2022年廣東省中山市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年廣東省中山市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權一項，捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)，公允價值為100萬元。則正確的會計處理是（）

A.借記“無形資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

2.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應收賬款時應作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務費用182000

貸：應收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

3.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權資本，B公司擁有C公司30%的表決權資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權資本，D公司擁有E公司80%的表決權資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權，甲公司和F公司

4.事業(yè)單位以貨幣資金對外進行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動資產基金長期投資

5.新華公司2010年12月31日“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發(fā)生產品質量保證費用180萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預計負債產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

6.第

4

題

關于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出

C.損失只能計人所有者權益項目，不能計入當期利潤

D.損失只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目

7.下列有關收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內確認為收入

C.特許權費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供服務時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

8.甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換入一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。甲公司換入的乙設備的入賬價值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

9.第

14

題

企業(yè)將自用的房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積C.其他業(yè)務收入D.營業(yè)外收瓜

10.

第

9

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本1O萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元.可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

11.

12.

第

9

題

某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災，共計損失100萬元，其中：流動資產損失55萬（不考慮增值稅因素）；固定資產損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司賠款50萬元。其中，流動資產賠款28萬元，固定資產賠款22萬元。企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.100B.50C.27D.23

13.

14.下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益

C.將存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益

D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益

15.2014年末，甲公司對持有的一項設備進行減值測試，根據(jù)最新的財務預測得到此設備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設備時占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費用；預計2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

16.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調整數(shù)

17.下列關于資產負債表日后調整事項的表述中，正確的是（）

A.資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額，屬于資產負債表日后調整事項

B.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后調整事項

C.如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理

D.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，若金額不巨大，那么不作為調整事項處理

18.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

19.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產計提200萬元折舊。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

20.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長期應付款一應付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列有關合并會計報表的表述中，不正確的有（）。

22.第

18

題

下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元

B.以賬面價值500萬元的可供出售金融資產換取一項公允價值600萬元的專利權，并收到補價30萬元

C.以公允價值200萬元的無形資產換取一批存貨，同時收到50萬元的補價

D.以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產

23.下列說法正確的有（）。

A.會計估計變更僅影響當期的，其影響數(shù)應在變更當期予以確認

B.會計估計變更僅影響以前期間的，其影響數(shù)應調整本期期初留存收益

C.會計估計變更既影響當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

D.企業(yè)對某項會計變更難以區(qū)分是會計估計變更還是會計政策變更的，應作為會計估計變更

24.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權投資計提減值準備

C.對固定資產計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

25.

第

23

題

下列因素會影響待攤支出分配率的有（）。

26.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

27.下列各項中，符合《企業(yè)會計準則第14號一收入》中核算的有()。

A.處置無形資產取得的價款

B.出租投資性房地產取得的租金收入

C.廣告公司取得的廣告制作費

D.房地產開發(fā)企業(yè)出售商品房取得的收入

28.

第

17

題

下列各項中，影響企業(yè)當年營業(yè)利潤的有（）。

29.

第

22

題

下列關于或有事項的說法錯誤的有（）。

30.在不具有商業(yè)實質且不涉及補價的非貨幣性資產交換中，不會影響換人資產人賬價值的因素有（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

31.下列生產活動發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有()。

A.企業(yè)因與施工方發(fā)牛了質量糾紛導致的中斷

B.資金周轉發(fā)生了困難導致的中斷

C.發(fā)生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等導致的中斷

D.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查導致的中斷

32.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

D.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出

33.

第

29

題

下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。

A.出售無形資產取得的凈收益

B.轉讓無形資產使用權取得的收入

C.出租包裝取得的租金

D.出借包裝物取得的押金

34.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現(xiàn)金的日期

35.

第

17

題

下列關聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務，做法正確的有（）。

A.關聯(lián)方之間一方為另一方承擔債務的（非債務重組），承擔方應按所承擔的債務，計入營業(yè)外支出（承擔關聯(lián)方債務）

B.被承擔方應按承擔方實際為其承擔的債務，計入資本公積（關聯(lián)交易差價）

C.債務人將債權人豁免的債務計入營業(yè)外收入

D.關聯(lián)方之間一方為另一方承擔費用的（如母公司為其子公司承擔廣告費等），如這些費用是被承擔方生產經(jīng)營活動所必需的支出，應當反映在被承擔方的成本費用中

36.有關同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

C.長期股權投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產、承擔債務賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益

37.外幣交易中，企業(yè)對下列外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目應按資產負債表日或結算日即期匯率折算的有（）

A.以外幣購入的存貨（未發(fā)生減值）B.外幣債權債務C.以外幣購入的固定資產D.以外幣標價的交易性金融資產

38.關于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，則在銷售商品時應確認收入

D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

39.可供出售金融資產在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產——減值準備D.資本公積——其他資本公積

40.

第

25

題

關于外幣財務報表折算的一般原則，下列說法不正確的有（）。

A.資產負債表中的資產類項目應該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當期計提的盈余公積町采用當期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經(jīng)營的財務報表必須進行折算

D.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算前，應當調整境外經(jīng)營的會計期問和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

三、判斷題(20題)41.因房地產用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產轉換為投資性房地產后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

42.資產處置通常情況下，單位應當將被處置資產賬面價值轉銷計入資產處置費用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財政。如按規(guī)定將資產處置凈收益納入單位預算管理的，應將凈收益計入當期收入（）

A.是B.否

43.

第

34

題

企業(yè)的周轉材料(如包裝物和低值易耗品)符合存貨定義和確認條件的，按照使用次數(shù)分次計入成本費用。金額較小的，可在領用時一次計入成本費用，以簡化核算。但為加強實物管理，應在備查簿上進行登記。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式。（）

A.是B.否

45.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同無關。（）

A.是B.否

46.

第

31

題

經(jīng)營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

47.第

30

題

出售無形資產屬于企業(yè)的日?；顒?，出售無形資產所取得的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算；而出租無形資產屬于企業(yè)的非日常活動，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素（）

A.是B.否

49.企業(yè)使用提取的安全生產費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就應按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

51.企業(yè)因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，應當作為會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

52.無論會計估計變更影響當期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應當在變更當期予以確認。()

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債，并調整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

54.遞延所得稅資產的確認原則是以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產（）

A.是B.否

55.受所在國外匯管制或其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產負債表日后事項時，依據(jù)資產負債表日后事項準則做出相應處理。（）

A.是B.否

58.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

59.對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，應當在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

某一酒類生產廠家所生產的白酒在儲存3個月之后才符合產品質量標準，該儲存期間所發(fā)生的儲存費用應計入當期管理費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算2013年12月31日長期應付款的賬面價值，并編制2013年未確認融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達到預定可使用狀態(tài)時直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬元。租賃期開始日該投資性房地產賬面價值為8000萬元，2010年12月31日，公允價值為8200萬元。甲公司會計政策規(guī)定，對企業(yè)所有的投資性房地產采用公允價值模式計量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計提折舊。

甲公司在2010年對該投資性房地產進行了如下會計處理：

①確認營業(yè)收入480萬元，確認營業(yè)成本400萬元。

②確認公允價值變動收益20萬元。

(2)2010年10月5日，甲公司購入B原材料一批，支付價款351萬元（含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬元。2010年末，該批材料未被領用，年末市場價格下降為280萬元（不含增值稅）。用該材料生產的產品預計售價為320萬元，將B材料加工成產品尚需投入成本50萬元，預計發(fā)生銷售費用及稅金5萬元。

甲公司對上述業(yè)務進行了如下會計處理：

①確認原材料人賬價值300萬元。

②年末計提存貨跌價準備20萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對外銷售的C產品，按照國家規(guī)定實行三包。2010年初，與C產品有關的產品質量保證的余額為100萬元，本年度實際支付保修費140萬元；本年度銷售C產品12000萬元，保修費用提取率為1．5%。甲公司對保修費會計處理如下：

①計提保修費用180萬元，計人了主營業(yè)務成本180萬元。

②年末預計負債（產品質量保證）余額為280萬元。

稅法規(guī)定，計提的產品保修費不得在稅前扣除，但可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準，向20名高管人員每人授予10

萬份現(xiàn)金股票增值權。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長率18%時，可以獲得行權。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為4元。甲公司估計等待期內3年將有2名高管離職。

甲公司對該現(xiàn)金股票增值權進行會計處理時，確認管理費用800萬元，計入資本公積（其他資本公積）800萬元。

假設稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權汁提的費用不得在所得稅前抵扣，但在實際支付職工薪酬時可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購入D電子數(shù)據(jù)處理設備用于管理，成本為4800萬元。該設備預計使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會計規(guī)定一致。

甲公司2010年計提折舊480萬元，計入了管理費用。

(6)甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額14000萬元，除上述事項外，不存在會計與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產余額為25萬元，遞延所得稅負債余額為0。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關資產負債的賬面價值和計稅基礎，計算暫時性差異，將結果填入下表中。

(3)計算2010年甲公司應交所得稅．遞延所得稅和所得稅費用，并進行賬務處理。

65.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經(jīng)理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

參考答案

1.A捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，以公允價值計量。專利技術屬于“無形資產”，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應選A。

2.A企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，根據(jù)企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議，在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業(yè)進行追償?shù)?，企業(yè)應將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益。

3.A因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項A正確。

4.B用貨幣資金對外投資，在增加“長期投資”的同時，應將“事業(yè)基金”轉入“非流動資產基金一長期投資”，所以答案選B。

5.B2011年12月31日該項預計負債的賬面價值=300-180+130=250（萬元），計稅基礎=賬面價值250-未來實際發(fā)生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異250萬元（250-0）。

6.B損失是指由企業(yè)非13?；顒铀l(fā)生的，可能計入所有者權益，也可能計入當期利潤。

7.A宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產負債表目根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

8.A由于該資產置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換入資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

9.B按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應計入“資本公積一其他資本公積”科目。

10.B

11.D

12.B應計人營業(yè)外支出的金額=100—50=50(萬元)。

13.C

14.C選項A,采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉為存貨,應將該房地產轉換前的賬面價值作為轉換后存貨的入賬價值;選項B,采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉為固定資產,應將該房地產轉換前的賬面原值作為轉換后固定資產的原值,而不考慮轉換日的公允價值;選項D,采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時,應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值,公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益),無須區(qū)分該差額是借方或貸方。

15.B2014年末該設備的未來現(xiàn)金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)

16.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

17.A選項A表述正確；

選項B表述錯誤，資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后非調整事項，因為該事項在資產負債表日或資產負債表日以前并不存在；

選項C表述錯誤，如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調整；

選項D表述錯誤，資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，無論金額是否巨大，均作為資產負債表日后調整事項，因為，舞弊或差錯在資產負債表日已存在，并在日后得以證實，且該變化對財務報告具有重大影響。

綜上，本題應選A。

18.C收回材料后繼續(xù)生產應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應交稅費一應交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

19.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應付款－應付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

21.BD選項B，母公司應當將其全部子公司(無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司)納入合并財務報表的合并范圍；選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表。

22.BD非貨幣性資產交換，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產，所以選項A不屬于非貨幣性資產交換；選項B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產交換；選項C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產交換；選項D，建筑物和無形資產均屬于非貨幣性資產，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產交換。

23.ACD企業(yè)對會計估計變更應采用未來適用法，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果。

24.ABCABC【解析】選項D，謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

25.ACD

26.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，處置無形資產取得的價款不屬于企業(yè)日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入，不屬于收入。

28.ABD

29.AD或有負債與或有資產，在同一企業(yè)針對同一事項，并不一定是同時存在的，故選項A是不正確的?；蛴胸搨婕皟深惲x務：一類是潛在義務；另一類是現(xiàn)時義務，所以選項D也是不正確的。

30.BC非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本的基礎，與換人資產的公允價值和換出資產的公允價值均無關；在換出資產不計提折舊和攤銷時，換出資產的賬面價值=換出資產賬面余額一換出資產已計提的減值準備，選項B和C正確。

31.ABC正常中斷通常僅限于因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，選項D屬于正常中斷。

32.ABC企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出，選項D錯誤。

33.BC“B”和“C”均屬于讓渡資產使用權取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日?；顒拥姆秶?，“D”應計入“其他應付款”。

34.ABD等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

35.ABD債權人豁免的債務計入資本公積。

36.ABCD

37.BD選項AC不應該，存貨和固定資產屬于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產負債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額；

選項B應該，外幣債權債務屬于外幣貨幣性項目，應采用資產負債表日或結算日即期匯率折算；

選項D應該，外幣標價的交易性金融資產屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，需將該外幣金額按公允價值確定當日（本題為資產負債表日）即期匯率折算。

綜上，本題應選BD。

（1）選項A未涉及存貨減值問題，如果發(fā)生減值，外幣購買的存貨應按資產負債表日或結算日匯率折算可變現(xiàn)凈值，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，匯兌差額一并計入資產減值損失。

（2）同時請注意，本題要求選出“應該按資產負債表日或結算日即期匯率折算”的選項。

38.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入，選項B錯誤。

39.ACD可供出售金融資產發(fā)生減值時，應將原計入所有者權益中的公允價值變動額轉出，計入當期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產減值損失

貸：可供出售金融資產——減值準備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產減值的會計處理”知識點進行考核】

40.AC資產負債表巾的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務報表不存在折算問題。

41.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷。

42.N

43.Y

44.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

【該題針對“投資性房地產的后續(xù)計量”,“投資性房地產后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】

45.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯誤。

46.Y

47.N無形資產轉讓包括無形資產使用權的轉讓和無形資產所有權的轉讓。出租無形資產是指無形資產使用權的轉讓，屬于企業(yè)的日?；顒?，取得的收入通過“其他業(yè)務收入”核算。出售無形資產是指轉讓無形資產的所有權。出售無形資產不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆谵D讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產的后續(xù)計量”知識點進行考核】

48.N

49.Y【解析】分錄為：

借：專項儲備一安全生產費

貸：銀行存款等

50.N如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。

51.N因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，應作為企業(yè)當期新事項進行處理。

52.N會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。

53.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對于合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額，應確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，調整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。題目表述正確。

54.N

55.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.N

57.Y如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產負債表日后事項的調整事項。

58.N無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

59.N對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應當于每年年末進行減值測試。

60.N企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用應計入當期損益。但是在存貨生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用應是計入存貨成本的。本題中所發(fā)生的儲存費用應是計入白酒的成本。

61.

62.02013年未確認融資費用的攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)2013年12月31日長期應付款的賬面價值=4000-(454-88．65)=3634．65(萬元)借：財務費用88．65貸：未確認融資費用88．65

63.

64.【答案】

(1)事項(1)①中，確認營業(yè)收入480萬元正確；確認營業(yè)成本400萬元不正確。投資性房地產采用公允價值模式計量，會計上不應計提折舊，營業(yè)成本為0。

事項(1)②不正確。應確認公允價值變動收益=期末公允價值8200-期初賬面價值8000=200（萬元）。

注：甲公司的賬務處理為：

借：投資性房地產——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

借：銀行存款480

貸：其他業(yè)務收入480

事項(2)①正確。因為原材料不含稅價格=351÷1．17=300（萬元），進項稅額可以抵扣。

事項(2)②不正確。因用B