工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制方法

本文僅供參考，謝絕盜版完工財(cái)務(wù)決算編制方法一、建賬方法（一）建賬要求項(xiàng)目法人應(yīng)從項(xiàng)目建賬開始，經(jīng)項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核實(shí)，使之與項(xiàng)目概（預(yù)）算費(fèi)用組成在口經(jīng)上保持一致。之所以提出這么要求，是因?yàn)橥旯へ?cái)務(wù)決算主要功效就是要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)概（預(yù)）算和基本建設(shè)投資計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)、總結(jié)，以及為修改概（預(yù)）算定額提供參考資料。要實(shí)現(xiàn)這種功效，就應(yīng)做到建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生支出與該項(xiàng)目標(biāo)概（預(yù)）算在核實(shí)口經(jīng)上保持一致。在建賬時(shí)，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿尤其是明細(xì)賬假如與項(xiàng)目概（預(yù)）算明細(xì)項(xiàng)目相吻合，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，就能確保實(shí)際支出與概（預(yù)）算在口經(jīng)上一致。但實(shí)際工作中難以做到，因?yàn)闀?huì)計(jì)核實(shí)作為一個(gè)專門核實(shí)方法，按《會(huì)計(jì)法》要求，必須執(zhí)行國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)核實(shí)制度。基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部制訂《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，其賬簿設(shè)置必須遵照制度詳細(xì)要求。會(huì)計(jì)科目與項(xiàng)目概（預(yù)）算在口經(jīng)上會(huì)存在一定差異，不能全部滿足一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，部分項(xiàng)目之間表現(xiàn)為“一對(duì)多”或“多對(duì)一”關(guān)系。如概算中“預(yù)備費(fèi)”在會(huì)計(jì)核實(shí)中沒有對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目，是經(jīng)典“一對(duì)多”關(guān)系，其價(jià)差預(yù)備費(fèi)與“建筑安裝工程投資”“待攤投資—暫時(shí)設(shè)施費(fèi)”“設(shè)備投資”中全部因人工工資、材料或設(shè)備價(jià)格上漲及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整而突破定額有明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生關(guān)系；其基本預(yù)備費(fèi)與全部報(bào)經(jīng)同意支出項(xiàng)目發(fā)生關(guān)聯(lián)。而概算中“其余費(fèi)用——建設(shè)及施工場(chǎng)征地費(fèi)用”“青苗及拆遷賠償費(fèi)”等又是“多對(duì)一”關(guān)系，二者同時(shí)對(duì)應(yīng)“待攤投資——土地征用及拆遷賠償費(fèi)”（行政事業(yè)單位）或“其余投資——無形資產(chǎn)”（非行政事業(yè)單位）。類似情況還有很多，在建賬階段，因受會(huì)計(jì)制度約束，無法處理這些問題。需經(jīng)過決算匯總表進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將概算費(fèi)用組成與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目之間主要對(duì)應(yīng)關(guān)系介紹以下：總之，建賬基本要求是：在不違返會(huì)計(jì)制度前提下，會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置盡可能與項(xiàng)目概（預(yù)）算保持相同口經(jīng)。二、建賬案例會(huì)計(jì)賬簿包含總賬、明細(xì)分類賬、日志賬和其余輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿詳細(xì)怎樣建立，應(yīng)該在法律、法規(guī)范圍內(nèi)，由單位依照自己實(shí)際要求來確定，對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目來說，就是依照項(xiàng)目標(biāo)本身特點(diǎn)相適應(yīng)。前面提到以項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核實(shí)，就是適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)一個(gè)方法。單項(xiàng)、單位工程是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目劃分不一樣層次，均是建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)組成部分，這里介紹一下基本建設(shè)項(xiàng)目劃分詳細(xì)要求，方便對(duì)單項(xiàng)工程、單位工程及其相關(guān)概念能有全方面準(zhǔn)確了解：基本建設(shè)項(xiàng)目往往規(guī)模大、建設(shè)周期長、影響原因復(fù)雜。為便于編制基建計(jì)劃、概預(yù)算，組織招投標(biāo)、材料供給，安排施工和控制投資以及進(jìn)行核實(shí)需要，通常按項(xiàng)目本身內(nèi)部組成，將其劃分為建設(shè)項(xiàng)目、單項(xiàng)工程、單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程。建設(shè)項(xiàng)目也稱基本建設(shè)項(xiàng)目，是指一個(gè)場(chǎng)地或幾個(gè)場(chǎng)地上按一個(gè)總體設(shè)計(jì)施工各個(gè)工程項(xiàng)目標(biāo)總和。單項(xiàng)工程是建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)組成部分，單項(xiàng)工程具備獨(dú)立設(shè)計(jì)文件，建成后能夠獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益。比如一個(gè)工廠生產(chǎn)車間，一所學(xué)校教學(xué)樓、食堂、宿舍等都是單項(xiàng)工程。單位工程是單項(xiàng)工程組成部分，是指不能獨(dú)產(chǎn)發(fā)揮生產(chǎn)能力，但具備獨(dú)立施工條件工程。通常是以建筑物建筑及安裝來劃分，如公路工程中邊溝、路面、路基等都是單位工程。分部工程是單位工程組成部分，通常以建筑物主要部分或工種來劃分。如房屋建筑工程可劃分為基礎(chǔ)工程、墻體工程、屋面工程等。也可按工種來劃分，如土石方工程、鋼筋混凝土工程、裝飾工程等；隧道工程能夠分為開挖工程、襯砌工程等。分項(xiàng)工程是分部工程細(xì)分，是建設(shè)項(xiàng)目最基本組成單元，也是最簡單施工過程。比如磚石工程按工程部位，劃分為內(nèi)墻、外墻等分項(xiàng)工程。建設(shè)項(xiàng)目分解如圖：分項(xiàng)工程分部工程單位工程分項(xiàng)工程單項(xiàng)工程分部工程建設(shè)項(xiàng)目單位工程單項(xiàng)工程下面我們以水利工程為例，詳細(xì)說明建設(shè)項(xiàng)目建賬方法（一）項(xiàng)目概況某水庫工程為某農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃一座中型綜合利用水利樞紐工程，水庫主要任務(wù)是以澆灌、防洪、工業(yè)及生活用水等綜合利用?；厩闆r以下：1、項(xiàng)目概算 該工程靜態(tài)總投資14580萬元，總投資15000萬元，總概算表以下：2、完工財(cái)務(wù)決算匯總表為克服在項(xiàng)目完建后集中編制完工財(cái)務(wù)決算弊端，建設(shè)期間就應(yīng)定時(shí)對(duì)已完成投資進(jìn)行匯總，并列入相關(guān)匯總表格?；窘ㄔO(shè)完工項(xiàng)目投資分析表是完工財(cái)務(wù)決算報(bào)表關(guān)鍵表，是控制其余報(bào)表并與之相對(duì)應(yīng)總表，完成該表編制對(duì)項(xiàng)目完工財(cái)務(wù)決算工作至關(guān)主要。所以，建設(shè)期間匯總工作主要圍繞基本建設(shè)項(xiàng)目投資分析表進(jìn)行。（1）不一樣類型及不一樣規(guī)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目在建設(shè)工期、組織實(shí)施等方面差異較大，匯總時(shí)點(diǎn)選擇應(yīng)和項(xiàng)目特點(diǎn)相適應(yīng)。通常來說，匯總時(shí)點(diǎn)應(yīng)選擇在會(huì)計(jì)期末，以方便數(shù)據(jù)提取以及與賬薄記載查對(duì)。同時(shí)遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：①匯總時(shí)點(diǎn)間隔跨度與建設(shè)工期成正比。工越長，匯總時(shí)點(diǎn)間隔越大，但最大跨度不宜超出一個(gè)季度。②匯總時(shí)點(diǎn)間隔跨度與項(xiàng)目標(biāo)規(guī)模和復(fù)雜程度成反比。③對(duì)某一項(xiàng)目而言，在不一樣建設(shè)階段匯總時(shí)點(diǎn)間隔并不要求一致，施工高峰期間隔跨度應(yīng)小于其余時(shí)期。（二）完工財(cái)務(wù)決算匯總表設(shè)計(jì)項(xiàng)目概算是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)測(cè)算，是編制基建投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算、安排基建撥款、貸款以及控制建設(shè)項(xiàng)目總投資主要依據(jù)，同時(shí)也是編制項(xiàng)目完工財(cái)務(wù)決算重在依據(jù)。設(shè)計(jì)完工財(cái)務(wù)決算匯總表目標(biāo)就是要在項(xiàng)目實(shí)施過程中，把已完成投資與項(xiàng)目概算銜接起來，經(jīng)過對(duì)已完成投資分析、歸納、調(diào)整，使之與概算各子項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目保持相同口徑。完工財(cái)務(wù)決算匯總表格式以下：完工財(cái)務(wù)決算匯總表單位：元完成投資匯總區(qū)間項(xiàng)目共計(jì)注：規(guī)模較大項(xiàng)目，應(yīng)分別編制建安工程投資匯總表、設(shè)備投資匯總表、待攤投資匯總表、其余投資匯總表、轉(zhuǎn)出投資匯總表、待核銷基建支出匯總表，并在此基礎(chǔ)上生成完工決算匯總表。（三）匯總案例以上例中水庫工程為例，本年4月起，該項(xiàng)目進(jìn)入施工高峰期，6月份投資完成情況以下表式：投資完成情況明細(xì)表單位：元項(xiàng)目金額備注一、待攤投資2,766,0001、建設(shè)單位管理費(fèi)116,000（1）工資30,000（2）辦公費(fèi)6,000（3）差旅費(fèi)4,000（4）車輛使用費(fèi)10,000（5）低值易耗品攤銷8,000（6）會(huì)議費(fèi)20,000（7）招待費(fèi)5,000（8）氣象報(bào)汛費(fèi)5,000（9）其余費(fèi)用8,000（10）項(xiàng)目管理費(fèi)20,0002、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)50,00003、土地征用及遷移賠償費(fèi)1,650,000（1）農(nóng)村移民安置遷建費(fèi)1,000,000（2）城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建賠償費(fèi)50,000（3）防護(hù)工程費(fèi)300,000（4）建設(shè)及施工現(xiàn)場(chǎng)征用費(fèi)300,0004、暫時(shí)設(shè)施費(fèi)100,000（1）公路工程100,0005、協(xié)議公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)300,0006、其余待攤投資100,000（1）定額編制管理費(fèi)100,000二、建筑安裝工程投資4,181,0001、建筑工程4,100,000（1）攔河混凝土壩工程3,500,000（2）引水明渠工程300,000（3）室外工程300,000系房屋建筑工程，其中10萬元經(jīng)同意從預(yù)備費(fèi)中列支2、安裝工程81,000（1）引水閘門安裝55,000（2）引水啟閉設(shè)備安裝18,000（3）引水?dāng)r污設(shè)備安裝8,000三、設(shè)備投資643,0001、在安裝設(shè)備523,000（1）引水閘門設(shè)備380,000A、電動(dòng)閘門380,000（2）引水啟閉設(shè)備95,000A、電動(dòng)戶閉機(jī)95,000（3）引水?dāng)r污設(shè)備48,000A、攔污柵48,0002、不需要安裝設(shè)備120,000（1）鋼管50,000（2）巡查艇70,000系交通設(shè)備共計(jì)7,590,000待攤投資匯總表年度單位：元完成投資匯總區(qū)間項(xiàng)目1-3月4月5月6月第四部分暫時(shí)工程100,000二、交通工程100,000（一）公路工程100,000第五部分其余費(fèi)用1,316,000一、建設(shè)管理費(fèi)716,000（二）建設(shè)單位管理費(fèi)96,000（三）工程監(jiān)理費(fèi)300,000（四）項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)20,000（五）建設(shè)及施工場(chǎng)地征用費(fèi)300,000三、科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000（三）勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000四、其余費(fèi)用100,000（三）定額編制管理費(fèi)100,000Ⅱ水庫淹沒處理賠償費(fèi)1,350,000農(nóng)村移民安置遷建費(fèi)1,000,000城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建賠償50,000防護(hù)工程300,000合計(jì)2,766,000建安工程投資匯總表年度單位：元完成投資匯總區(qū)間項(xiàng)目1-3月4月5月6月第一部分建筑工程4,000,000一、擋水工程3,500,000（一）攔河混凝土壩工程3,500,000二、引水工程300,000（一）引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000（三）室外工程200,000第三部分金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程81,000二、引水工程81,000（一）閘門設(shè)備及安裝55,000（二）啟閉設(shè)備及安裝18,000（三）攔污設(shè)備及安裝8,000預(yù)備費(fèi)100,000其中：基本預(yù)備費(fèi)100,000共計(jì)4,181,000設(shè)備投資匯總表年度單位：元完成投資匯總區(qū)間項(xiàng)目1-3月4月5月6月第二部分機(jī)電設(shè)備安裝工程70,000一、其余設(shè)備及安裝工程70,000（四）交通設(shè)備70,000第三部分金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程573,000二、引水工程573,000（一）閘門設(shè)備及安裝380,000（二）啟閉設(shè)備及安裝95,000（三）攔污設(shè)備及安裝48,000（四）鋼管制作及安裝50,000共計(jì)643,000完工財(cái)務(wù)決算匯總表年度單位：元完成投資匯總區(qū)間項(xiàng)目1-3月4月5月6月第一部分建筑工程4,000,000一、擋水工程3,500,000（一）攔河混凝土壩工程3,500,000二、引水工程300,000（一）引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000（三）室外工程200,000第二部分機(jī)電設(shè)備及安裝工程70,000一、其余設(shè)備及安裝工程70,000（四）交通設(shè)備70,000第三部分金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程654,000二、引水工程654,000（一）閘門設(shè)備及安裝435,000（二）啟閉設(shè)備及安裝113,000（三）攔污設(shè)備及安裝56,000（四）鋼管制作及安裝50,000第四部分暫時(shí)工程100,000二、交通工程100,000（一）公路工程100,000第五部分其余費(fèi)用1,316,000一、建設(shè)管理費(fèi)716,000（二）建設(shè)單位管理費(fèi)96,000（三）工程監(jiān)理費(fèi)300,000（四）項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)20,000（五）建設(shè)及施工場(chǎng)地征用費(fèi)300,000三、科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000（三）勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)500,000四、其余費(fèi)用100,000（三）定額編制管理費(fèi)100,000Ⅱ水庫淹沒處理賠償費(fèi)1,350,000農(nóng)村移民安置賠償費(fèi)1,000,000城鎮(zhèn)及集鎮(zhèn)遷建賠償50,000防護(hù)工程費(fèi)300,000預(yù)備費(fèi)100,000其中:基本預(yù)備費(fèi)100,000共計(jì)7,590,000注：1、在辦理招標(biāo)項(xiàng)目標(biāo)價(jià)款結(jié)算時(shí)，因?yàn)楦潘沩?xiàng)目劃分與招標(biāo)文件中項(xiàng)目劃分并不一致，概算中部分子項(xiàng)目在招標(biāo)按關(guān)于要求進(jìn)行了歸并和重組。另有一些招標(biāo)文件要求報(bào)價(jià)時(shí)不出現(xiàn)項(xiàng)目（如暫時(shí)工程費(fèi)），分?jǐn)傆?jì)入其余工程項(xiàng)目，在綜合單價(jià)中反應(yīng)。所以，要注意把握招標(biāo)與概算在項(xiàng)目中劃分等方面相互關(guān)系，對(duì)結(jié)算工程價(jià)款要對(duì)照項(xiàng)目概算進(jìn)行必要調(diào)整、還原。2、建設(shè)項(xiàng)目按要求計(jì)提投資包干節(jié)余應(yīng)在“待攤投資匯總表”和“匯總表”中單獨(dú)列示。三、完工財(cái)務(wù)清理完工財(cái)務(wù)清理是編制完工財(cái)務(wù)決算主要步驟，清理工作在項(xiàng)目實(shí)施過程中就應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行，預(yù)防其長久積壓和滯后，影響決算編制進(jìn)度和質(zhì)量。項(xiàng)目完建后，項(xiàng)目法人還應(yīng)組織專門人員對(duì)已完成清理工作進(jìn)行重復(fù)，對(duì)還未清理完成事項(xiàng)，集中人力、物力及時(shí)清查、清理。因?yàn)橥旯へ?cái)務(wù)決算是基本建設(shè)結(jié)果和財(cái)務(wù)情況總結(jié)性文件，建設(shè)期間全部遺留問題必須在決算編制前處理，并在完工財(cái)務(wù)決算中得到表現(xiàn)，不然，決算一旦上報(bào)審批，遺留問題便無法找到適宜處理渠道和路徑。（一）完工財(cái)務(wù)清理主要內(nèi)容：做好項(xiàng)目協(xié)議清理、債權(quán)債務(wù)清理、固定資產(chǎn)清理、流動(dòng)資產(chǎn)清理、項(xiàng)目法人與關(guān)于部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及賬目清理等。要用不一樣技術(shù)方法進(jìn)行不一樣內(nèi)容清理工作。1、項(xiàng)目協(xié)議清理協(xié)議及協(xié)議管理在基本建設(shè)管理中占據(jù)主要地位，建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)絕大多數(shù)資金支付都是經(jīng)過協(xié)議方式確立。項(xiàng)目法人通常都有專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員從事協(xié)議管理工作，其余內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在協(xié)議訂立與變更、協(xié)議轉(zhuǎn)讓與分包、工程計(jì)量與支付、協(xié)議爭(zhēng)議與處理等方面也負(fù)擔(dān)著各自對(duì)應(yīng)職責(zé)。同時(shí)還包含：（1）已訂立協(xié)議類型、名稱及個(gè)數(shù)，協(xié)議金額（單價(jià)承包協(xié)議按預(yù)計(jì)工程量測(cè)算），已付金額，已結(jié)算金額；（2）協(xié)議標(biāo)與項(xiàng)目概算對(duì)應(yīng)關(guān)系；（3）協(xié)議執(zhí)行情況，索賠及反索賠起因、內(nèi)容和損害賠償金額；（4）協(xié)議變更范圍、內(nèi)容，變更報(bào)價(jià)和處理；（5）協(xié)議爭(zhēng)議及其處理路徑。對(duì)協(xié)議執(zhí)行情況清理，包含價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)付款、質(zhì)量確保金清理等事項(xiàng)。價(jià)款結(jié)算清理是協(xié)議清理主要內(nèi)容，其主要任務(wù)是在對(duì)以前歷次工程價(jià)款結(jié)算匯總分析，進(jìn)行一次總清理基礎(chǔ)上，及時(shí)辦理完工結(jié)算，做到工完賬清。工程結(jié)算是在承包單位所承包工程按照協(xié)議要求內(nèi)容全部完工，交驗(yàn)合格后進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。因?yàn)樵谑┕み^程中總會(huì)有一些原因使協(xié)議價(jià)款發(fā)生改變，所以完工結(jié)算在對(duì)協(xié)議價(jià)款按要求調(diào)整基礎(chǔ)上，由承包單位申請(qǐng)，經(jīng)關(guān)于部門簽證后辦理。引發(fā)協(xié)議價(jià)款調(diào)整主要事項(xiàng)有：物價(jià)波動(dòng)、法規(guī)更改、設(shè)計(jì)變更、索賠等。完工結(jié)算是工程最終一次工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)給予足夠重視，在實(shí)事求是前提下，既不要漏項(xiàng)，又不要重項(xiàng)，尤其是對(duì)歷年工程價(jià)款結(jié)算中懸而未決事項(xiàng)要認(rèn)真清理，達(dá)成共識(shí)。完工結(jié)算工程價(jià)款=預(yù)算或協(xié)議價(jià)款+施工中預(yù)算或協(xié)議價(jià)款調(diào)整數(shù)額-已結(jié)算工程價(jià)款對(duì)建賬和成本核實(shí)深度不能滿足編制完工財(cái)務(wù)決算要求項(xiàng)目，還應(yīng)經(jīng)過清理，確認(rèn)歷次結(jié)算工程量所應(yīng)隸屬單項(xiàng)工程、單位工程等，并據(jù)此辦理相關(guān)賬務(wù)調(diào)整手續(xù)，方便正確計(jì)算建成本。2、債權(quán)債務(wù)清理分項(xiàng)法人內(nèi)部和外部債權(quán)債務(wù)清理。包含應(yīng)收款、預(yù)付款、應(yīng)付款、預(yù)收款、職員欠款、呆賬等清理。這些款項(xiàng)包括到單位與單位、單位與個(gè)人之間經(jīng)濟(jì)往來，應(yīng)定時(shí)進(jìn)行清理。要嚴(yán)格控制各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)額度，敦促關(guān)于單位或經(jīng)辦人員及時(shí)辦理結(jié)算和報(bào)賬手續(xù)，定時(shí)查對(duì)賬目，按期足額回收，預(yù)防可能意外和損失發(fā)生。對(duì)應(yīng)付、應(yīng)交款項(xiàng)也要及時(shí)和關(guān)于單位和個(gè)人進(jìn)行結(jié)算，各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完成，對(duì)確實(shí)無法收回往來款項(xiàng)，要查明原因，報(bào)主管部門審批。3、固定資產(chǎn)清理包含基建投資購建自用固定資產(chǎn)、用留成收入購建自用固定資產(chǎn)、主管部門或關(guān)于單位無償調(diào)撥給項(xiàng)目法人固定資產(chǎn)以及按基建計(jì)劃建設(shè)完成各類固定資產(chǎn)清理（含已完工程）。主要清理實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)狀態(tài)、完好程度以及與價(jià)值形態(tài)資產(chǎn)是否相符；清理資產(chǎn)增減變動(dòng)是否進(jìn)行了正確計(jì)量、統(tǒng)計(jì)，是否辦理了必要手續(xù)等。4、流動(dòng)資產(chǎn)清理包含剩下周轉(zhuǎn)材料、庫存材料、低值易耗品以及基建收入、留存收入、結(jié)余資金等清理。主要清理其計(jì)量是否準(zhǔn)確、是否正確進(jìn)行了賬務(wù)處理、是否賬實(shí)相符，是否按要求進(jìn)行完工前處理。固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)清理工作每年都應(yīng)進(jìn)行一次，項(xiàng)目完建后，項(xiàng)目法人還要組織財(cái)務(wù)、物資、工程技術(shù)人員，在以前年度清查基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行一次全方面、徹底清查盤點(diǎn)。清理核實(shí)歷年購置設(shè)備、工具、器具、家俱等財(cái)產(chǎn)物資和各項(xiàng)已完工程實(shí)物理，與財(cái)務(wù)核實(shí)、物資核實(shí)及工程統(tǒng)計(jì)關(guān)于數(shù)據(jù)進(jìn)行查對(duì)，做到賬物相符。對(duì)盤盈、盤虧、毀操心財(cái)產(chǎn)物資，要列出清單報(bào)主管部門損批。同時(shí)，掌握建設(shè)期間購建各項(xiàng)資產(chǎn)座落位置、結(jié)構(gòu)、規(guī)格、型號(hào)、特征等相關(guān)資料，為交付使用資產(chǎn)表編制和資產(chǎn)移交創(chuàng)造條件。5、與關(guān)于部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理主要是指項(xiàng)目法人與主管部門、生產(chǎn)單位（資產(chǎn)接收單位）以及財(cái)政部門等部門之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否嚴(yán)格執(zhí)行了關(guān)于要求。各類資產(chǎn)上繳、移交手續(xù)是否及時(shí)辦理等。6、賬目清理工程完工后，應(yīng)及時(shí)清理賬目，核實(shí)從開始建設(shè)起到工程完工止全部收入和支出。對(duì)于應(yīng)計(jì)入成本支出費(fèi)用，要補(bǔ)記入賬，不應(yīng)列入成本支出費(fèi)用必須剔除。對(duì)于各單項(xiàng)、單位工程間串項(xiàng)誤記，要如實(shí)進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)過清理賬目，準(zhǔn)確計(jì)算建設(shè)成本和支出，確保完工財(cái)務(wù)決算各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）妥善處理遺留問題如未完工程項(xiàng)目、未完工程量初步確定，適時(shí)做好方案報(bào)關(guān)于單位同意；對(duì)在項(xiàng)目法人本身管理權(quán)限范圍內(nèi)資產(chǎn)處置（固定資產(chǎn)報(bào)廢、非常損失、呆賬壞賬核銷），應(yīng)及時(shí)提出詳細(xì)匯報(bào)，及時(shí)審批；對(duì)超越本身管理權(quán)限資產(chǎn)處置，要做好上報(bào)提議方案。（三）資金、計(jì)劃核實(shí)，查對(duì)核實(shí)本項(xiàng)目歷年下達(dá)基本建設(shè)支出預(yù)算、基建投資計(jì)劃，以及支出預(yù)算和投資計(jì)劃調(diào)整變動(dòng)情況。核實(shí)各種投資渠道資金到位、匹配情況，與預(yù)算、計(jì)劃安排是否一致。將資金、計(jì)劃核實(shí)結(jié)果及時(shí)同關(guān)于部門進(jìn)行查對(duì)，確保無誤。對(duì)未到位資金，要按資金渠道及時(shí)請(qǐng)撥，以確保工程尾工應(yīng)留資金。（四）清查貨幣資：銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額查對(duì)相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相符（五）搜集、整理與完工財(cái)務(wù)決算關(guān)于各項(xiàng)資料（六）編制完工年度財(cái)務(wù)決算：在上述各項(xiàng)清理工作結(jié)束，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理基礎(chǔ)上，及時(shí)編制完工年度財(cái)務(wù)決算，為完工財(cái)務(wù)決算編制奠定基礎(chǔ)。四、待攤投資攤銷待攤投資是指建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生組成建設(shè)成本，按照要求應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值各項(xiàng)費(fèi)用性支出。待攤投資雖不直接組成固定資產(chǎn)，但有利于固定資產(chǎn)形成，是與取得固定資產(chǎn)有親密聯(lián)絡(luò)支出。所以，最終應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本。1、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)待攤投資是建設(shè)過程中發(fā)生共同性費(fèi)用，應(yīng)有受益各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)。其中，能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本，不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象，應(yīng)選擇科學(xué)分?jǐn)偡椒?，分配?jì)入各項(xiàng)交付使用資