁

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日12345678增加減少第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

(2)帳戶結構：（三）基本內(nèi)容2021/5/9124（借方）成本類T型賬戶（貸方）期初余額本期增加本期減少本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末余額第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

2.帳戶結構(2)帳戶結構：（二）基本內(nèi)容（三）基本內(nèi)容2021/5/9125

損益類中費用支出類賬戶結構賬戶名稱：管理費用第頁

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日12345678增加減少第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

(2)帳戶結構：

（二）基本內(nèi)容（三）基本內(nèi)容2.帳戶結構2021/5/9126（借方）費用支出類T型賬戶（貸方）期初余額本期增加本期減少本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計期末無余額第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

(2)帳戶結構：

（三）基本內(nèi)容2.帳戶結構2021/5/9127損益類的收入收益類賬戶結構賬戶名稱：主營業(yè)務收入第頁

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日12345678減少增加第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

2.帳戶結構(2)帳戶結構：

（三）基本內(nèi)容2021/5/9128（借方）收入收益類T型賬戶（貸方）期初余額本期減少本期增加本期減少發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計期末余額（如有）第三節(jié)復式記帳（2）帳戶結構：

二、借貸記賬法

2.帳戶結構（三）基本內(nèi)容2021/5/9129

資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶+-余+-余+-余收入類賬戶+-余費用類賬戶+-余

成本類賬戶+-余

借方

賬戶結構總圖貸方資產(chǎn)、費用、成本+資產(chǎn)、費用、成本-負債所有者權益收入利潤-負債所有者權益收入利潤+資產(chǎn)、費用、成本余額負債所有者權益收入利潤余額從各類賬戶的記賬模式和賬戶結構總圖中可看出：2.帳戶結構2021/5/9130借貸記賬法中的借與貸與具體的賬戶相結合，可以表示不同的意義：第一，代表賬戶中兩個固定的部位:“左”和“右”。第二，與不同類型的賬戶相結合，分別表示增加或減少。第三，表示余額的方向。第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

（3）帳戶結構下的記賬符號：

2.帳戶結構（三）基本內(nèi)容2021/5/91313.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等(1)借貸記賬法記賬規(guī)則的推導:

資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)+資產(chǎn)一負債+負債－所有者權益+所有者權益一①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借貸第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

（三）基本內(nèi)容2021/5/9132(2)借貸記帳規(guī)則得出的四種經(jīng)濟業(yè)務資產(chǎn)類賬戶的增加成本類賬戶的增加費用類賬戶的增加負債類賬戶的增加所有者權益類賬戶的增加收入類賬戶的增加

①記入借方記入貸方④③資產(chǎn)類賬戶的減少成本類賬戶的減少費用類賬戶的減少②負債類賬戶的減少所有者權益類賬戶的減少收入類賬戶的減少記入貸方記入借方第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

（三）基本內(nèi)容3.記賬規(guī)則2021/5/9133二、借貸記賬法（三）基本內(nèi)容3.記賬規(guī)則(3)記賬規(guī)則的應用——編制會計分錄1)什么是會計分錄？指明經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。2)會計分錄的格式：借：×××(總科目)——×××（二級科目）×××(金額)

貸:×××(總科目)——×××（二級科目）×××(金額)3)如何編制會計分錄程序和步驟是:①引起哪些要素項目的變化(變化的項目/金額/增或減)②根據(jù)科目表判斷變化項目，應記入的賬戶名稱及金額③根據(jù)賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方第三節(jié)復式記帳2021/5/9134（4）記帳規(guī)則的業(yè)務舉例[實例5]向銀行借入長期借款600000元。這一筆經(jīng)濟業(yè)務使資產(chǎn)類賬戶銀行存款增加了600000元，同時使負債類賬戶長期借款也增加了600000元，因此應分別記入“銀行存款”賬戶的借方和“長期借款”的貸方。

借銀行存款貸借長期借款貸（5）600000（5）600000第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法

（三）基本內(nèi)容3.記賬規(guī)則2021/5/9135第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則（4）記帳規(guī)則的業(yè)務舉例[實例6]用銀行存款30000元購買一臺設備。這一筆經(jīng)濟業(yè)務，使資產(chǎn)類固定資產(chǎn)增加了30000元，同時使資產(chǎn)類銀行存款減少了30000元。應分別記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方和“銀行存款”賬戶的貸方。借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000

（三）基本內(nèi)容2021/5/9136第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則

[實例7]企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票80000元去抵償應付賬款。這一筆經(jīng)濟業(yè)務，使負債類應付票據(jù)增加了80000元，同時使負債類應付賬款減少了80000元。因此，應分別記入“應付票據(jù)”賬戶的貸方和“應付賬款”賬戶的借方。記帳規(guī)則的業(yè)務舉例：（三）基本內(nèi)容2021/5/9137第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則

[實例8]用銀行存款償還短期借款25000元。這一筆經(jīng)濟業(yè)務，使資產(chǎn)類銀行存款減少了25000元，同時使負債類短期借款減少了25000元。因此，應分別記入“銀行存款”賬戶的貸方和“短期借款”賬戶的借方。借：短期借款25000

貸：銀行存款25000記帳規(guī)則的業(yè)務舉例：（三）基本內(nèi)容2021/5/9138第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則

[實例9]企業(yè)依有關規(guī)定研究決定將資本公積40000元轉增資本。這一筆經(jīng)濟業(yè)務，使所有者權益資本公積減少了40000元，同時使所有者權益實收資本增加了40000元。因此，應分別記入“資本公積”賬戶的借方和“實收資本”賬戶的貸方。記帳規(guī)則的業(yè)務舉例：（三）基本內(nèi)容2021/5/9139第三節(jié)復式記帳二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則

[實例10]A企業(yè)向本企業(yè)以銀行轉賬方式投入資本500000元。這一筆經(jīng)濟業(yè)務，使資產(chǎn)類銀行存款增加了500000元，同時使所有者權益類實收資本增加了500000元。因此，應分別記入“銀行存款”賬戶的借方和“實收資本”賬戶的貸方。記帳規(guī)則的業(yè)務舉例：（三）基本內(nèi)容2021/5/9140第三節(jié)復式記帳

二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則

記帳規(guī)則的業(yè)務舉例：[實例12]某企業(yè)將本企業(yè)所欠貨款280000元轉作對本企業(yè)的投入資本。這一筆經(jīng)濟業(yè)務，使負債類應付賬款減少了280000元，同時使所有者權益類實收資本增加了280000元。因此，應分別記入“應付賬款”賬戶的借方和“實收資本”賬戶的貸方。（三）基本內(nèi)容2021/5/9141第三節(jié)復式記帳

二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則

記帳規(guī)則的業(yè)務舉例：[實例13]企業(yè)年終計算出應付給投資者的利潤38000元。這一筆經(jīng)濟業(yè)務，使負債類應付利潤增加了38000元，同時使所有者權益類本年利潤減少了38000元。因此，應分別記入“應付利潤”賬戶的貸方和“利潤分配”賬戶的借方。（在會計上，由于管理的需要，本年利潤進行分配減少時記入“利潤分配”賬戶的借方反映）。（三）基本內(nèi)容2021/5/9142第三節(jié)復式記帳

二、借貸記賬法3.記賬規(guī)則

通過上述分析，可以得出以下規(guī)律：第一，任何一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化?；蛘哒f，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，應同時至少在兩個賬戶中相互聯(lián)系的進行記錄。第二，所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。但每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須要至少記入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方。如果某項經(jīng)濟業(yè)務同時涉及三個以上的賬戶，則至少要在一個賬戶的借方和一個賬戶的貸方進行登記?？傊?，有借必有貸。第三，所記入兩個賬戶的金額，借方和貸方必然相等。上述規(guī)律用最簡潔的語言表達，就是借貸記賬法的記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”。（三）基本內(nèi)容2021/5/9143第三節(jié)復式記帳

二、借貸記賬法4.