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文檔簡介

2022年CPA考試會計輔導(dǎo)內(nèi)部講義（八）（一）一般會計處理（參見教材146頁例7）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅

（二）特別會計處理

1．用應(yīng)稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅局部所講的視同銷售行為。

借：長期股權(quán)投資

在建工程

存貨跌價預(yù)備

貸：庫存商品（按本錢結(jié)轉(zhuǎn)）

應(yīng)交稅金-------應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

-------應(yīng)交消費稅

【例2】甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品本錢為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，應(yīng)計入在建工程本錢的金額為（）萬元。

A.350B.385C.435D.635

答案：C

解析：在建工程本錢＝300＋500×（17%＋10%）＝435（萬元）。

2.托付加工應(yīng)稅消費品（參見教材45頁例4）

①假如收回后直接用于對外銷售的

由受托方代交的消費稅計入加工物資的本錢：

借:托付加工物資

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

②假如收回后再加工然后再出售的。

A．由受托方代交的消費稅先計入“應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費稅”的借方：

借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款

B．最終產(chǎn)品出售時，按總的應(yīng)交消費稅計入“應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費稅”的貸方：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅

C．最終，再補(bǔ)交其差額即可。

③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，

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