標準圖書綜合業(yè)務管理系統(tǒng)

標準圖書業(yè)務管理系統(tǒng)演講者：李晨在線(MSN)：lc365@

Email：lichen@（深圳市茂騰科技有限公司）簡介主題：

圖書行業(yè)發(fā)行的工作流程目的：

通過本次交流，能使大家對圖書發(fā)行的事件過程有個清晰的概念，從而達到提升企業(yè)的管理，提高工作效率。幫助客戶成就未來培訓大綱第一部分：前言管理的概念，企業(yè)為什么要管理以及能給企業(yè)帶來什么？良好的管理標準是什么？第二部分：圖書企業(yè)標準管理的模型目前圖書行業(yè)管理現(xiàn)狀，介紹歐美的先進管理模式，第三部分：標準管理的模型的實施圖書訂單的實現(xiàn)，銷售流程、采購流程、財務收付款流程第四部分：業(yè)務全程電腦管理的實施以《茂騰圖書軟件》為例介紹實施過程幫助客戶成就未來第一部分前言管理的定義：管理是指一定組織中的管理者，通過實施計劃、組織、人員配備、指導與領導、控制等職能來協(xié)調(diào)他人的活動，使別人同自己一起實現(xiàn)既定目標的活動過程。管理的必要性：企業(yè)的目的是追求利潤企業(yè)要獲取更大的利潤就只提高勞動生產(chǎn)率找到適合企業(yè)本身的管理方法，充分利用自身的資源、優(yōu)勢，組織本企業(yè)的員工實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標要實現(xiàn)最高工作效率的手段，只有用科學的管理代替?zhèn)鹘y(tǒng)的管理幫助客戶成就未來良好的管理標準：完整性：權(quán)責分明，任何事務不存在權(quán)責不清現(xiàn)象，不存在潛在的財務安全漏洞和其他安全漏洞。完整是管理的第一層次要求，也是最低層次的要求。完整性要求企業(yè)的管理能夠做到：幫助客戶成就未來達到管理的完整性要求，就可以說是管理規(guī)范的企業(yè)。

內(nèi)部各部門崗位職責分工明晰，全面，不存在事務找不到責任人的現(xiàn)象，所有事務均有確定的事務處理流程應對。業(yè)務流程的各環(huán)節(jié)得到比較好的監(jiān)控，不存在潛在的安全漏洞（比如：財務安全，火災安全、盜竊安全等）。財務信息和客戶信息的完整，不存在財務信息和客戶信息的缺失。效率性：效率是管理的第二層次要求，一般說來，管理達到完整性的要求之后，就可以進一步達到效率要求，提高企業(yè)運行效率，降低單位運行成本，從而提高企業(yè)在市場上的競爭力。管理的高效性要求企業(yè)做到各個業(yè)務流程的設計科學合理，流程中的各個環(huán)節(jié)配合協(xié)調(diào)，運作效率高，各環(huán)節(jié)之間存在內(nèi)在的互相監(jiān)控機制，不存在因個別環(huán)節(jié)人為的忽疏和遺漏而造成的業(yè)務的延時和遺漏。幫助客戶成就未來達到管理的各項事務運作順暢、高效，不存在遺漏和延時。透明性：各項事務的信息透明，管理者任何時候都可以方便了解各個環(huán)節(jié)的工作狀況。管理的透明性是管理的第三層次的要求。信息透明既是對完整和效率要求的補充支持，也是更為高層次的要求，也是管理中最困難的要求。一般說來，企業(yè)在達到管理的效率要求之后，就應該進一步要求達到信息透明性的要求。達到管理的信息透明性要求的企業(yè)要做到：幫助客戶成就未來所有的業(yè)務環(huán)節(jié)的信息都得到完整的記錄。各種業(yè)務信息都按照企業(yè)的發(fā)展需要進行了完整的分析和整理。各崗位人員，可以輕松獲得職能允許接觸的統(tǒng)計信息，可以方便地進行職能允許的相關信息查詢。管理人員隨時獲得管理上需要的多角度統(tǒng)計信息，方便做出管理決策?？偨?jīng)理可以方便獲得各項業(yè)務指標和各種反映業(yè)務發(fā)展趨勢的數(shù)據(jù)，更好做出運營決策和戰(zhàn)略決策。達到管理信息透明的企業(yè)，可以獲得更多的信息，運營策略更能跟隨市場發(fā)展的趨勢，長期成長的能力將大為增強。業(yè)務員采購入庫倉庫提交訂單要求發(fā)貨會計采購員倉管員銷售部財務部倉庫管理部采購部供應商/內(nèi)部印廠采購單提交采購意向發(fā)貨運輸公司客戶支付貨款支付貨款查詢庫存信息支付申請收款查詢公司管理人員入庫信息庫存信息業(yè)績統(tǒng)計監(jiān)督發(fā)貨要求采購采購信息查詢庫存信息國內(nèi)圖書企業(yè)常用管理模型提交訂單分配庫存提交發(fā)貨單缺貨信息表采購入庫收付款信息表入庫通知采購退貨通知退貨入庫通知發(fā)貨運輸信息采購單提交采購意向發(fā)貨支付貨款支付貨款付款申請通知發(fā)貨預采購月盤點庫存統(tǒng)計表圖書購銷臺賬訂單隊列客戶購銷臺賬業(yè)務員倉庫會計采購員倉管員銷售部業(yè)務管理部財務部倉庫管理部采購部業(yè)務管理員公司管理人員各類報表供應商/內(nèi)部印廠運輸公司客戶收款查詢歐美圖書企業(yè)標準管理模型訂單的確認庫存統(tǒng)計表圖書購銷臺賬訂單隊列客戶購銷臺賬業(yè)務員倉庫會計采購員倉管員銷售部業(yè)務管理部財務部倉庫管理部采購部業(yè)務管理員公司管理人員供應商/內(nèi)部印廠運輸公司客戶歐美圖書企業(yè)標準管理模型提交訂單缺貨信息表預采購采購單采購入庫入庫通知分配庫存提交發(fā)貨單通知發(fā)貨發(fā)貨收回銷售貨款支付購貨款收付款信息表付款申請發(fā)貨運輸信息采購退貨通知退貨入庫通知月盤點各類報表收款查詢業(yè)務員庫存情況提交訂單圖書分配情況表訂單隊列訂單排隊庫存不足庫存充足一旦入庫分配庫存銷售流程歐美圖書企業(yè)標準管理模型幫助客戶成就未來業(yè)務員發(fā)貨審核銷售單提交發(fā)貨單審核通過付給$圖書購銷臺賬更新臺賬采購/生產(chǎn)流程歐美圖書企業(yè)標準管理模型幫助客戶成就未來業(yè)務管理部$$$采購部定期提交缺貨信息表庫存信息表供應商/內(nèi)部印廠安排采購制定生產(chǎn)計劃入庫發(fā)貨入庫單采購失敗信息表更新庫存表/圖書購銷臺賬/采購往來臺賬財務流程歐美圖書企業(yè)標準管理模型幫助客戶成就未來業(yè)務員$MICROSOFTCORPORATION財務客戶付款信息采購員采購付款申請銷售收款列表核實收款情況采購付款采購付款列表報表輸出歐美圖書企業(yè)標準管理模型幫助客戶成就未來庫存統(tǒng)計表每本的圖書購銷臺賬每個客戶的購銷臺賬業(yè)務管理部業(yè)務管理員每個供應商的采購往來臺賬庫存分配情況表每個月份的銷售情況統(tǒng)計表發(fā)貨發(fā)貨發(fā)貨提交訂單分配庫存提交發(fā)貨單缺貨信息表采購入庫收付款信息表入庫通知采購退貨通知退貨入庫通知發(fā)貨運輸信息各類報表采購單生產(chǎn)計劃提交采購意向支付貨款支付貨款收款查詢付款申請收款確認付款確認通知發(fā)貨月盤點庫存查詢庫存統(tǒng)計表圖書購銷臺賬訂單隊列客戶購銷臺賬業(yè)務員倉庫會計采購員倉管員銷售部Mount系統(tǒng)財務部倉庫管理部采購部公司管理人員供應商/內(nèi)部印廠運輸公司客戶倉庫倉庫倉管員倉管員茂騰科技標準圖書業(yè)務管理系統(tǒng)管理模型幫助客戶成就未來注意事項服務器管理：這是軟件專用電腦，必須由專人管理，開機密碼不得外泄，服務器的日期時間不能隨意更改，嚴禁在電腦上做其他操作，特別是上網(wǎng)聊天、玩游戲等；編碼：軟件中對圖書、客戶、員工、庫位號等管理都是編碼來進行管理，用編碼可以方便、準確、快速查找的所需要的資料，提高工作效率，也不容易出差錯；注意事項客戶資料：1、嚴格按照公司制定的《信息編碼規(guī)則》，正確對客戶進行編號；2、客戶信息的完整性：客戶編號、客戶名稱、聯(lián)系人、電話、手機、郵政編碼、地址、傳真、Email、省份、城市、貨物到站、開戶名稱、開戶銀行、開戶賬號、稅號、工商登記號、法人代表，必須提供的信息包括：客戶編號、客戶名稱、聯(lián)系人、電話、手機、郵政編碼、地址；3、編號的唯一性：客戶信息發(fā)生了變化可以修改，但禁止把己使用的客戶改成另一客戶；注意事項圖書信息：1、完整性：對圖書信息資料應提供資料的完整性，可以在網(wǎng)上查找相關資料，2、唯一性：是指通過圖書信息能找到唯一的書名。3、歷史性：對于有過交易的圖書不能隨意改變其信息；4、新增圖書時，一定要進行查重工作，如數(shù)據(jù)庫里有圖書的，就不能再增加了；注意事項填寫訂單：1、訂單的確認：要求與客戶確認后，再填寫訂單，因一提交訂單，下一環(huán)節(jié)將會進行采購或生產(chǎn)的操作，避免造成損失；2、書名的確認：書名必須提供可確認的條件，圖書編號、ISBN、出版社、書名、作者、單價等，特別是書名不能以簡稱；3、訂單的修改：系統(tǒng)接受訂單后，如進行了下一環(huán)節(jié)的處理，就不能進行訂單的修改，要修改的話只有向系統(tǒng)管理員提出申請修改；收貨單位的概念：是指購貨單位委托把貨發(fā)往另一單位，一切結(jié)算都是與購貨單發(fā)生；注意事項生成發(fā)貨單：生成發(fā)貨單就意味向客戶發(fā)貨，一定要認真審核無誤時提交發(fā)貨單；在此特別說明一點：改變你們以前的工作習慣，不必要部分書回來就先提交發(fā)貨單叫庫房打包，一定要決定發(fā)貨時才生成發(fā)貨單；申請撤銷發(fā)貨單：生成發(fā)貨單后，發(fā)現(xiàn)問題需要作廢此單，應向系統(tǒng)管理員申請撤單處理，嚴禁用銷售退貨來沖單，這樣造成銷售數(shù)的虛增虛減，從而統(tǒng)計資料失真；注意事項撤銷銷售單：在做撤單前應先打印出發(fā)貨單據(jù)，再進行撤銷，并做好登記，作為撤單申請的附件存放，登記好備查記錄；注意事項采購分錄：在填寫采購分錄時，采購數(shù)量必須大于等于需采購數(shù)量，也可根據(jù)情況直接增加圖書品種及數(shù)量；采購退貨處理：應在全系統(tǒng)不在進行訂單輸入的時間段進行；注意事項采購失敗處理：1、供應商因臨時缺貨，并承諾待到貨后立即補送時，應不作任何處理；2、當供應商缺貨，如將來備貨后也需重新進行訂貨時，采購部應先回告業(yè)務員，業(yè)務員可以繼續(xù)等待，采購部應在采購分錄或采購失敗管理進行重采購處理，如業(yè)務員取消時，不作任何處理；注意事項倉庫進出庫：不管有多忙、情況有多特殊，必須做到見單進倉與出庫；庫位號管理：規(guī)則：一書一號，一號可以多書；注意事項財務收付款：1、收付款先由經(jīng)辦人提出；2、財務確認；3、進行核銷；注意事項系統(tǒng)安全性：1、登陸名及密碼的重要性以及重置密碼；2、在崗與不在崗的設置重要性；3、鎖定系統(tǒng)：在工作期間，可以讓全部用戶正常使用，而在非工作時間里，如果不想一般的用戶使用系統(tǒng)，可以將系統(tǒng)鎖定，為了不影響特別需要人員（包括加班人員）的正常工作，可以在權(quán)限分配賦予突破鎖定這一功能，將不會影響特別需要的人員工作。注意事項權(quán)限管理：權(quán)限管理是為了實現(xiàn)公司事務和權(quán)限分級配置和控制而提供的功能，實現(xiàn)讓企業(yè)都能且只能執(zhí)行自己管理上應該執(zhí)行的功能，有效規(guī)避企業(yè)管理中各種潛在的安全隱患。通過權(quán)限管理模塊可以根據(jù)公司實際管理需要，把任何系統(tǒng)功能配置給任何需要該功能的一個或多個工作人員。基本概念：1、角色：角色相當于公司管理中的崗位，代表可以執(zhí)行相同管理職能的一類人；2、角色成員：角色成員為擔當某個角色的員工個人，相當于某個崗位的在崗人員；3、角色功能：角色可以執(zhí)行的職能或功能；注：一個角色可以包含多個人，一個人也可以充當多個角色，就好比一崗可以配置多個人，一個人也可以兼多個崗位一樣。注意事項權(quán)限管理的工作步驟：1、根據(jù)公司的管理需要，明確公司應該設置什么崗位，每個崗位對應一個角色；2、明確不同的崗位可以執(zhí)行什么功能；3、明確不同的崗位應該配置什么人。權(quán)限管理注意事項：1、權(quán)限配置應該盡可能和崗位設置一致，確定每個崗位能執(zhí)行的功能時，既要考慮工作的方便性，也要考慮管理的安全性，要做到每個角色都能且只能執(zhí)行該角色應該執(zhí)行的功能。功能太少，工作就不方便，工作效率就低；功能太多，會造成管理的潛在安全隱患；2、針對某些個人個別臨時性的權(quán)限分配，不應該修改該個人所充當?shù)慕巧墓δ芎蜋?quán)限，而是應該新建一個角色，并將需要分配的功能和權(quán)限配給這個新角色，然后讓該人充當這個新角色。主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預收賬款