企業(yè)戰(zhàn)略BPR的實施對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響探討

年5月29日企業(yè)戰(zhàn)略ＢＰＲ的實施對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響探討文檔僅供參考★★★文檔資源★★★摘要:BPR理論是信息****條件下企業(yè)管理理論的創(chuàng)新,它的出現(xiàn)與運用將突破傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些弊端,使企業(yè)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代信息技術(shù)與管理方法上得到完善和提高。文章將經(jīng)過對BPR理論的解析和應(yīng)用機制的分析來探討其對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響。關(guān)鍵詞:BPR理論;內(nèi)部控制制度;制度創(chuàng)新關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題是當前中國企業(yè)改革及企業(yè)理論研究的核心問題之一。如何完善、健全中國企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并使之在企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮有效的作用,理論界及實務(wù)界都作了種種有益探討。BPR(BnslnessProcessReengineedng,即企業(yè)流程再造)作為信息****下的企業(yè)管理領(lǐng)域的創(chuàng)新,給企業(yè)內(nèi)部控制制度在理論與方法上帶來了極大的突破,特別是對中國當前企業(yè)的信息化建設(shè)和規(guī)范化管理具有相當?shù)默F(xiàn)實指導意義。一、BPR理論的淵潭和內(nèi)涵BPR理論最早是由美國的MichaelHammer博士于1990年提出的。她將其定義為根本地重新思考和徹底地重新設(shè)計,再造新的業(yè)務(wù)流程,以求在速度、質(zhì)量、成本和服務(wù)(即TOCS)等各項當代績效考核的關(guān)鍵指標上取得顯著的改進。其基本內(nèi)涵是,以企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略需要為出發(fā)點,以價值增值流程(使顧客滿意的業(yè)務(wù))的再設(shè)計為中心,強調(diào)打破傳統(tǒng)的職能部門界限,提倡組織改進、員工授權(quán)、顧客導向及正確地運用信息技術(shù),建立合理的業(yè)務(wù)流程,以使企業(yè)能夠動態(tài)適應(yīng)競爭和環(huán)境變化的一系列管理活動。BPR理論是信息****帶來的企業(yè)管理理論與方法的創(chuàng)新,這種管理方法對企業(yè)的內(nèi)部控制起了極大的強化作用。它的產(chǎn)生有其深刻的背景,傳統(tǒng)的以分工為基礎(chǔ)的組織理論隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化已經(jīng)越來越不適應(yīng)管理的需要。在企業(yè)內(nèi)部,由于分工過于精細,企業(yè)管理層次過多,導致企業(yè)反應(yīng)遲鈍,業(yè)務(wù)流程支離破碎,造成企業(yè)內(nèi)部信息溝通障礙,金字塔式的組織結(jié)構(gòu)降低了員工的積極性和創(chuàng)造性;在企業(yè)外部,企業(yè)面臨的是日趨激烈的競爭,顧客需求的快速變化以及瞬息萬變的環(huán)境?？傊?變化了的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與傳統(tǒng)經(jīng)營模式之間的矛盾是企業(yè)再造理論產(chǎn)生的背景條件。BPR的具體操作程序是將本應(yīng)屬于同一流程的各個獨立操作任務(wù)整合起來,將分割的業(yè)務(wù)流程按照新的思路加以改造,以追求更高的效率。圖例說明如圖1、圖2示。二、傳統(tǒng)職能管理模式下企業(yè)內(nèi)部控制制度的弊端透析對于內(nèi)部控制制度的表述,迄今為止,理論界比較權(quán)威的是1992年美國COS0(CommitteeOfSponsoringOrga-nlzatlonOfTheTreadwayCommission)委員會發(fā)布的<內(nèi)部控制——整體框架>報告,提出”內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其它員工實施的,為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程”,其構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督五個方面。在中國,對內(nèi)部控制表述比較權(quán)威的是中國注冊會計師協(xié)會在1997年實施的<獨立審計具體準則第九號——內(nèi)部控制與審計風險>中稱,內(nèi)部控制為”被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序”,包括控制環(huán)境、會計制度和控制程序。這兩種表述,從本質(zhì)上講都是為了保證會計信息質(zhì)量、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營活動有效?？墒窃趥鹘y(tǒng)的職能管理模式下,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動被劃分為各個不同的職能部門,內(nèi)部控制只能從機構(gòu)的設(shè)置、人員職責分工的相互牽制、權(quán)利的制約及信息的透明度等方面來考慮。其內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)營管理中盡管發(fā)揮了一定的作用,但仍存在諸多弊端。首先,從信息的質(zhì)量上看,由于管理的需要,各個部門會從不同的角度上報各種報表,結(jié)果是信息重復(fù)輔人,加工處理過程重復(fù),耗時耗工,信息傳遞效率低。同時各職能部門可能會出于私利隱瞞或延遲相關(guān)信息的呈報,從而形成一個個”信息孤島”。這樣既不利于信息傳遞的準確性、完整性和及時性以及企業(yè)最高層的決策,也無法保證企業(yè)擁有一個健全的信息和溝通系統(tǒng)。其次,從資產(chǎn)的安全完整看,由于信息的相對失真和滯后及由此帶來的控制制度的不健全,給企業(yè)的經(jīng)理層留下了可操作的空間,她們?yōu)榱俗陨砝婺軌蛟谝欢ㄏ薅葍?nèi)超越內(nèi)部控制甚至相互串通,進行所謂”內(nèi)部人控制”,逃避了董事會對其進行的監(jiān)督和約束機制。如她們可能會在企業(yè)經(jīng)營活動中進行種種舞弊行為,私吞公款、隱匿資產(chǎn)、賬外設(shè)賬等,從而造成國有資產(chǎn)的流失及企業(yè)利潤的虛增。最后,從企業(yè)的績效看,受傳統(tǒng)管理模式的制約,各個管理部門可能會出于各自利益的需要,在執(zhí)行具體職能時,只從本部門的角度出發(fā),為部門的業(yè)績努力,而不從全局考慮,從而忽視了企業(yè)的整體效益。由此可見,在傳統(tǒng)的職能管理模式下,企業(yè)內(nèi)部很難打破組織界限,實現(xiàn)跨部門的團隊工作方式,對企業(yè)形成良好的控制環(huán)境及領(lǐng)導層的最佳決策形成了障礙,企業(yè)的信息和溝通系統(tǒng)難以優(yōu)化,企業(yè)的監(jiān)督難以到位,從而企業(yè)的內(nèi)部控制制度也難以起到應(yīng)有的作用。三、BPR的實施對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響與效應(yīng)BPR的管理思路是企業(yè)的組織形式以”流程導向”替代原有的”職能導向”,具體方法是,依靠信息技術(shù)的支持,按照企業(yè)各自管理的內(nèi)在規(guī)律性、特點和信息流向進行總體的分析和設(shè)計,把分管人、財、物不同權(quán)限的部門的信息整合起來,即實現(xiàn)物流、資金流和信息流的集成。BPR的實施必然大大強化企業(yè)的內(nèi)部控制力度,減少控制成本,提高企業(yè)整體管理效益。可從內(nèi)部控制制度的五個要素進行分析:1．控制環(huán)境。BPR強調(diào)整體最優(yōu)及合作、協(xié)調(diào)的團隊觀念,強調(diào)在組織中充分下放權(quán)力,降低決策層級,將決策點置于流程內(nèi)部,充分發(fā)揮每一位員工在整個企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的效果。它有利于提高董事會的決策作用和企業(yè)管理層的素質(zhì)及員工的拼搏精神,形成較為靈活、高效的管理理念、工作方式和運作機制;有利于形成一種開放的、適應(yīng)性強、員工責任感與主動性強的企業(yè)文化氛圍。從而有助于企業(yè)營造一個更為良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。2．風險評估。BPR的系統(tǒng)設(shè)計中可嵌入業(yè)務(wù)風險防范規(guī)則。在事件驅(qū)動的信息系統(tǒng)中,信息處理與業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行過程是同步的,如果將各業(yè)務(wù)事件的控制規(guī)則嵌入,就能實施各業(yè)務(wù)活動的事中控制。系統(tǒng)將違反規(guī)則的活動實時地向負責人發(fā)送異常情況報告,或者阻止舞弊活動的執(zhí)行,則系統(tǒng)預(yù)防風險的能力將大大提高。同時結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境的變化,以便及時地對企業(yè)經(jīng)營風險進行全面的評估,使企業(yè)能根據(jù)風險程度制訂更為相關(guān)的控制活動。3．控制活動。企業(yè)控制活動一般是根據(jù)經(jīng)營活動的五大循環(huán),即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設(shè)計的,BPR的系統(tǒng)設(shè)計便是對各個循環(huán)中的業(yè)務(wù)流程按照新的思路加以改造,形成新的業(yè)務(wù)流程,重組后的業(yè)務(wù)流程使用了共享信息處理系統(tǒng),使數(shù)據(jù)信息來源單一,信息流向順暢,有利于提高企業(yè)控制活動的高效性和正確性。4．信息活動與溝通。BPR對企業(yè)信息活動與溝通的加強是勿庸置疑的。BPR將企業(yè)的物流、資金流和信息流進行集成,使生產(chǎn)過程信息與管理層信息集成,并與外界的供、銷和其它信息集成,實行信息資源共享,使企業(yè)的管理層和員工都能清楚、及時地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。且省時省力,節(jié)約了信息流動成本。同時強調(diào)跨部門的合作及自上而下的組織改造,有利于信息及時、準確的傳遞及企業(yè)內(nèi)部縱向和橫向的相互溝通,從而提高了控制程度。5．監(jiān)督。企業(yè)要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行效果良好,內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)情況等,內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。內(nèi)部控制的監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計和控制自我評估。BPR的實施依賴于信息技術(shù),它使得企業(yè)的所有信息資源具有透明性和可追溯性,有利于審計人員對企業(yè)信息數(shù)據(jù)的獲取和分析。同時經(jīng)過自我評估系統(tǒng)定期或不定期地對企業(yè)的BPR的運行和實施狀況進行測試,也可達到監(jiān)督企業(yè)控制制度執(zhí)行的效果。BPR是信息****的產(chǎn)物,它的出現(xiàn)無疑是企業(yè)管理理論發(fā)展的一次飛躍,然而BPR并非”包治百病”、”一用就靈