2022年甘肅省白銀市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年甘肅省白銀市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在20×2年12月31日A公司編制的合并財務(wù)報表中“投資收益”的金額是（）萬元。

A.480B.270C.195D.675

2.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實際利率為8%。甲公司支付價款940.46萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

3.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

4.（）是國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。

A.國家統(tǒng)計局B.國家海洋局C.國務(wù)院港澳辦D.國務(wù)院外事辦

5.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

6.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的

7.A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團(tuán)外部購入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值為12000萬元，賬面價值為10000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10000萬元、公允價值為16000萬元的一項無形資產(chǎn)作為對價從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5000萬元。

（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元；廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1000萬元。

（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9000萬元

B.長期股權(quán)投資初始投資成本為7200萬元

C.無形資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本的差額1000萬元調(diào)整資本公積

D.不確認(rèn)商譽(yù)

8.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

9.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對企業(yè)損益的累計影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

10.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-100萬元

11.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計合同總成本170000元，至2005年12月31日，實際發(fā)生成本136000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

12.第

10

題

甲公司從2005年1月1日開始分?jǐn)偰硨＠麢?quán)的價值，該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為5年。2006年12月31日該無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為210萬元，2007年末的可收回價值為160萬元，則2007年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.160B.140C.200D.230

13.下列關(guān)于甲公司對其年末存在的或有事項，相關(guān)處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”500萬元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)“其他應(yīng)收款”300萬元

C.甲公司本年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，預(yù)計將來發(fā)生的保修費(fèi)用在10～20萬元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”20萬元

D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行－項重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補(bǔ)償金額200萬元，確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”200萬元

14.2017年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。甲公司在出租期間不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2016年1月1日購入的，初始入賬價值為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元

A.20B.22.4C.40D.42.4

15.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項對乙公司的長期應(yīng)收款500萬美元尚未收回，且無具體的收回計劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報表調(diào)整抵消分錄中此長期應(yīng)收款對甲公司合并利潤的影響為（）萬元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

16.我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因是（）。

A.實行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實行按勞分配

17.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計銷售凈價為51000元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

18.某省政府辦公廳以辦公廳的名義發(fā)布一個有關(guān)該省食品安全衛(wèi)生管理的規(guī)范性文件，對于此做法，下列說法正確的是（）。

A.正確

B.錯誤，省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不是行政主體，其無權(quán)行使公共管理職能

C.錯誤，其應(yīng)以該省省長名義發(fā)布

D.錯誤，其應(yīng)以該省政府名義發(fā)布

19.甲公司為上市公司（一般納稅人），2017年因擴(kuò)建生產(chǎn)線而購買了大量機(jī)器設(shè)備，為此支付了可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額15000萬元，其中13000萬元未能在當(dāng)年實現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。甲公司預(yù)計2018年度將實現(xiàn)銷售收入1.5億元（不含稅）。則甲公司在編制2017年度財務(wù)報表時，應(yīng)作為非流動資產(chǎn)項目列示的金額為（）

A.13000萬元B.10600萬元C.2550萬元D.0

20.AC公司為上市公司。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2006年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用；由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2006年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2006年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.30B.5C.24D.6

21.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購入－臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬元。運(yùn)抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應(yīng)的進(jìn)項稅額為1-7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當(dāng)日市場價格為60萬元。則M公司購人設(shè)備的人賬價值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

22.2×20年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2×21年3月15日，甲公司收到乙公司本年度宣告并分派的現(xiàn)金股利5萬元。2×21年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0.3萬元后，實際取得款項159.7萬元。不考慮其他因素，甲公司因投資乙公司股票2×21年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.14.7B.64.7C.9.7D.14.5

23.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價值10萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

24.第

9

題

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購人。2007年對外銷售其存貨105萬元，售價130萬元，采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報表時所作的抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：營業(yè)收入450

貸：營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一年初30

貸：營業(yè)成本30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤一年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)收入255

貸：營業(yè)成本255

借：營業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營業(yè)收2150

貸：營業(yè)成本120存貨30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本255存貨45

25.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.105B.455C.475D.675

26.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對B公司的投資收益600萬元。2014年4月1日，A公司又斥資10000萬元自c公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易事項。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司對該項長期股權(quán)投資未計提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25%股權(quán)投資的公允價值為7000萬元，則當(dāng)日A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

27.

第

13

題

甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為l000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為O，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為400萬元。則該固定資產(chǎn)經(jīng)更換部件后的原價為（）萬元。

A.860B.1100C.840D.740

28.甲公司因投資乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

29.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

30.下列關(guān)于存貨的期末計量的說法中正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計量

B.當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時應(yīng)該對該存貨計提減值

C.企業(yè)清算過程中的存貨應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值

D.企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備體現(xiàn)“重要性”原則

二、多選題(15題)31.關(guān)于借款費(fèi)用的會計處理中，正確的有（）

A.借款費(fèi)用的資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間

B.在資本化期間內(nèi)的與該工程或建造有關(guān)的借款產(chǎn)生的利息，才允許資本化

C.借款費(fèi)用的資本化期間，包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間

D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時即可停止資本化

32.

第

24

題

以下關(guān)于乙公司確認(rèn)計量表述正確的有（）。

33.甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計利潤為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。2009年財務(wù)會計報告于2010年4月30日批準(zhǔn)報出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。

（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權(quán)，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對甲公司進(jìn)行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補(bǔ)償，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計為300萬元至320萬元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬元。賠款已經(jīng)收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2009年12月31日，下列有關(guān)或有事項列報和披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.A公司起訴甲公司侵犯專利權(quán)事項，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目反映

B.A公司從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項目反映

C.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項目反映

D.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應(yīng)在披露其信息

E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因

34.第

16

題

下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有（）

A.在報告中發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目

B.在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項目

C.上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

D.在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

E.在報告中期對會計報表項目及其分類進(jìn)行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因

35.甲公司2007年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年從2007年起于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用20.8萬元，設(shè)備于3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮增值稅，同期銀行借款年利率為6％。[（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/A，6％，4）＝3.4651]

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

下列有關(guān)2007年1月1日購買固定資產(chǎn)的處理中，說法正確的有（）。

A.購買固定資產(chǎn)的入賬價值為1869.2萬元

B.購買固定資產(chǎn)的入賬價值為1890萬元

C.初始確認(rèn)時計入未確認(rèn)融資費(fèi)用的總金額為130.8萬元

D.因購買固定資產(chǎn)影響長期應(yīng)付款項目的金額為1069.2萬元

E.因購買固定資產(chǎn)影響長期應(yīng)付款項目的金額為1200萬元

36.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費(fèi)用

37.下列各項中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金

B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金

C.取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)

D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金

E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

38.關(guān)于金融負(fù)債，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計人當(dāng)期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額

C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值變動形成的利得或損失。應(yīng)當(dāng)計人所有者權(quán)益

E.以攤余成本計量的金融負(fù)債(沒有被指定為被套期項目)，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

39.2021年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買商標(biāo)權(quán)，合同總價款為8000萬元，其中合同簽訂日支付購買價款的50％，其余款項分四次支付，自次年起每年7月1日支付1000萬元。商標(biāo)權(quán)購買現(xiàn)值為7546萬元，折現(xiàn)率為5％。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對該商標(biāo)權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.每年實際支付商標(biāo)權(quán)的價款計入當(dāng)期損益

B.該商標(biāo)權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按8000萬元進(jìn)行計量

C.商標(biāo)權(quán)2021年計提攤銷的金額為754．6萬元

D.商標(biāo)權(quán)合同價款與購買現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益

40.計算基本每股收益時，下列各項中影響分母（發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)）的有（）

A.公司庫存股B.當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)C.期初發(fā)行在外普通股股數(shù)D.計劃發(fā)行的普通股股數(shù)

41.在對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計折現(xiàn)率

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后利率

C.企業(yè)通常應(yīng)采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

42.制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

43.關(guān)于應(yīng)收款項，下列說法中正確的有（）。

A.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益

E.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入所有者權(quán)益

44.下列關(guān)于日后調(diào)整事項的處理中正確的有（）

A.調(diào)整完成后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

B.涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅

C.涉及損益的調(diào)整事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.調(diào)整事項如果涉及報表附注內(nèi)容的，也要做相應(yīng)的調(diào)整

45.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項中屬于菲調(diào)整事項的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

三、判斷題(3題)46.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。

50.

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計算確定購買成本。

(4)計算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制長江公司在購買日的會計分錄。

(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制合并日母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的會計分錄

(8)編制2012年3月5日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

(9)編制2013年1月5日出售股權(quán)的會計分錄。

(10)編制2013年1月5日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的相關(guān)會計分錄。

51.甲公司系國有獨(dú)資公司，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出。2×20年甲公司內(nèi)部審計人員對2×20年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)甲公司以1200萬元的價格于2×18年7月1日購入一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。(2)2×19年12月31日“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的200萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2×19年銷售費(fèi)用的金額為150萬元，應(yīng)確認(rèn)為2×18年銷售費(fèi)用的金額為50萬元。(3)甲公司從2×19年3月1日開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)1400萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬元，總計2000萬元。2×19年10月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫字樓直接對外出租，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該寫字樓賬面原價為36000萬元，出租時甲公司認(rèn)定的公允價值為40000萬元，2×19年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價值為42000萬元。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為1130萬元(含增值稅)，雙方約定8個月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應(yīng)收賬款作價1110萬元出售給銀行，銀行對該應(yīng)收賬款具有追索權(quán)。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款1110營業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對資料(1)至(5)的差錯進(jìn)行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

52.1.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6句。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。上述公司之間的關(guān)系見下圖：(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年2月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股5.2元。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3760萬元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成熱點(diǎn)考試網(wǎng)本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元;一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊;上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元;除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元;除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時形成商譽(yù)或計入當(dāng)期損益的金額。(2)計算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司購買C公司20%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由;計算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×8年12月31日期間的凈利潤。(5)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司20×9年1月1日至20×9年1月1日至20×9年6月30日期間的凈利潤。(6)計算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的金額。

53.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：

1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對此項變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元（2001年和2002年計提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計提產(chǎn)品保修費(fèi)用。

甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對此項變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式，對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。甲公司上市兩年來對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會決定，從2003年起對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計提折舊。

甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對此項變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計提比例，對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計提。為實施更謹(jǐn)慎的會計政策，董事會決定，從2003年起對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

甲公司原對所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，董事會決定，從2003年起對所得稅改按債務(wù)法核算；同時，考慮到公司計提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會計報表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，甲公司預(yù)計乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

假定除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。甲公司2003年度就該項股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計其后不會再開工生產(chǎn)。為此，董事會決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。

3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%.款項已經(jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財務(wù)報告于2004年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時尚未退還相關(guān)的價款。

2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

甲公司于2003年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動機(jī)的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權(quán)資本的52%.至2003年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出時，該收購計劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關(guān)資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實現(xiàn)的凈利潤未作分配。

3）甲公司除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會決定在2003年12月31日初步編制的個別會計報表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個別會計報表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項目乙公司丙公司甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項目貨幣---股本（實收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤1200-8401860（年初數(shù)）所有者權(quán)益總額5200利潤表項目主營業(yè)務(wù)收入6000020000減：主營業(yè)務(wù)成本3000011000營業(yè)費(fèi)用20001000管理費(fèi)用6004001750財務(wù)費(fèi)用200100500營業(yè)利潤2000-5005750加：投資收益001340營業(yè)外收入凈額50001160利潤總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。

（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，調(diào)整甲公司2003年度個別會計報表相關(guān)項目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）

（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.紅星公司于2001年12月30日與佳華租賃公司簽訂一項協(xié)議，與2002年1月1日起租入設(shè)備一臺，設(shè)備系佳華公司為紅星公司租賃需要而于2001年12月10日專門購入。

設(shè)備購買價格為2000萬元，支付增值稅進(jìn)項稅額340萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2萬元、裝卸費(fèi)16萬元、采購差旅費(fèi)2萬元。租賃協(xié)議約定，租期為四年，每年年末支付租金700萬元。期滿后設(shè)備留歸紅星公司。佳華公司出租該項資產(chǎn)的內(nèi)含報酬率為7%。紅星公司于起租日即將設(shè)備投入生產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為四年，并按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為31.06萬元。折舊年限與凈殘值均與稅法一致。未確認(rèn)融資贊用按實際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

在上述設(shè)備使用期間，由于市場環(huán)境的變化，紅星公司每年對設(shè)備進(jìn)行了減值測試，2002年末，可收回金額為2000萬元，2003年末為1000萬元，2004年末可收回金額為534.91萬元，預(yù)計凈殘值均不變。2005年末由于新設(shè)備更能提高生產(chǎn)效率，紅星公司將其出售，轉(zhuǎn)讓價格90萬元。

紅星公司所得稅稅率均為33%，并用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。假定紅星公司每年稅前會計利潤為1000萬元。

紅星公司租賃的設(shè)備占資產(chǎn)總額的30%以上。

[要求]

(1)對紅星公司設(shè)備租賃進(jìn)行會計處理。

(2)對紅星公司設(shè)備使用過程及出售進(jìn)行會計處理。

(3)編制紅星公司有關(guān)所得稅的會計分錄。

(4)編制佳華公司設(shè)備出租日的會計分錄(金額保留兩位小數(shù))。

55.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰,有關(guān)資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開始計提壞賬準(zhǔn)備,該年年末應(yīng)收賬款余額為50萬元;

(2)1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為125萬元和110萬元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認(rèn)一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會計分錄。

56.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為l800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；2007年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：(1)計算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

57.甲集團(tuán)、乙集團(tuán)、A公司和B公司有關(guān)資料如下：

(1)某上市公司A公司從事機(jī)械制造業(yè)務(wù)，甲集團(tuán)持有A公司40%股權(quán)，乙集團(tuán)持有房地產(chǎn)公司B公司100%股權(quán)，甲集團(tuán)將持有的A公司40%股權(quán)，按3000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙集團(tuán)，甲、乙集團(tuán)之間無關(guān)聯(lián)關(guān)系；

(2)A公司將除貨幣資金、持有的S上市公司股權(quán)以外的所有資產(chǎn)和負(fù)債出售給甲集團(tuán)。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價15000萬元。

(3)A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份，購買乙集團(tuán)所擁有的B公司100%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬股，發(fā)行價格為10元/股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價50000萬元。

交易完成后，A公司主營業(yè)務(wù)由機(jī)械制造業(yè)務(wù)變更為房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。A公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙集團(tuán)持有A公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為A公司的控股股東。

(4)B公司合并日和A公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：

(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及利潤分配。

要求：

判斷上述重組是否反向購買，并說明理由。

58.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預(yù)計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預(yù)計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

參考答案

1.C合并報表投資收益＝對乙公司投資收益＝(900－2006／20－150)×30％＝195(萬元)，對甲公司的投資收益編制合并報表時抵消。

2.A選項B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時才能確認(rèn)為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

3.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

4.A國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)共18個，包括：海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家環(huán)境保護(hù)總局、中國民用航空總局、國家廣播電影電視總局、國家新聞出版總署、國家體育總局、國家統(tǒng)計局、國家林業(yè)局、國家食品藥品監(jiān)督管理局、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、國家知識產(chǎn)權(quán)局、國家旅游局、國家宗教事務(wù)局、國務(wù)院參事室、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。

因此，選項A正確。

5.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。

6.A選項A，應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

7.B【正確答案】：B

【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對于甲公司而言的賬面價值=12000+3000=15000（萬元），故長期股權(quán)投資的初始投資成本=15000×60%=9000（萬元）。

8.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

9.C產(chǎn)品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

10.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項A錯誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項B錯誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=950-1050=-100(萬元)，選項D正確。

11.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

12.B（1）2006年末應(yīng)提準(zhǔn)備90萬元[（500-100-100）-210]；

（2）2007年應(yīng)分?jǐn)偟臒o形資產(chǎn)價值=210÷3=70（萬元）；

（3）2007年末的可收回價值為160萬元，此時的賬面價值為140萬元，說明其價值有所恢復(fù)，但2006年新會計準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)價值一旦貶值不得恢復(fù)，所以該無形資產(chǎn)的價值應(yīng)維持140萬元不動。

13.A選項B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時才能確認(rèn)為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計負(fù)債的金額＝(10+20)/2＝15(萬元)；選項D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

14.A甲公司出租無形資產(chǎn)，每年收取的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，每年的攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。則甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額＝40－200/10＝20（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

15.C2013年改良前計提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

16.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因。故選B。

17.B2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計銷售凈價和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

18.B省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不具有行政主體資格，不能以自己的名義對外實施具體行政行為，此題中應(yīng)經(jīng)省長簽署，以省政府的名義發(fā)布。故選B。

19.B甲公司2017年在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”金額是13000萬元，2018年預(yù)計實現(xiàn)銷售收入是15000萬元，預(yù)計銷項稅額＝15000×16%＝2400（萬元），那么預(yù)計能夠在2018年度用于抵扣的待抵扣進(jìn)項稅額2400萬元應(yīng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，則應(yīng)分類為流動資產(chǎn)，列示為“其他流動資產(chǎn)”；但其余的10600萬元（13000－2400）因其經(jīng)濟(jì)利益不能在一年內(nèi)實現(xiàn)，應(yīng)分類為非流動資產(chǎn)，列示為“其他非流動資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

同學(xué)們，在考試的時候增值稅稅率通常都會給出，本題增值稅稅率為16%。

20.B解析：(1)甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)；(2)甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)；(3)由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量。(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)；(5)A原材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備：60-54-1=5(萬元)

21.BM公司購入設(shè)備的人賬價值＝200+20+10+50＝280(萬元)

22.A甲公司2×21年因乙公司宣告分派現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2×21年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝159.7－15×10＝9.7（萬元），所以甲公司2×21年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益＝9.7＋5＝14.7（萬元）。

23.D2008年12月31H設(shè)備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

24.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

25.B解析：“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額=所有管理費(fèi)用-未付現(xiàn)的管理費(fèi)用-不應(yīng)在該項目反映的管理費(fèi)用=2200-25-420-200-150-950=455萬元。

26.B購買日A公司個別財務(wù)報表中對B公}司長期股權(quán)投資的賬面價值=(6000+600)+}10000=16600(萬元)。

27.A該項固定資產(chǎn)更換部件后的原價=1000-1000/10×4+500-400/10×6=860（萬元）。

28.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

29.A“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

30.A選項B，企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，說明該存貨未發(fā)生減值，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備；選項C，企業(yè)清算過程中的存貨不適用存貨準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值；選項D，企業(yè)對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備體現(xiàn)了“謹(jǐn)慎性”原則。

31.BD選項A、C不正確，借款費(fèi)用的資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間，但不包括暫停資本化的期間；

選項B正確，企業(yè)只有發(fā)生在資本化期間內(nèi)的與該工程或建造有關(guān)的借款費(fèi)用產(chǎn)生的利息費(fèi)用，才允許資本化；

選項D正確，構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止資本化。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ACE乙公司發(fā)行該衍生工具以支付固定數(shù)量權(quán)益工具換取固定數(shù)量現(xiàn)金方式結(jié)算，在負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分時確認(rèn)為權(quán)益工具，不確認(rèn)其公允價值變動。

33.ADE

34.ACE

35.BCDBCD

【答案解析】：計算總價款的現(xiàn)值＝800＋1200/3×（P/A，6％，3）＝800＋400×2.6730＝1869.2（萬元）

設(shè)備的入賬價值＝1869.2＋20.8＝1890（萬元）

未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2000－1869.2＝130.8（萬元）

影響長期應(yīng)付款項目的金額＝1200－130.8＝1069.2（萬元）

36.BD選項A說法錯誤，選項B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.DE接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

38.ACE以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

39.CD選項A錯誤，每年實際支付的價款沖減長期應(yīng)付款。選項B錯誤，該商標(biāo)權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按購買價款的現(xiàn)值7546萬元入賬。選項C正確，商標(biāo)權(quán)2021年計提攤銷的金額=7546／5×6／12=754．6(萬元)。選項D正確，商標(biāo)權(quán)合同價款與購買現(xiàn)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益。

40.BCD選項A不符合題意，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應(yīng)擔(dān)在計算分母時扣除；

選項B、C符合題意，選項D不符合題意，計算基本每股收益時，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)，發(fā)行在外的普通股股數(shù)包括期初發(fā)行在外普通股股數(shù)和當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間。

41.AB選項A，折現(xiàn)率通常應(yīng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率；選項B，用于估計的利率應(yīng)為稅前利率。

42.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

43.AB一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債務(wù)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額，企業(yè)收回應(yīng)收賬款時，應(yīng)將取得的價款與應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

44.ABCD選項A、B、C、D表述均正確。

調(diào)整事項的處理原則如下：

（1）涉及損益的項目通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤分配的項目直接在“利潤分配”科目核算；不涉及損益和利潤分配的項目，直接調(diào)整相關(guān)科目。

（2）涉及損益的調(diào)整事項，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳前，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳后，則調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅。

（3）調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”科目。

（4）通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，調(diào)整報告年度財務(wù)報表項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；調(diào)整本年度財務(wù)報表項目的期初數(shù)或上年發(fā)生數(shù)；上述調(diào)整涉及報表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)調(diào)整；凡涉及貨幣資金的均屬當(dāng)期，不調(diào)整報告年度報表項目。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.ABCD選項E屬于調(diào)整事項。

46.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.Y

48.Y

49.①該項合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項合并中不存在合并前對參與合并各方均實施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時沖減股票的溢價發(fā)行收入，溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價6400

借：資本公積－股本溢價100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款120

50.

51.(1)對無形資產(chǎn)的調(diào)整。2×20年年初無形資產(chǎn)累計已攤銷金額=1200／5×1．5=360(萬元)。借：無形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整360貸：累計攤銷360(2)對銷售費(fèi)用的調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整200貸：其他應(yīng)收款200(3)對無形資產(chǎn)的調(diào)整。借：無形資