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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》最后沖刺命題預(yù)測(cè)試卷答案(3)3(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)清理840累計(jì)折113360貸:固定資產(chǎn)1200借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3000
貸:固定資產(chǎn)清840無(wú)形資產(chǎn)60交易性金融資產(chǎn)一本錢800一公允價(jià)值變動(dòng)一100資本公積一股本溢價(jià)1200
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸:投資收益100
(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄進(jìn)展上述處理后,A公司資本公積賬面余額為150073元(300元+1200萬(wàn)元),由于全部屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià),小于B公司在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于A公司的局部,A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)以賬面資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))的余額為限,將B公司在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于A公司的局部相應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益。合并工作底稿中的調(diào)整分錄為:
借:資本公積1500貸:盈余公積1500/1800x800=666.67未安排利潤(rùn)1500/1800x1000=833.33
(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄
借:實(shí)收資本600資本公積600盈余公積800未安排利潤(rùn)1000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資3000
2.「答案」
(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。
借:在建工程975累計(jì)折113300固定資產(chǎn)減值預(yù)備75貸:固定資產(chǎn)1350借:在建工程450貸:工程物資450
借:在建工程87.75貸:原材料75應(yīng)交稅費(fèi)~應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)12.75
借:在建工程62.5貸:應(yīng)付職工薪酬62.5
改擴(kuò)建后“在建工程“賬戶的金額=975+450+87.75+62.5=1575萬(wàn)元借:固定資產(chǎn)1575貸:在建工程1575
(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線2022年和2022年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。每年計(jì)提折IEI=(1575-75)÷10=150(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算2022年12月31H該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2022年12月31N固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1575-150~2=1275(萬(wàn)元),可收回金額為1035元,應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備=1275-1035=240(萬(wàn)元)。
借:資產(chǎn)減值損失240貸:固定資產(chǎn)減值預(yù)備240
(4)計(jì)算該生產(chǎn)線2022年和2022年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。每年計(jì)提折IN=(1035-75)÷8=120萬(wàn)元
(5)編制2022年12月31H該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。2022年12月31Et固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額=150x2+120x2=540(萬(wàn)元)2022年12月31H固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1575-540-240=795(萬(wàn)元)
借:在建工程795累計(jì)折扣540固定資產(chǎn)減值預(yù)備240貸:固定資產(chǎn)1575
(6)編制2022年12月31N轉(zhuǎn)銷舊電機(jī)的會(huì)計(jì)分錄。
轉(zhuǎn)銷舊電機(jī)的賬面價(jià)值=50-540x47.25/1575-240x50/1575=26.6(萬(wàn)元)
借:營(yíng)業(yè)外支出26.6貸:在建工程26.6
(7)編制2022年1月1日購(gòu)入新電機(jī)、安裝的會(huì)計(jì)分錄。
借:在建工程80貸:銀行存款80借:在建工程O.6貸:銀行存款O.6
(8)編制2022年1月30N新電機(jī)更換完畢的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn)849貸:在建工程849
(9)計(jì)算2022年更換新電機(jī)生產(chǎn)線的折舊額。折舊額=(849-49)÷16x9/12=37.5(萬(wàn)元)
3.「答案」
(1)分別編制甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2022年7月30日
借:固定資產(chǎn)160
壞賬預(yù)備2
營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失13.5
貸:應(yīng)收賬款175.50
(2)編制乙公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2022年7月30
借:固定資產(chǎn)清理150
累計(jì)折舊45
固定資產(chǎn)減值預(yù)備30
貸:固定資產(chǎn)225
借:應(yīng)付賬款175.50
貸:固定資產(chǎn)清150
營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得175.5-160=15.5
營(yíng)業(yè)外收入一處置非流淌資產(chǎn)利得160-150=10
(3)編制2022年10月20甲公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2022年已計(jì)提折舊=(160-10)÷10x5/12=6.25
借:固定資產(chǎn)清理153.75
累計(jì)折舊6.25
貸:固定資產(chǎn)160
借:原材料215.62-22
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