財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與原始憑證管理知識(shí)分析規(guī)劃

第六章會(huì)計(jì)憑證

學(xué)習(xí)任務(wù)1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)憑證2原始憑證3記賬憑證4會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管根底會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的種類任務(wù)一認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)憑證根底會(huì)計(jì)學(xué)你去肯德基、麥當(dāng)勞等吃快餐，有沒(méi)有問(wèn)營(yíng)業(yè)員，要過(guò)小票，或者開(kāi)過(guò)發(fā)票？任務(wù)：假設(shè)近期去肯德基、麥當(dāng)勞等就餐，或去超市買東西，開(kāi)一張發(fā)票回來(lái)！概念一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明是登記賬簿的依據(jù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或取得原始憑證填制記賬憑證賬簿基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)嚴(yán)禁會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證按填制程序和用途不同分類三、會(huì)計(jì)憑證的種類根底會(huì)計(jì)學(xué)任務(wù)二原始憑證原始憑證的定義原始憑證的種類原始憑證的根本內(nèi)容原始憑證的填制原始憑證的審核根底會(huì)計(jì)學(xué)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及發(fā)生和完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。Q:日常生活中常見(jiàn)的原始憑證的哪些？根底會(huì)計(jì)學(xué)一、原始憑證的含義原始憑證自制原始憑證通用憑證一次憑證來(lái)源填制手續(xù)憑證格式外來(lái)原始憑證專用憑證累計(jì)憑證匯總憑證二、原始憑證的分類根底會(huì)計(jì)學(xué)1.按取得的來(lái)源不同，分①外來(lái)原始憑證，亦外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由的經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，被的原始憑證。

如發(fā)票、車票等。根底會(huì)計(jì)學(xué)外單位本單位所使用根底會(huì)計(jì)學(xué)原始憑證樣本原始憑證樣本根底會(huì)計(jì)學(xué)原始憑證樣本②自制原始憑證，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，被的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款單、產(chǎn)品本錢計(jì)算表、折舊計(jì)算表等。根底會(huì)計(jì)學(xué)本單位所使用本單位根底會(huì)計(jì)學(xué)2021年12月12日原始憑證樣本原始憑證樣本根底會(huì)計(jì)學(xué)原始憑證樣本2．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分

①一次憑證，

②累計(jì)憑證，

③匯總憑證，

如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。

如“限額領(lǐng)料單〞。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表等。

根底會(huì)計(jì)學(xué)一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載假設(shè)干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填制完成。

根底會(huì)計(jì)學(xué)累計(jì)憑證需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)屢次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。根底會(huì)計(jì)學(xué)匯總原始憑證根據(jù)假設(shè)干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。根底會(huì)計(jì)學(xué)通用憑證由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。格式專用憑證

由單位自行印制僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。3、原始憑證按照格式不同分為：根底會(huì)計(jì)學(xué)三、原始憑證的根本內(nèi)容根底會(huì)計(jì)學(xué)填制單位及有關(guān)人員簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等根本內(nèi)容原始憑證接收單位的名稱原始憑證的名稱原始憑證的編號(hào)原始憑證的填制日期四、原始憑證的填制手續(xù)完備書寫標(biāo)準(zhǔn)記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)編號(hào)連續(xù)不得涂改〔一〕原始憑證的填制要求基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)記錄真實(shí)原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。內(nèi)容完整原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必需逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。手續(xù)完備（簽名、蓋章：誰(shuí)出票誰(shuí)蓋章，誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)簽字）（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；（2）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；（4）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)書寫要清楚、規(guī)范1.不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。2.大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范(1)小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。①在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白；②金額數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角、分的，寫“00”或符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“—”；(2)大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫；①大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白；②大寫金額到元為止的，后面要寫“整”或“正”字；到角為止的，可以寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥l008.00，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零捌元整”。根底會(huì)計(jì)學(xué)舉例￥425.63人民幣肆佰貳拾伍元陸角叁分￥1081.50人民幣壹仟零捌拾壹元伍角整￥11679.00人民幣壹萬(wàn)壹仟肆佰柒拾玖元整根底會(huì)計(jì)學(xué)【練習(xí)】根底會(huì)計(jì)學(xué)為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月時(shí)，1月、2月和10月，應(yīng)在其前加“零〞；在填寫日時(shí)，1-9日、10日、20日和30日，應(yīng)在其前加“零〞,11-19日的，應(yīng)在其前加"壹"。如:1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。根底會(huì)計(jì)學(xué)日期大寫：2007年3月14日貳零零柒年叁月壹拾肆日2007年10月5日貳零零柒年零壹拾月零伍日2007年12月10日貳零零柒年壹拾貳月零壹拾日2021年1月25日貳零零捌年零壹月貳拾伍日根底會(huì)計(jì)學(xué)【練習(xí)】填寫支票一張，出票日期為2021年12月12日，金額為￥13489.00元，收款人為杭州東華貿(mào)易公司，其他資料忽略。編號(hào)要連續(xù)如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢戳記”，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦挖補(bǔ)1.原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。2.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。填制要及時(shí)原始憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制，并按規(guī)定的程序和手續(xù)傳遞至有關(guān)業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門，以便及時(shí)辦理后續(xù)業(yè)務(wù)，并進(jìn)行審核和記賬。根底會(huì)計(jì)學(xué)收據(jù)年月日No：

今收到交來(lái)人民幣（大寫）￥收款單位（公章）：收款人（簽章）202191200391劉紅2021年度學(xué)雜費(fèi)伍仟元整5000.00浙江長(zhǎng)征職業(yè)技術(shù)學(xué)院☆財(cái)務(wù)專用章張君〔二〕原始憑證的填制根底會(huì)計(jì)學(xué)根底會(huì)計(jì)學(xué)〔三〕原始憑證錯(cuò)誤的更正1.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證是無(wú)效憑證，不能作為記賬的依據(jù)。2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正。更正處蓋章！3.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，不得更正，只能重開(kāi)。4.重要原始憑證如書寫錯(cuò)誤，重寫，錯(cuò)誤憑證保存，并加蓋“作廢〞戳記。真實(shí)性正確性及時(shí)性還要檢查原始憑證的合理性合法性完整性對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開(kāi)出單位補(bǔ)充和更正。五、原始憑證的審核根底會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。

任務(wù)三記賬憑證記賬憑證的概念記賬憑證的種類記賬憑證的根本內(nèi)容記賬憑證的填制記賬憑證的審核根底會(huì)計(jì)學(xué)一、記賬憑證的概念

是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄作為記賬依據(jù)根底會(huì)計(jì)學(xué)二、記帳憑證的種類內(nèi)容專用記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證填制方式復(fù)式憑證單式憑證通用記帳憑證借項(xiàng)憑證貸項(xiàng)憑證指所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論是否涉及貨幣資金都適用的記賬憑證。根底會(huì)計(jì)學(xué)說(shuō)明：收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位；對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。注意：當(dāng)遇到銀行存款和現(xiàn)金之間的收付業(yè)務(wù)時(shí)，以付方為主，填制一張付款憑證，不填制收款憑證，以防重復(fù)記賬。根底會(huì)計(jì)學(xué)〔一〕按所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為：專用憑證和通用憑證，其中專用憑證包括：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。專用憑證之一－收款憑證分為：庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證專用憑證之二－付款憑證分為：庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證專用憑證之三－轉(zhuǎn)賬憑證用于不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的填制通用記賬憑證－記賬憑證用于所有業(yè)務(wù)的填制根底會(huì)計(jì)學(xué)舉例1、如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款23400元存入銀行。填列銀行存款收款憑證2、如企業(yè)用銀行存款11700元購(gòu)置材料。填銀行存款付款憑證3、廠長(zhǎng)外出開(kāi)會(huì)借支差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金付訖。庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證4、車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。轉(zhuǎn)賬憑證5、從銀行提取現(xiàn)金銀行存款付款憑證6、將現(xiàn)金存入銀行庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證根底會(huì)計(jì)學(xué)三、記賬憑證的根本內(nèi)容2021四、填制要求根底會(huì)計(jì)學(xué)內(nèi)容完整記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整書寫應(yīng)清楚、規(guī)范金額數(shù)字與原始憑證相符填制依據(jù)可以根據(jù)一張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總編制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制連續(xù)編號(hào)1.單一記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序編號(hào)2.收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證分類編號(hào)3.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)根底會(huì)計(jì)學(xué)根底會(huì)計(jì)學(xué)根底會(huì)計(jì)學(xué)附件要求1.結(jié)賬和更正錯(cuò)誤可不附，其它必須附原始憑證并注明張數(shù)

2.如果同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，未付原始憑證的記賬憑證注明“附件××張，見(jiàn)第×××號(hào)記賬憑證”記賬憑證錯(cuò)誤1.填制時(shí)出錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)重新填制

2.登記入賬的憑證出錯(cuò)，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。

3.如果只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。

4.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤，用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證空行自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線或“s”線注銷【例1】2021年5月7日，收到A單位還來(lái)的欠款5000元，存入銀行。借：銀行存款5000貸：應(yīng)收帳款－A單位5000根底會(huì)計(jì)學(xué)收款憑證的填制

收款憑證

＿＿字＿＿號(hào)借方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要貸方科目金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證202157銀行存款收1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A(yù)單位500000￥500000總帳科目明細(xì)科目合計(jì)劉華√【例2】2021年5月9日，用現(xiàn)金100元購(gòu)置辦公用品。借：管理費(fèi)用100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100根底會(huì)計(jì)學(xué)付款憑證的填制

付款憑證

＿＿字第＿＿號(hào)貸方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要借方科目金額記帳符號(hào)202159付1庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)辦公用品總帳科目明細(xì)科目管理費(fèi)用十萬(wàn)千百十元角分10000合計(jì)

￥10000銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證劉華【例3】2021年5月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。借：生產(chǎn)本錢－甲產(chǎn)品1500－乙產(chǎn)品500貸：原材料2000根底會(huì)計(jì)學(xué)轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號(hào)年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證十萬(wàn)千百十元角分20215171生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品

150000生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品

50000原材料200000￥200000￥200000劉華【練習(xí)】2021年5月18日，從銀行提取現(xiàn)金20000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000根底會(huì)計(jì)學(xué)

付款憑證

＿＿字＿＿號(hào)貸方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要借方科目金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證2021518銀行存款付2提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2000000￥2000000總帳科目明細(xì)科目劉華【練習(xí)】2021年5月31日結(jié)算本月職工工資，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000車間管理人員工資3000行政管理部門人員工資2000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資1500借：生產(chǎn)本錢－甲產(chǎn)品8000－乙產(chǎn)品5000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000銷售費(fèi)用1500貸：應(yīng)付職工薪酬19500根底會(huì)計(jì)學(xué)

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字＿＿號(hào)年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證20215312結(jié)算工資生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品800000生產(chǎn)本錢乙產(chǎn)品500000制造費(fèi)用300000管理費(fèi)用200000銷售費(fèi)用150000十萬(wàn)千百十元角分根底會(huì)計(jì)學(xué)劉華

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字＿＿號(hào)年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號(hào)十萬(wàn)千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證2021531結(jié)算工資應(yīng)付職工薪酬工資1950000

￥1950000222十萬(wàn)千百十元角分

￥1950000根底會(huì)計(jì)學(xué)劉華2021126購(gòu)材料原材料A材料1

0

0

0

0

0

0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1

7

00

0

0銀行存款1

1

7

0

0

0

03記8

￥1

1

7

0

0

0

0

￥1

1

7

0

0

0

0填制通用記賬憑證例：購(gòu)置A材料1000公斤，計(jì)10000元，增值稅1700元，材料入庫(kù)，價(jià)稅款以銀行存款支付。劉華為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容主要是只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)審記賬憑證與原始憑證