福建省注冊稅務師財務與會計考試試題

福建省注冊稅務師財務與會計考試試題資料僅供參考福建省注冊稅務師《財務與會計》考試試題一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）1、依據增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是__。A．供電安裝公司為客戶提供電力安裝服務B．房地產開發(fā)公司銷售房屋C．電力系統(tǒng)銷售自己生產的電表D．受托為某企業(yè)提供代購貨物2、假定某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)利潤總額10000萬元，經稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，經過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其它納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅__萬元。A．2475B．2575C．2630D．26753、行政許可由具有行政許可權的行政機關在其__范圍內實施。A．法定職責B．法定職權C．日常管理D．監(jiān)督檢查4、A取得的股息紅利性質收入應納個人所得稅__萬元。A．0.16B．2.16C．0.96D．2.4925、根據個人所得稅法的規(guī)定，下列處理正確的是__。A．全年一次性獎金與內部退養(yǎng)的個人所得稅處理是相同的，都是與當月工資合并納稅B．個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資單獨作為一個月的工資繳納個人所得稅C．對在中國工作時間不滿一個月的無住所個人，其取得全年一次性獎金以外的其它名目的獎金，與中國公民的處理方法是相同的D．個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除6、某外貿企業(yè)從摩托車廠購進摩托車100輛出口，每輛摩托車的進價為2400元(不含增值稅價格)，摩托車的成本價格為1800元/輛。已知摩托車的消費稅稅率為10%，成本利潤率為6%。該外貿企業(yè)出口摩托車應退的消費稅為__。A．24000元B．26400元C．18000元D．19080元7、下列對服裝廠因以貨(服裝)易貨(甲級香煙)的應稅事項表述正確的有__。A．應納增值稅31875元B．應納城建稅2191元C．應納教育費附加956.25元D．應納增值稅31875元8、注冊稅務師代理記賬時，對于各種賬簿、憑證、表格的保存時間是__以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。A．5年B．C．D．20年9、下列各項關于證據要求的選項，不符合《行政訴訟證據若干問題的規(guī)定》的是__。A．當事人提供物征的，能夠提供原物或者與原物核對無誤的復制件或者證明該物證的照片、錄像等其它證據B．當事人向人民法院提供計算機數(shù)據應當提供有關資料的原始載體C．當事人向人民法院提供物證的，原物為數(shù)量較多的種類物的，提供其中的一部分D．當事人在行政程序或者庭前證據交換中對證人證言無異議的，經人民法院允許，當事人能夠提交書面證言10、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據的是__。A．立法的事前解釋B．立法的事后解釋C．行政解釋D．司法解釋

11、以增值稅為主并兼營營業(yè)稅經營項目企業(yè)，應該到__辦理發(fā)票領購。A．地方稅務局B．國家稅務局C．國家稅務局或地方稅務主管機關D．國稅和地稅主管稅務機關12、代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將__。A．由委托人和代理人負連帶責任B．只由委托人負責任，代理人不負責任C．由代理人負責任，委托人不負責任D．由稅務機關認定代理人和委托人的責任13、根據合同成立是否需要特定的法律形式，合同可分為__。A．諾成性合同與實踐性合同B．要式合同與非要式合同C．有名合同與無名合同D．有償合同與無償合同14、美國某建筑工程公司11月5日在中國上海市的廠房建筑工程完成，并于30天后經過了建設單位的驗收，擬于12月25日離開中國，則該公司應于__之間向上海市稅務機關辦理注銷稅務登記的手續(xù)。A．11月5日至12月25日B．12月5日至12月25日C．12月10日至12月25日D．12月26日至1月9日15、銷售不動產，納稅義務發(fā)生時間為__。A．收到預收款當天B．收到全部款項當天C．簽訂銷售合同當天D．不動產所有權轉移當天16、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的是__。A．供電局銷售電力B．房地產開發(fā)公司銷售房屋C．歌舞廳提供娛樂服務D．咨詢公司提供中介服務17、符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉移產權合同后的__。A．5日內B．7日內C．10日內D．30日內18、對因生產、經營地點發(fā)生變化需改變主管稅務機關在納稅人結清全部納稅事項后，核發(fā)__。A．《納稅人遷移通知書》B．《增值稅一般納稅人申請認定表》C．《稅務登記證》D．《注銷稅務登記申請審批表》19、稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起__內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。A．15日B．30日C．60日D．3個月20、下列各項中，工業(yè)企業(yè)不應將其計入財務費用的是__。A．發(fā)生的現(xiàn)金折扣B．銀行承兌匯票手續(xù)費C．給予購貨方的商業(yè)折扣D．計提的帶息應付票據利息21、某企業(yè)將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格158萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計16萬元；在海關規(guī)定的期限內復運進境，進境時同類設備價格165萬元；發(fā)生境外修理費18萬元，料件費19萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20%。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金__萬元。A．4B．8.08C．12.8D．16.1622、下列營業(yè)額的確定不正確的是。__。A．電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據B．廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費減除分付給各合作單位的收視費后的余額為營業(yè)額C．娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用D．單位和個人銷售其購置的不動產的，以取得的全部銷售收入減除不動產的購置原價后的余額為營業(yè)額23、甲公司5月29日售給乙公司產品一批，貨款總計150000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司交來一張出票日為6月1日、面值為175500元、票面利率為8%、期限為3個月的商業(yè)匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為6%。則甲公司所得貼現(xiàn)額為__元。A．177219.9B．176290.1C．171790.1D．175719.924、合伙人分別執(zhí)行合伙企業(yè)事務，如果發(fā)生爭議，合伙人對表決辦法未約定或者約定不明確的，下列各項中，其表決辦法符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的表決辦法是__。A．按照出資比例享有表決權，經代表表決權1/2以上的合伙人同意B．按照出資比例享有表決權，經代表表決權過半數(shù)的合伙人同意C．實行合伙人一人一票，，并經全體合伙人2/3以上多數(shù)經過D．實行合伙人一人一票，并經全體合伙人過半數(shù)同意經過25、下列各項收入中，能夠免征營業(yè)稅的是__。A．電影發(fā)行單位取得的片租收入B．個人出租自有住房取得的租金收入C．企業(yè)接受她人委托從事技術開發(fā)業(yè)務取得的收入D．高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1、下列各項資產中，屬于借款費用確認和計量時應予資本化的資產范圍有__。A．建筑施工企業(yè)承包的建造合同B．委托加工物資C．自行研發(fā)的無形資產D．融資租入的運輸設備E．分期付款購買的需安裝的大型生產線2、如果王某請求賠償，依據民法規(guī)定，其請求賠償?shù)姆秶╛_。A．醫(yī)療費B．誤工損失費C．撫恤費D．精神損失費3、稅款征收方式主要有__。A．查賬征收B．定期定額征收C．代收代繳D．責令繳納E．委托代征4、關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)收入總額的確定，下列表述中正確的有__。A．對境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務活動全部在境外進行取得的收入，不征稅B．對外商與中國制片商合作拍攝影視作品、在中國境外發(fā)行所取得的收入，不征稅C．對生產性的外商投資企業(yè)在籌辦期內取得的非生產性經營收入，不征稅D．企業(yè)將自己生產的產品用于職工福利，不確認收入5、下列所得項目中，可適用定率扣除費用方式征收個人所得稅的有__。A．工資、薪金所得B．勞務報酬所得C．財產租賃所得D．財產轉讓所得6、E企業(yè)1月1日發(fā)行5年期長期債券，其面值為100000元，年利率為10%，每半年付息一次，發(fā)行價格為92640.50元。如果采用直線法攤銷折價，則每年應計入“財務費用”科目的金額包括__。A．應計利息4632.03元B．應計利息9264.05元C．應計利息10000元D．折價攤銷1471.9元E．折價攤銷735.95元7、下列關于包裝物的核算，正確的有__。A．生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物應計入生產成本B．隨同產品出售不單獨計價的包裝物應計入銷售費用C．隨同產品出售單獨計價的包裝物應計入其它業(yè)務成本D．出租的包裝物應計入銷售費用E．出借的包裝物應計入其它業(yè)務成本8、根據車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列不能作為車輛購置稅計稅依據的是__。A．納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)÷(1-車輛購置稅)B．納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅C．對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，按最低計稅價格作為計稅依據，若底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，則最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算D．免稅、減稅條件消失的車輛，按最低計稅價格作為計稅依據，最低計稅價格：同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限/規(guī)定使用年限)]×100%9、下列業(yè)務發(fā)生時，不經過“資本公積”科目核算的有__。A．無法償還的應付賬款B．采用權益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤C．收到國家撥入專門用于技術改造的撥款D．采用權益法核算下，被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產公允價值小于賬面價值E．企業(yè)將自用的建筑物轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值小于賬面價值10、從1993年下半年開始，中國按照__的指導思想進行了新一輪稅制改革。A．統(tǒng)一稅法B．簡化稅制C．合理分權D．公平稅負E．保障財政收入

11、根據《企業(yè)效績評價操作細則》的規(guī)定，下列說法正確的有__。A．資本保值增值率是反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的指標B．評價企業(yè)資產營運狀況的基本指標應收賬款周轉率、存貨周轉率和不良資產比率C．總資產報酬率是息稅前利潤與平均資產余額的比率D．銷售凈利潤率、凈資產利潤率和資產凈利潤率均是評價企業(yè)獲利能力的指標E．評價企業(yè)財務效益狀況的基本指標有凈資產收益率和總資產報酬率12、下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有__。A．最高人民法院關于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋B．國家稅務總局消費稅問題解答C．全國人大常委會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定D．國務院關于調整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知13、關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是__。A．稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施B．按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為概括稅目C．個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率D．煙酒生產企業(yè)是消費稅的納稅人，也是消費稅的負稅人14、關于特殊情況下車船稅應納稅額的計算公式及處理，正確的有__。A．購買短期交強險的車輛：當年應繳=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12，其中應納稅月份數(shù)為交強險有效期起始日的當月至截止日期當月的月份數(shù)B．已向稅務機關繳稅的車輛或稅務機關已批準免稅的車輛：減稅車輛應納稅額=減稅前應納稅額×(1-減稅幅度)C．欠繳車船稅的車輛補繳稅款，在1月1日前購置的或繳納過車船稅的：往年補繳=計稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度-前次繳稅年度-1)，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設定為D．欠繳車船稅的車輛補繳稅款，在1月1日以后購置的車輛，納稅人一直未繳納車船稅的：往年補繳=購置當年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳稅款，其中：購置當年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)/12；購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×(本次繳稅午度-車輛登記年度-1)E．欠繳車船稅的車輛補繳稅款，在1月1日以后購置的車輛，納稅人一直未繳納車船稅的：往年補繳=購置當年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳稅款，其中：購置當年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12；購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×(本次繳稅年度-車輛登記年度)15、下列有關納稅申報的具體要求，說法正確的有__。A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，能夠實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式B．納稅人享受稅待遇的，在免稅期間能夠不辦理納稅申報C．納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，能夠延期辦理；可是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以批準D．納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，應當在60天內向稅務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算E．扣繳義務人，若當期沒有發(fā)生扣繳義務，能夠不報送代扣伏繳、代收代繳稅款報告表16、下列外籍個人所得項目中可免予征收個人所得稅的是__。A．以非現(xiàn)金形式取得的伙食補貼B．以實報實銷形式取得的洗衣費C．以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、搬遷費D．從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得17、甲企業(yè)生產汽車輪胎，屬一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。3月5日委托乙單位(一般納稅企業(yè))加工汽車外胎20個，發(fā)出材料的實際成本為4000元，加工費為936元(含增值稅)，乙單位同類外胎的單位銷售價格為400元，外胎的消費稅率為10%。3月20日該廠將外胎提回后當即投入整胎生產(加工費及乙單位代收代繳的消費稅均未結算)，此時，甲企業(yè)所作的會計分錄有__。A．借：原材料5600貸：委托加工物資5600B．借：應交稅金——應交消費稅800貸：應付賬款800C．借：委托加工物資800應交稅金——應交增值稅136貸：應付賬款936D．借：主營業(yè)務稅金及附加800貸：應交稅金——應交消費稅800E．借：原材料4800貸：委托加工物資480018、下列關于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的是__。A．按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過3個月B．凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣C．納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務D．已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯