國際貿(mào)易實務之綜合業(yè)務善后

國際貿(mào)易實務學習情境四合同善后前期準備交易磋商合同善后合同履行情景一情景二情景三情景四學習情境國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1任務4.2任務4.3業(yè)務善后函出口收匯核銷

出口退稅

學期情境4：合同善后任務4.4業(yè)務回顧書寫善后函是出口商承上啟下的一個重要工作,對業(yè)務回顧與確定雙方長期業(yè)務關系是非常有幫助的國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1:業(yè)務善后函任務4.1任務名稱學習目標業(yè)務善后函能夠及時書寫業(yè)務善后函并發(fā)給客戶國際貿(mào)易實務精品課程活動布置同步完成《DIY外貿(mào)在線平臺》（網(wǎng)址/zxzy/）的第四部分“貿(mào)易善后”實訓。任務4.1:業(yè)務善后函任務4.1國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1資料收集途徑互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)書籍精品課程資源任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1互聯(lián)網(wǎng)電子圖書館

英語之聲華爾街日報

任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1專業(yè)書籍

《外貿(mào)函電》其他商務英語類教材任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程工作任務階段時間工作環(huán)節(jié)具體內(nèi)容目標要求責任人評價方式和內(nèi)容步驟三:制訂計劃任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程成果展示展示出口業(yè)務善后函，說明是否有利于消除誤解，有利于長期合作任務4.1:業(yè)務善后函任務4.1國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.1:業(yè)務善后函國際貿(mào)易實務精品課程評價內(nèi)容基本知識能力水平評價禮儀運用能力評價視聽效果能力評價團隊合作能力評價工作態(tài)度評價任務完成情況評價展臺演示評價任務4.1:業(yè)務善后函任務4.1國際貿(mào)易實務精品課程評價方式及指標學習過程考核學習成果考核小組成員互評組長評價評審小組評價任務4.1:業(yè)務善后函任務4.1國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1任務4.2任務4.3業(yè)務善后函出口收匯核銷

出口退稅

任務4.4業(yè)務回顧4.2-1核銷操作程序4.2-2核銷單證學期情境4：合同善后國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.2:出口收匯核銷

任務名稱學習目標出口收匯核銷能上網(wǎng)申領核銷單，能夠在報關中正確使用出口收匯核銷單，能夠制作出收匯核銷報告。任務4.2國際貿(mào)易實務精品課程活動布置前往外匯管理局辦理收匯核銷操作同步完成《DIY外貿(mào)在線平臺》（網(wǎng)址/zxzy/）的第四部分“貿(mào)易善后”實訓。任務4.2:出口收匯核銷

任務4.2國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.2資料收集途徑互聯(lián)網(wǎng)課堂知識專業(yè)書籍外匯管理局實地了解精品課程資源任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.2互聯(lián)網(wǎng)我們同行--國際結(jié)算網(wǎng)國家外匯管理局中國電子口岸

任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.2專業(yè)書籍《國際商務單證理論與實務》《國際結(jié)算》《貨幣銀行學》任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程進入”中國電子口岸”上網(wǎng)申請領核銷單1到外管局領取紙質(zhì)核銷單2進入”中國電子口岸”,對核銷單進行口岸備案3到海關辦理出口報關后,在”中國電子口岸”進行網(wǎng)上交單44.2-1核銷操作程序在銀行收匯后,取得出口收匯核銷專用聯(lián)5提供規(guī)定憑證到外管局進行核銷報告,辦理核銷手續(xù),領取出口收匯核銷單退稅聯(lián)6國際貿(mào)易實務精品課程1一般貿(mào)易核銷材料出口收匯核銷報告時應針對不同貿(mào)易方式提供不同核銷材料4來料加工3補償貿(mào)易2易貨貿(mào)易6進料對口、三資進料加工7進料深加工5來料深加工4.2-2核銷單證國際貿(mào)易實務精品課程一般貿(mào)易4.2-2核銷單證核銷專用聯(lián)（收取人民幣的提供人民幣入帳憑證）出口收匯核銷報告表蓋有海關“驗訖章”的核銷單蓋有海關“驗訖章”的報關單國際貿(mào)易實務精品課程易貨貿(mào)易4.2-2核銷單證核銷專用聯(lián)出口收匯核銷報告表蓋有海關“驗訖章”的核銷單蓋有海關“驗訖章”的進口貨物報關證明聯(lián)蓋有海關“驗訖章”的報關單易貨合同國際貿(mào)易實務精品課程補償貿(mào)易4.2-2核銷單證核銷專用聯(lián)（出口值大于進口值時）出口收匯核銷報告表蓋有海關“驗訖章”的核銷單蓋有海關“驗訖章”的進口貨物報關證明聯(lián)蓋有海關“驗訖章”的報關單補償貿(mào)易合同國際貿(mào)易實務精品課程來料加工4.2-2核銷單證核銷專用聯(lián)出口收匯核銷報告表蓋有海關“驗訖章”的核銷單蓋有海關“驗訖章”的報關單經(jīng)商務主管部門核準的加工合同（首次核銷時提供）國際貿(mào)易實務精品課程來料深加工（來料轉(zhuǎn)進料/來料轉(zhuǎn)來料）4.2-2核銷單證出口收匯核銷報告表蓋有海關“驗訖章”的核銷單運抵國為“中華人民共和國”、貿(mào)易方式為“來料深加工”、加蓋有海關“驗訖章”的報關單核銷專用聯(lián)經(jīng)商務主管部門核準的加工合同（首次核銷時提供）國際貿(mào)易實務精品課程進料對口、三資進料加工4.2-2核銷單證核銷專用聯(lián)出口收匯核銷報告表蓋有海關“驗訖章”的核銷單蓋有海關“驗訖章”的進口報關單（抵扣核銷時提供）蓋有海關“驗訖章”的報關單經(jīng)商務主管部門核準的加工合同（首次抵扣核銷時提供）國際貿(mào)易實務精品課程進料深加工（進料轉(zhuǎn)進料/進料轉(zhuǎn)來料）4.2-2核銷單證出口收匯核銷報告表蓋有海關“驗訖章”的出口收匯核銷單運抵國為“中華人民共和國”、貿(mào)易方式為“進料深加工”、蓋有海關“驗訖章”的報關單經(jīng)商務主管部門核準的加工合同（首次核銷時提供）核銷專用聯(lián)（收取人民幣的提供人民幣入帳憑證）起抵國為“中華人民共和國”、貿(mào)易方式為“進料深加工”、蓋有海關“驗訖章”的進口報關單（進料轉(zhuǎn)進料抵扣核銷時提供）國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程工作任務階段時間工作環(huán)節(jié)具體內(nèi)容目標要求責任人評價方式和內(nèi)容步驟三:制訂計劃任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程成果展示小組工作匯報并說明核銷過程應注意的事項任務4.2:出口收匯核銷

任務4.2國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程評價內(nèi)容基本知識能力水平評價禮儀運用能力評價視聽效果能力評價團隊合作能力評價工作態(tài)度評價任務完成情況評價展臺演示評價任務4.2:出口收匯核銷

任務4.2國際貿(mào)易實務精品課程任務4.2評價方式及指標學習過程考核學習成果考核小組成員互評組長評價評審小組評價任務4.2:出口收匯核銷

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1任務4.2任務4.3業(yè)務善后函出口收匯核銷

出口退稅

任務4.4業(yè)務回顧4.3-1退稅操作程序4.3-2退稅單證4.3-2注意事項學期情境4：合同善后國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.3:出口退稅

任務名稱學習目標出口退稅能掌握出口退稅的基本規(guī)定，能夠正確計算退稅額，能夠按照程序規(guī)定出口退稅任務4.3國際貿(mào)易實務精品課程活動布置出口商前往稅務局辦理出口退稅操作同步完成《DIY外貿(mào)在線平臺》（網(wǎng)址/zxzy/）的第四部分“貿(mào)易善后”實訓。任務4.3:出口退稅

任務4.3國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.3資料收集途徑互聯(lián)網(wǎng)課堂知識專業(yè)書籍稅務局實地了解精品課程資源任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.3互聯(lián)網(wǎng)江西省國家稅務局國家稅務總局中國出口退稅咨詢網(wǎng)任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.3專業(yè)書籍出口退稅管理條例稅務部門出口退稅培訓教材《外貿(mào)業(yè)務員理論與實務》任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程4.3-1退稅操作程序出口退稅申報出口退稅登記首次辦理出口退稅的企業(yè)應向所在地稅務機關辦理退稅登記出口企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退稅所需的有關單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退稅申報表，向稅務機關申報辦理出口貨物退稅手續(xù)國際貿(mào)易實務精品課程4.3-1退稅操作程序確認正式申報

錄入?yún)R總表

報表打印

生成正式申報數(shù)據(jù)

去稅務機關正式申報

反饋信息的讀入、處理

審核認可

系統(tǒng)配置

基礎數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)加工處理

生成預申報數(shù)據(jù)

去稅務機關預審核

反饋信息的讀入、處理

撤消已申報數(shù)據(jù)

外貿(mào)企業(yè)退稅申報流程圖

國際貿(mào)易實務精品課程《進貨憑證登記表》;《出口憑證登記表》《進口貨物退稅匯總申請表》出口貨物報關單;出口收匯核銷單出口貨物外銷發(fā)票當月自營出口貨物明細表;前期或當期單證明細表免抵退稅匯總表增值稅申報及附表進料加工免稅證明及明細表4.3-2.2流通型企業(yè)申報退(免)稅提供以下報表4.3-2.3生產(chǎn)型出口企業(yè)申報退(免)稅提供以下憑證4.3-2.4生產(chǎn)型出口企業(yè)申報退(免)稅提供以下報表出口貨物報關單;出口收匯核銷單增值稅專用發(fā)票出口貨物外銷發(fā)票4.3-2.1流通型企業(yè)申報退(免)稅提供以下憑證4.3-2退稅單證國際貿(mào)易實務精品課程4.3-3注意事項3.1新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè),自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額,當期免抵稅額等于當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅率3.2生產(chǎn)型出口企業(yè)自營出口貨物必須是自產(chǎn)貨物才能享有免抵退稅政策3.3C類出口企業(yè)申報退(免)稅時不能缺核銷單，其它企業(yè)可以在離境日算起180天內(nèi)補報核銷單3.4流通型出口企業(yè)增值稅申報時外銷收入填報在免稅欄，屬于退稅的進項稅額作不予抵扣處理3.5出口企業(yè)未在退稅申報期內(nèi)申報或逾期不申報的均要按規(guī)定做內(nèi)銷處理3.6出口企業(yè)實行單證備案制度3.7進料加工企業(yè)，應在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務機關辦理“生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申請表”，與“生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表”。國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程工作任務階段時間工作環(huán)節(jié)具體內(nèi)容目標要求責任人評價方式和內(nèi)容步驟三:制訂計劃任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程成果展示各組闡述本組辦理退稅的過程，交流心得任務4.3:出口退稅

任務4.3國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程評價內(nèi)容基本知識能力水平評價禮儀運用能力評價視聽效果能力評價團隊合作能力評價工作態(tài)度評價任務完成情況評價展臺演示評價任務4.3:出口退稅

任務4.3國際貿(mào)易實務精品課程任務4.3評價方式及指標學習過程考核學習成果考核小組成員互評組長評價評審小組評價任務4.3:出口退稅

國際貿(mào)易實務精品課程任務4.1任務4.2任務4.3業(yè)務善后函出口收匯核銷

出口退稅

任務4.4業(yè)務回顧4.4-1回顧課程內(nèi)容4.4-2總結(jié)經(jīng)驗

學期情境4：合同善后國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程任務4.4任務名稱學習目標業(yè)務回顧對整門課程進行概括、總結(jié)、提高，總結(jié)業(yè)務經(jīng)驗任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程活動布置各學習小組進行課程學習匯報同步完成《DIY外貿(mào)在線平臺》（網(wǎng)址/zxzy/）的第四部分“貿(mào)易善后”實訓。任務4.4任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程任務4.4資料收集途徑互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)書籍精品課程資源任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程任務4.4互聯(lián)網(wǎng)電子圖書館中華人民共和國商務部江西省商務廳

任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程任務4.4專業(yè)書籍《國際貿(mào)易實務》《外貿(mào)業(yè)務員理論與實務》任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程工作任務階段時間工作環(huán)節(jié)具體內(nèi)容目標要求責任人評價方式和內(nèi)容步驟三:制訂計劃任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程成果展示各組進行課程學習報告任務4.4任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程步驟一步驟二步驟三步驟四步驟五布置任務收集信息制訂計劃計劃實施項目評價任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程評價內(nèi)容基本知識能力水平評價禮儀運用能力評價視聽效果能力評價團隊合作能力評價工作態(tài)度評價任務完成情況評價展臺演示評價任務4.4任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程評價方式及指標學習過程考核學習成果考核小組成員互評組長評價評審小組評價任務4.4任務4.4:業(yè)務回顧國際貿(mào)易實務精品課程ThankYou!學習情境四合同善后主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足