會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)八

2023/5/27會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)八（2）匯總記帳憑證按匯總方式分為：分類匯總記帳憑證、集中匯總記帳憑證。從設(shè)計(jì)的角度，主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有憑證的選擇。3、記帳憑證的設(shè)計(jì)：(1)記帳憑證設(shè)計(jì)的基本要求：基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)內(nèi)容要突出；會(huì)計(jì)科目、金額的欄數(shù)各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng)；各種不同的記帳憑證要用不同的顏色印刷。(2)確定所使用的記賬憑證種類確定一個(gè)單位所使用的記賬憑證的種類，應(yīng)注意結(jié)合被設(shè)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、會(huì)計(jì)核算情況以及各種可供選擇的記賬憑證種類的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍等綜合因素加以考慮。規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較小、核算力量較弱、核算形式較簡(jiǎn)單的單位，采用一種制復(fù)式通用的記賬憑證較合適。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、核算力量強(qiáng)、分工較細(xì)、常需匯總記賬憑證的企業(yè)，宜采用多種制的記賬憑證。除此之外，記賬憑證種類的確定，還要注意單位有無外幣業(yè)務(wù)，記賬憑證有無特殊用途等情況。(3)記賬憑證的基本要素(或內(nèi)容)：記賬憑證填制單位的名稱；記賬憑證的種類及名稱；編制的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說明；會(huì)計(jì)科目及編號(hào)；記賬金額和方向；憑證編號(hào)；記賬的符號(hào)；

所附原始憑證件數(shù)；填制、審核、記賬、主管等人員簽章，以及備注等。日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名記賬憑證的基本要素：（4）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)1)復(fù)式記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)復(fù)式記帳憑證：將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填寫在同一張憑證上的記帳憑證。復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三種制憑證五種制憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

××公司通用記賬憑證年月日第號(hào)摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單借方科目：年月日第號(hào)摘要貸方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：收款憑證付款憑證貸方科目：年月日第號(hào)摘要借方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬記賬憑證

年月日第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：復(fù)式記帳憑證的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；便于檢查、審核；減少核算工作量和憑證數(shù)量。缺點(diǎn)：不便于人工記帳的分工和科目匯總。適用：中小企業(yè)2)單式記賬憑證內(nèi)容設(shè)計(jì)

單式記帳憑證：按每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目分別填寫憑證，從而一張憑證只登記一個(gè)總帳科目的記帳憑證。單式記賬憑證主要是借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。如果要求分別收、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制記賬憑證，則收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)采用復(fù)式記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，僅轉(zhuǎn)賬憑證采用單式記賬憑證，將“借項(xiàng)記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬借項(xiàng)記賬憑證”、“貸項(xiàng)記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬貸項(xiàng)記賬憑證”即可。借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證的一般格式：

借項(xiàng)記賬憑證編號(hào)：借方科目：年月日附件：張財(cái)會(huì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：

貸項(xiàng)記賬憑證編號(hào)：貸方科目：年月日附件：張摘要二級(jí)或明細(xì)科目過賬金額對(duì)應(yīng)科目合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：復(fù)核：制單：出納：摘要二級(jí)或明細(xì)科目過賬金額對(duì)應(yīng)科目合計(jì)年月日借方科目：對(duì)方科目：第號(hào)摘要明細(xì)科目金額

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證年月日貸方科目：對(duì)方科目：第號(hào)摘要明細(xì)科目金額

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：?jiǎn)问接泿{證的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：優(yōu)點(diǎn)便于科目匯總；有利于記帳分工。缺點(diǎn)：人工記帳時(shí)，編制記帳憑證的工作量較大；出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，不易查找。適用：業(yè)務(wù)較復(fù)雜、憑證較多、分工較細(xì)的企業(yè)3)套寫記賬憑證

以某些原始憑證作為代用記賬憑證時(shí)，在復(fù)寫原始憑證時(shí)，單獨(dú)套寫一聯(lián)作為記賬憑證使用，這種憑證即為套寫憑證。

在設(shè)計(jì)時(shí)，只需在作為記賬憑證的那一聯(lián)上注明是記賬憑證和哪一類記賬憑證即可。套寫憑證的優(yōu)點(diǎn)是能節(jié)約填制憑證的時(shí)間，提高工作效率，在銀行會(huì)計(jì)中普遍使用。

4)累計(jì)記賬憑證

將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)其原始憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆填寫在一張累計(jì)記賬憑證上，即為累計(jì)記賬憑證。

累計(jì)記賬憑證可以簡(jiǎn)化編制記賬憑證的手續(xù)；同時(shí)，每月累計(jì)憑證裝訂成冊(cè)以后，就變成了一月內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)月記簿，便于檢查和核對(duì)。適用于業(yè)務(wù)量較小的單位采用。其一般格式見下表：

累計(jì)記賬憑證 年月日至日 第號(hào)憑證號(hào)數(shù)摘要借方賬戶貸方賬戶借方金額貸方金額

5)匯總記賬憑證

根據(jù)分類記賬憑證或累計(jì)記賬憑證匯總編制成記賬憑證匯總表，然后據(jù)以登記總賬。匯總記賬憑證不設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要說明和每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額，而只設(shè)有在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的匯總金額。匯總憑證可按業(yè)務(wù)量大小每月匯總一次或多次（如一天、五天、十天、半月編制一次）?，F(xiàn)單位所用的匯總憑證一般有“科目匯總表”、“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”等?？颇繀R總表的設(shè)計(jì)

科目匯總表年月日－月日第號(hào)會(huì)計(jì)科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

合計(jì)

付款憑證第號(hào)至第號(hào)共張收款憑證第號(hào)至第號(hào)共張轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至第號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：借方科目：年月日－月日第號(hào)貸方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：收款憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單匯總收款憑證匯總付款憑證貸方科目：年月日－月日第號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：付款憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單至號(hào)至號(hào)至號(hào)匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月日－月日第號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：轉(zhuǎn)賬憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單

五、會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和保管制度設(shè)計(jì)記賬憑證中的收、付款項(xiàng)，一般經(jīng)審核、編號(hào)后，交出納收、付款，并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。定期裝訂后（裝訂前一般由出納暫管）交有關(guān)總賬、明細(xì)賬人員傳遞過賬。轉(zhuǎn)賬憑證一般以誰制證、誰過賬、誰暫管為原則。若分工較細(xì)，且實(shí)行單式轉(zhuǎn)賬憑證的，則按業(yè)務(wù)核算方式，將單式轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給有關(guān)會(huì)計(jì)人員過賬并暫管。會(huì)計(jì)憑證傳遞程序：會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。原始憑證制證會(huì)計(jì)員審核員出納員制證會(huì)計(jì)員其他會(huì)計(jì)員匯總會(huì)計(jì)員裝訂歸檔1、原始憑證的傳遞工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品入庫單傳遞流程圖：生產(chǎn)部門制單（一式四聯(lián)）1、存根2、倉庫3、會(huì)計(jì)4、交統(tǒng)計(jì)234倉庫3、財(cái)會(huì)部門材料會(huì)計(jì)4、統(tǒng)計(jì)部門2、記賬憑證傳遞圖示：流動(dòng)資產(chǎn)核算崗位固定資產(chǎn)核算崗位材料核算崗位工資核算崗位成本核算崗位利潤(rùn)核算崗位往來結(jié)算崗位資本金核算崗位出納崗位稽核崗位總賬報(bào)表崗位會(huì)計(jì)主管崗位綜合分析崗位3、會(huì)計(jì)憑證的保管(1)定期裝訂會(huì)計(jì)憑