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第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范2023/5/26第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范一、依法設(shè)賬各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整。這里的“法”是指:《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《稅收征收管理法》《公司法》等。不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬,會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求,應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性,不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿,不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,指會(huì)計(jì)資料反映的內(nèi)容和結(jié)果,應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。會(huì)計(jì)資料的完整性,指構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素必須齊全,以使會(huì)計(jì)資料如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性,是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求。偽造會(huì)計(jì)資料:指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。變?cè)鞎?huì)計(jì)資料:指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范必須使用正確的會(huì)計(jì)處理方法,采用不同的會(huì)計(jì)處理方法,或者不同會(huì)計(jì)期間采用不同的會(huì)計(jì)處理方法,都會(huì)影響會(huì)計(jì)資料的一致性和可比性,各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更;卻又必要變更的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更,并將變更的原因、情況及影響,在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。會(huì)計(jì)處理方法包括:會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告四個(gè)方面。會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文,民族自治地方單位(外資企業(yè)),可以同時(shí)使用一種民族文字(外國(guó)文字)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,所使用的會(huì)計(jì)軟件,和計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第二節(jié)填制、審核會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求原始憑證:又稱單據(jù),指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制,用以表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。原始憑證應(yīng)及時(shí)的送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)B殨?huì)計(jì)人員原始憑證的基本要素:P53填制原始憑證的要求:內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目完整、填制及時(shí)、書寫清楚。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范填制原始憑證的具體要求:①大小寫金額必須相等,支付款項(xiàng)的要有收款單位和收款人的收款證明;②從外單位取得的要有填制單位的公章,從個(gè)人取得的要有填制人員的簽名或蓋章,對(duì)外的要加蓋本單位公章;③一式幾聯(lián)的要分別注明用途,只能一一聯(lián)作為報(bào)銷憑證,必須使用雙面復(fù)寫紙,并連續(xù)編號(hào),作廢的要加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存;④銷貨退回,必須由退貨發(fā)票和揮霍驗(yàn)收證明,退款時(shí),必須有對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證;⑤職工出差借款單據(jù)必須附在記賬憑證之后,收回借款另開收據(jù)或退回借據(jù)副本;⑥經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件,如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在記賬憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件編號(hào)。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。記賬憑證:亦稱傳票,是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類,確定會(huì)計(jì)分錄,并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證的基本要素:見P55第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的保管要求:①會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞,不得積壓;②會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管,按規(guī)定的要求裝訂;③原始憑證不得外借,其他單位確需要時(shí),經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)批準(zhǔn)可以復(fù)制,復(fù)制件應(yīng)在專設(shè)的登記簿登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章;④對(duì)丟失的原始憑證,應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并證明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證,無(wú)法取得證明的,如車票等,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿按用途分:日記賬、分類賬、輔助賬;按形式分:訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬。登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求:①登記賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)。②不得跳行、隔頁(yè)。需結(jié)余額的賬戶,定期結(jié)出余額。③登賬發(fā)生錯(cuò)誤,用正確的錯(cuò)誤更正方法。④及時(shí)對(duì)賬,賬簿記錄同庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證劵、往來(lái)單位和個(gè)人進(jìn)行核對(duì),對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。⑤定期結(jié)賬,結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額,并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬,結(jié)賬可以分為月結(jié)、季節(jié)和年結(jié)。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范第三節(jié)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求財(cái)產(chǎn)清產(chǎn):指通過(guò)對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)的核查,將一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),以確定賬實(shí)是否相符的一種方法。按范圍分:全面清查和局部清查。按時(shí)間分:定期和不定期。清查事項(xiàng):結(jié)算款項(xiàng)、存貨、投資、固定資產(chǎn)、在建工程、其他第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告:也稱財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表,它是一個(gè)單位向有關(guān)方面和國(guó)家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。應(yīng)編月份、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表,股份有限公司還應(yīng)當(dāng)編制半年度的中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,對(duì)外的要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)內(nèi)的格式和要求由各單位自行決定。編制要求數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字要相互一致。對(duì)外的報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼、加具封面裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:?jiǎn)挝幻Q,單位地址,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度、月份,送出日期,由單位負(fù)責(zé)人(包括主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人)、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。并先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),再連同審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。錯(cuò)誤的應(yīng)更正,錯(cuò)誤多的重新編制。第三章會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求會(huì)計(jì)檔案:指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案,不屬于會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)資其他料包括:會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等會(huì)計(jì)檔案的歸檔:當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后,暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年后編移交清冊(cè)移交單位檔案保管部門,未設(shè)立檔案
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