財務(wù)管理制度 最全

財務(wù)管控管理制度規(guī)章第一條為了規(guī)范行政單位的財務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位財務(wù)管控管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則。第二條本規(guī)則適用于各級各類國家機(jī)關(guān)和政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）的財務(wù)活動。第三條行政單位財務(wù)管控管理的基本原則是：量入為出，保障重點(diǎn)，兼顧一般，厲行節(jié)約,制止奢侈浪費(fèi)，降低行政成本，注重資金使用效益。第四條行政單位財務(wù)管控管理的主要任務(wù)是：（-）科學(xué)和合理編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整和準(zhǔn)確和及時編制決算，真實(shí)反映單位財務(wù)狀況；（二）建立健全財務(wù)管控管理制度規(guī)章，實(shí)施預(yù)算績效管控管理，加強(qiáng)對行政單位財務(wù)活動的控制和監(jiān)督；（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管控管理，合理配置和有效利用和規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；（四）定期編制財務(wù)報告，進(jìn)行財務(wù)活動分析；（五）對行政單位所屬并歸口行政財務(wù)管控管理的單位的財務(wù)活動實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督；（六）加強(qiáng)對非獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)后勤服務(wù)機(jī)構(gòu)部門的財務(wù)管控管理，實(shí)行內(nèi)部核算辦法。第五條行政單位的財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)任人相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)機(jī)構(gòu)部門統(tǒng)一管控管理。行政單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財務(wù)會計(jì)有關(guān)人員，實(shí)行獨(dú)立核算。有關(guān)人員編制少和財務(wù)工作量小等不具備獨(dú)立核算條件的單位，可以實(shí)行單據(jù)報賬制度規(guī)章。第六條行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第七條按照預(yù)算管控管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管控管理分為下列級次：（-）向同級財政機(jī)構(gòu)部門申報預(yù)算的行政單位，為一級預(yù)算單位;（二）向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算并有下級預(yù)算單位的行政單位，為二級預(yù)算單位;（三）向上一級預(yù)算單位申報預(yù)算，且沒有下級預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。一級預(yù)算單位有下級預(yù)算單位的，為主管預(yù)算單位。第八條各級預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管控管理級次申報預(yù)算，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向上一級預(yù)算單位或者同級財政機(jī)構(gòu)部門報告。第九條財政機(jī)構(gòu)部門對行政單位實(shí)行收支統(tǒng)一管控管理，定額和定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管控管理辦法。第十條行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：（-）年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求；（二）以前年度預(yù)算執(zhí)行情況；（三）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；（四）資產(chǎn)占有和使用情況；（五）其他因素。第十一條行政單位預(yù)算依照下列程序編報和審批：（-）行政單位測算和提出預(yù)算建議數(shù)，逐級匯總后報送同級財政機(jī)構(gòu)部門；（二）財政機(jī)構(gòu)部門審核行政單位提出的預(yù)算建議數(shù)，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；（三）行政單位根據(jù)預(yù)算控制數(shù)正式編制年度預(yù)算，逐級匯總后報送同級財政機(jī)構(gòu)部門；（四）經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，財政機(jī)構(gòu)部門批復(fù)行政單位預(yù)算。第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報送審批。第十三條行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算，逐級審核匯總后報同級財政機(jī)構(gòu)部門審批。第十四條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，規(guī)范決算管控管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完整和真實(shí)和準(zhǔn)確。第十五條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其他收入。財政撥款收入，是指行政單位從同級財政機(jī)構(gòu)部門取得的財政預(yù)算資金。其他收入，是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財政的罰沒收入和行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金和國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，不屬于行政單位的收入。第十六條行政單位取得各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管控管理的相關(guān)要求，分項(xiàng)如實(shí)核算。第十七條行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管控管理。第十八條支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，包括基本支出和本次項(xiàng)目支出?；局С?，是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括有關(guān)人員支出和公用支出。本次項(xiàng)目支出，是指行政單位為完成特定的工作任務(wù)，在基本支出之外發(fā)生的支出。第十九條行政單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算。各項(xiàng)支出由單位財務(wù)機(jī)構(gòu)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。第二十條行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管控管理制度規(guī)章，對節(jié)約潛力大和管控管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管控管理和控制。第二十一條行政單位從財政機(jī)構(gòu)部門或者上級預(yù)算單位取得的本次項(xiàng)目資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的本次項(xiàng)目和用途使用，?？顚Ｓ煤蛦为?dú)核算，并按照規(guī)定向同級財政機(jī)構(gòu)部門或者上級預(yù)算單位報告資金使用情況，接受財政機(jī)構(gòu)部門和上級預(yù)算單位的檢查監(jiān)督。本次項(xiàng)目完成后行政單位應(yīng)當(dāng)向同級財政機(jī)構(gòu)部門或者上級預(yù)算單位報送本次項(xiàng)目支出決算和使用效果的書面報告。第二十二條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度規(guī)章和政府采購制度規(guī)章等規(guī)定。第二十三條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管控管理，提高資金的使用效益。第二十四條行政單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管控管理，確保票據(jù)來源合法和有關(guān)內(nèi)容真實(shí)和使用正確，不得使用虛假票據(jù)。第二十五條結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。第二十六條結(jié)余資金，是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金在規(guī)定使用年限未使用或者未使用完的，視為結(jié)余資金。第二十七條財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管控管理，應(yīng)當(dāng)按照同級財政機(jī)構(gòu)部門的規(guī)定執(zhí)行。第二十八條資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)和在建工程和無形資產(chǎn)等。第二十九條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和銀行存款和零余額賬戶用款額度和應(yīng)收及暫貨款支付項(xiàng)和存貨等。前款所稱存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料和燃料和包裝物和低值易耗品等。第三十條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管控管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書和檔案;家具和用具和裝具及動植物。第三十一條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。第三十二條無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括著作權(quán)和土地使用權(quán)等。第三十三條行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管控管理制度規(guī)章，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置和使用和處置管控管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整。第三十四條行政單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范和從嚴(yán)控制和保障工作需要的原則合理配置資產(chǎn)。行政單位資產(chǎn)有原始憑證的，按照原始憑證記賬；無原始憑證的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行評估，按照評估價值記賬。第三十五條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管控管理工作，做好資產(chǎn)建賬和核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。對資產(chǎn)盤盈和盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。第三十六條行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報同級財政機(jī)構(gòu)部門審批，并由財務(wù)機(jī)構(gòu)部門統(tǒng)一管控管理。第三十七條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫貨款支付項(xiàng)的管控管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬。第三十八條行政單位的資產(chǎn)增加時，應(yīng)當(dāng)及時登記入賬；減少時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但財政部另有規(guī)定的除外。第三十九條行政單位不得以任何形式用占有和使用的國有資產(chǎn)對外投資或者舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。對于未與行政單位脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，行政單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務(wù)，不得對外提供擔(dān)保。第四十條未經(jīng)同級財政機(jī)構(gòu)部門批準(zhǔn)，行政單位不得將占有和使用的國有資產(chǎn)對外出租和出借。第四十一條行政單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行資源共享和裝備共建，提高資產(chǎn)使用效率。第四十二條行政單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開和公平和公正的原則，依法進(jìn)行評估，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。第四十三條負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應(yīng)繳款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)和應(yīng)貨款支付項(xiàng)等。第四十四條應(yīng)繳款項(xiàng)是指行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財政的資金，包括罰沒收入和行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金和國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等。第四十五條行政單位取得罰沒收入和行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金和國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞和滯留和截留和挪用和坐支。第四十六條暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預(yù)收和代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。第四十七條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管控管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管控管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)於t各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時清理和結(jié)算不得長期掛賬。第四十八條行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在財政機(jī)構(gòu)部門和主管預(yù)算單位等機(jī)構(gòu)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)對單位的財產(chǎn)和債權(quán)和債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)和債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)和債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交和接收和劃轉(zhuǎn)和管控管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。第四十九條劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報財政機(jī)構(gòu)部門和有關(guān)機(jī)構(gòu)部門批準(zhǔn)后，分別按照下列規(guī)定處理:（-）轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)調(diào)整和劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。（二）轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國有資本。（三）撤銷的行政單位，其全部資產(chǎn)由財政機(jī)構(gòu)部門或者財政機(jī)構(gòu)部門授權(quán)的單位處理。（四）合并的行政單位，其全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)，由財政機(jī)構(gòu)部門或者財政機(jī)構(gòu)部門授權(quán)的單位處理。（五）分立的行政單位，其資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的行政單位，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。第五十條財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。第五十一條行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表和支出明細(xì)表和財政撥款收入支出表和固定資產(chǎn)投資決算報表等主表及有關(guān)附表。財務(wù)情況說明書，主要說明行政單位本期收入和支出和結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和專項(xiàng)資金使用及資產(chǎn)負(fù)債變動等情況，以及影響財務(wù)狀況修改變更的重要事項(xiàng)，總結(jié)財務(wù)管控管理經(jīng)驗(yàn)，對存在的問題提出改進(jìn)意見。第五十二條財務(wù)分析是依據(jù)會計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料，對單位財務(wù)活動過程及其結(jié)果進(jìn)行的研究和分析和評價。第五十三條財務(wù)分析的有關(guān)內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行情況和收入支出狀況和有關(guān)人員增減情況和資產(chǎn)使用情況等。財務(wù)分析的指標(biāo)主要有:支出增長率和當(dāng)年預(yù)算支出完成率和人均開支和本次項(xiàng)目支出占總支出的比率和有關(guān)人員支出占總支出的比率和公用支出占總支出的比率和人均辦公使用面積和人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增加財務(wù)分析指標(biāo)。第五十四條行政單位應(yīng)當(dāng)真實(shí)和準(zhǔn)確和完整和及時地編制財務(wù)報告，認(rèn)真進(jìn)行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政機(jī)構(gòu)部門和主管預(yù)算單位和其他有關(guān)機(jī)構(gòu)部門。第五十五條行政單位財務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管控管理和收入管控管理和支出管控管理和結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管控管理和資產(chǎn)管控管理和負(fù)債管控管理等的監(jiān)督。第五十六條行政單位財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督和事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，并對違反財務(wù)規(guī)章制度規(guī)章的問題進(jìn)行檢查處理。第五十七條行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度規(guī)章和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度規(guī)章和財務(wù)信息披露制度規(guī)章等監(jiān)督制度規(guī)章，依法公開財務(wù)信息。第五十八條行政單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管預(yù)算單位和財政和審計(jì)機(jī)構(gòu)部門的監(jiān)督。第五十九條財政機(jī)構(gòu)部門和行政單