會計基礎(chǔ)(銀行存款)

會計基礎(chǔ)

——銀行存款的核算主講：孫文靜amandaswj@本節(jié)知識結(jié)構(gòu)銀行存款核算銀行存款賬戶管理銀行存款的核算銀行存款結(jié)算方式2銀行存款結(jié)算帳戶的管理3銀行存款的管理銀行存款的管理4銀行存款賬戶的開立企業(yè)一般在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶,以辦理存款,取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算,符合規(guī)定條件的,也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶.5銀行存款賬戶的開立6銀行存款賬戶的開立一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶,不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶不得出租,出借賬戶;不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶7歷年真題（2007年,多選）

企業(yè)下列做法中，屬于錯誤做法的是（）A在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶B在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶C用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存D為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶BD8支票匯兌托收承付商業(yè)匯票委托收款銀行匯票信用卡信用證銀行本票銀行結(jié)算方式9銀行匯票10銀行匯票結(jié)算程序

注：

適用范圍：適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清。適用對象：單位和個人付款人收款人匯款銀行兌付銀行①委托辦理匯票②簽發(fā)匯票③持票去銀行支取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬④支付現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬⑤清算票據(jù)11銀行本票

思考銀行匯票與銀行本票的區(qū)別12適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人適用范圍按其金額是否固定可分為不定額和定額兩種種類銀行本票13付款人收款人匯款銀行兌付銀行①申請辦理銀行本票②簽發(fā)銀行本票④辦理轉(zhuǎn)賬⑤票款入賬⑥清算票款③持票購貨銀行本票14商業(yè)匯票15商業(yè)匯票出票人有沒有限制?在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間需具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系票據(jù)有沒有期限限制?雙方約定,但最長不超過6個月16商業(yè)匯票分類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

收款人付款人收款人開戶銀行付款人開戶銀行③匯票到期辦理委托收款⑦票款入賬⑤匯票到期前送存款項(xiàng)④辦理委托收款收取票款①收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票②送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票⑥劃回款項(xiàng)17（2009年,多選）下列各項(xiàng)關(guān)于商業(yè)匯票的說法正確的有()A、商業(yè)匯票的付款期限最長不超過9個月B、商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)C、商業(yè)匯票適用企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易D、商業(yè)匯票只適用于同城使用答案：B.C歷年真題18重點(diǎn)支票19支票現(xiàn)金支票:

只可以提取現(xiàn)金,不可以辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票:

只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金支票的提示付款期限為10天支票重點(diǎn)20付款人收款人付款人開戶銀行收款人開戶銀行⑤轉(zhuǎn)賬劃出款項(xiàng)⑦款項(xiàng)收妥入賬④提出支票交換清算①提供商品或勞務(wù)②簽發(fā)支票⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③將支票交銀行支票21匯兌(匯款)信匯電匯對比異同費(fèi)用較低速度較慢費(fèi)用較高速度較快兩種方式結(jié)算程序相同匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式22匯兌匯款人收款人付款人開戶銀行收款人開戶銀行①委托匯款④辦理取款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③通知收款或取款23銀行存款的核算設(shè)置“銀行存款”賬戶根據(jù)人民幣和各種外幣設(shè)置明細(xì)賬戶銀行存款收入銀行存款+支出銀行存款-銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)24銀行存款的核算重點(diǎn)1.將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行借：銀行存款1800貸:庫存現(xiàn)金1800銀行存款庫存現(xiàn)金—+25銀行存款的核算重點(diǎn)2.企業(yè)從銀行取得短期借款200000元3.用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元借：銀行存款200000貸：短期借款200000借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款10000026銀行存款的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算企業(yè)應(yīng)按照開戶銀行,存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”.出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記27銀行存款序時核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”銀行存款的核算出納人員訂本賬,采用三欄式賬頁企業(yè)至少每月對銀行存款進(jìn)行一次定期清查.28銀行存款的清查銀行存款清查是通過對銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對,以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額29在企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款的清查30企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收、銀行未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：29日，企業(yè)存入銀行轉(zhuǎn)賬支票一張3900元，

銀行尚未入賬30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)30日，外地單位以匯兌方式支付貨款4100元，企業(yè)尚未收到收款通知銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi),銀行以劃轉(zhuǎn),企業(yè)尚未單據(jù)31存在未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)法銀行存款的清查沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等32銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)整后余額調(diào)整后余額33某企業(yè)2010年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為51300元,銀行對賬單余額為53000元,經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng):銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)整后余額調(diào)整后余額5300051300341.29日,企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票,金額3900元,銀行尚未入賬2.29日,銀行收取企業(yè)借款利息400元,企業(yè)尚未收到付款通知3.30日,企業(yè)委托銀行收款4100元,銀行已入賬,企業(yè)尚未收到收款通知4.30日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1900元,持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)354100400金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)整后余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)整后余額5300039001900550005130055000銀行存款余額調(diào)節(jié)表