財務(wù)會計與賬薄登記管理知識分析規(guī)則

會計賬簿2023/5/301一會計賬薄的概述二賬簿的根本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)那么四對賬五錯賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2023/5/302

會計賬薄的概述2023/5/3031.什么叫帳簿？

會計帳簿是由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。2023/5/3042.登記賬簿的意義經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計報表的主要依據(jù)會計報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產(chǎn)的平安完整。2023/5/305賬簿分類用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿時間先后順序逐日逐筆登記普通日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬材料采購日記賬全部業(yè)務(wù)分類登記總分類賬簿明細分類賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿3.帳簿的種類起補充說明作用法12023/5/306特種日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬2023/5/307

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。

根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細賬2023/5/308備查賬1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。2、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。3、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計與設(shè)置的。受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿……2023/5/309按格式分類兩欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿2三欄式賬簿2023/5/3010外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬固定資產(chǎn)低值易耗品注意：各種賬簿的優(yōu)缺點32023/5/3011訂本賬：在啟用前就把編有順序號的假設(shè)干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于補充缺乏賬頁賬頁多余會造成浪費；不利于分工適用：日記賬、總賬2023/5/3012活頁賬：指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換缺乏及多余的賬頁并進行分工缺點：不利于對記賬內(nèi)容進行控制。因此，在采用這種賬簿時，空白賬頁在使用時必須連續(xù)編號，并且有關(guān)人員在賬頁上蓋章，并應(yīng)定期裝訂成冊適用：明細賬2023/5/3013卡片式賬簿

簡稱卡片賬。用卡片作為賬頁存放在專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。采用這種賬簿，靈活方便，可以使記錄的內(nèi)容詳細具體，可以跨年度使用而無需更換賬頁，也便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移卡片。2023/5/3014卡片賬的賬頁容易散失和被抽換。因此，使用時，應(yīng)在卡片上連續(xù)編號，以保證平安?？ㄆ劫~簿一般適應(yīng)于內(nèi)容復雜，賬頁需要隨著物資使用或存放地點的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細賬，如固定資產(chǎn)明細分類賬。2023/5/3015二賬簿的啟用與交接2023/5/3016賬簿的構(gòu)成封頁扉頁賬頁封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱賬簿使用登記表科目索引賬戶的名稱登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次2023/5/3017賬薄啟用和交接規(guī)那么2023/5/3018賬簿啟用規(guī)那么

1.啟用賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁“賬簿啟用表〞上，登記有關(guān)內(nèi)容。

2.啟用訂本式賬簿，應(yīng)順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編頁，加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。

2023/5/3019

賬簿啟用表2023/5/3020

賬簿啟用表印花粘貼處2023/5/3021賬戶目錄〔科目索引〕

在總賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。2023/5/3022賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。2023/5/3023會計工作交接會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；2023/5/3024會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。2023/5/3025會計工作交接程序

移交清冊：憑證、賬簿、報表、印章、現(xiàn)金、發(fā)票、文件、會計軟件密碼等2023/5/3026一會計賬薄的概述二賬簿的根本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)那么四對賬五錯賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2023/5/30272.應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿√王平2023/5/3028記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁〞欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√〞符號，表示已經(jīng)登記入賬。2023/5/30293.記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在以下情況使用：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；4.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。2023/5/3030總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證

摘要借方

貸方余額月

日種類號數(shù)2

28轉(zhuǎn)

19

轉(zhuǎn)入主營收入120000

120000

轉(zhuǎn)

21

轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本100000

20000

轉(zhuǎn)

22

轉(zhuǎn)入營業(yè)費用250005000表示企業(yè)的虧損2023/5/30314.記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。2023/5/3032會計科目：存貨

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000

會計科目：存貨

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)那么會計主管記賬人員2023/5/3033

5.凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額2023/5/30346.每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁〞字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；結(jié)轉(zhuǎn)次頁。在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁〞字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2023/5/3035“過次頁〞金額1.對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁〞的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；2.對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁〞的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；3.對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額“過次頁〞。2023/5/3036會計科目：存貨20╳╳年憑證

借摘要借方貸方

或余額

貸26承前頁200000100000

借10000015轉(zhuǎn)35入庫100000借20000017轉(zhuǎn)36出庫

50000

過次頁300000150000借150000會計科目：存貨20╳╳年憑證

借摘要借方貸方

或余額

貸

217

承前頁

300000150000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)登記賬簿的規(guī)那么下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁〞的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁〞2023/5/30377.總分類賬與明細分類賬的平行登記平行登記要點〔1〕同時登記。對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一會計期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入其所屬的明細分類賬?！?〕方向一致。將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細分類賬時，記賬方向必須一致。

2023/5/3038〔3〕金額相等。企業(yè)把每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額，必須等于記入其有關(guān)明細賬戶的金額之和?！?〕依據(jù)相同。登記總分類賬與登記明細分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。2023/5/3039一會計賬薄的概述二賬簿的根本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)那么四對賬五錯賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2023/5/3040

對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。

對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對2023/5/3041賬證核對

賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。2023/5/3042

是各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。包括：總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行。總分類賬簿與明細分類賬簿的核對總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。賬賬核對2023/5/3043總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行理論依據(jù)2023/5/3044借貸記賬法的記賬規(guī)那么以“有借必有貸，借貸必相等〞作為記賬規(guī)那么〔1〕對每一筆業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個那么記入貸方，即“有借必有貸?！?〕登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等〞。2023/5/3045發(fā)生額平衡法余額平衡法∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額〔1〕∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額〔2〕∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額2023/5/3046試算平衡表2004年6月30日2023/5/3047總賬與明細賬的試算平衡表2004年6月30日A、B明細賬的合計數(shù)總賬2023/5/3048賬實核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對。賬實核對是指在賬賬核對的根底上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：2023/5/3049一會計賬薄的概述二賬簿的根本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)那么四對賬五錯賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2023/5/3050錯賬更正方法一、劃線更正法：二、補充登記法三、紅字沖銷法2023/5/3051形成賬簿記錄錯誤的原因分析

---根據(jù)記賬程序2023/5/3052情況1：不必更正情況2：只須在賬簿中更正錯誤情況3：只更正賬簿中的錯誤沒用，還必須同時更正錯誤的記賬憑證

情況4：出現(xiàn)錯誤的原因較復雜，必須從原始憑證出錯的原因查起

錯賬更正方法是指情況2和情況32023/5/3053一、劃線更正法1、適用范圍：

結(jié)帳前核查發(fā)現(xiàn)，記賬憑證正確，賬簿登記錯誤〔文字、數(shù)字的筆誤〕。2023/5/30542、更正步驟：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員〔更正人〕及會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。2023/5/3055例1

3

4

97

8

9

[例1]結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，賬中金額誤記為：3467.89元，實際為3497.89元，所依據(jù)憑證本身無誤。請更正。陳三用劃線更正法更正記賬金額錯誤3

4

9

7

8

92023/5/3056例2水[例2]結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，賬中摘要文字誤記為“付本月電費〞，實際是“付本月水費〞，所依據(jù)憑證無誤。請更正。陳三陳三用劃線更正法更正記賬文字錯誤3

4

9

7

8

9水

3

4

97

8

92023/5/3057使用這一方法應(yīng)該注意的是：1.文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤那么需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。2.被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。注意2023/5/3058使用這一方法應(yīng)該注意的是：1.文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤那么需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。2.被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。3.如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。2023/5/30592023/5/3060二、紅字更正方法〔一〕全額沖銷法〔二〕差額沖銷法2023/5/3061記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤

導致

應(yīng)借應(yīng)貸方向錯誤

賬簿記錄錯誤

更正方法1、紅字填一張與錯誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷3、藍字填寫一張正確的憑證4、據(jù)以藍字登記入賬〔一〕全額沖銷法2023/5/3062外單位租借本單位禮堂，收到租金收入3000元。會計記賬：

借：銀行存款3000.00

貸：其他收入3000.00正確處理：借：銀行存款

3000.00

貸：應(yīng)繳稅費

150.00

應(yīng)繳財政款2850.002023/5/3063例記賬憑證借：銀行存款3000

貸：其他收入3000登記銀行存款賬戶3000其他收入賬戶3000登記2023/5/3064記賬憑證借：銀行存款3000

貸：其他收入3000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。

銀行存款

30003000

其他收入300030002023/5/3065記賬憑證借：銀行存款3000

貸：應(yīng)繳稅費150

應(yīng)繳財政款2850.3編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。

應(yīng)繳財政款28500

銀行存款

300030003000

應(yīng)繳稅費1502023/5/3066〔二〕差額沖銷法應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤所記金額大于應(yīng)記金額方法1、將多記金額用紅字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額〞。2、用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。沖銷多記金額2023/5/3067王濤出差，經(jīng)批準借差旅費3000元。借：其他應(yīng)收款——王濤30000

貸：庫存現(xiàn)金

300002023/5/3068王濤出差，經(jīng)批準借差旅費3000元。借：其他應(yīng)收款——王濤30000

貸：庫存現(xiàn)金

30000庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款30000300002023/5/3069記賬憑證借：其他應(yīng)收款27000

貸：庫存現(xiàn)金

27000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款3000030000

27000

270002023/5/3070藍字補充法2023/5/3071使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤

所記金額

<

應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤方法1、將少記金額用藍字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同，在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額〞。2、用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。補充少記金額藍字補充法2023/5/30722023/5/3073一會計賬薄的概述二賬簿的根本啟用與交接三賬簿的登記規(guī)那么四對賬五錯賬更正方法六結(jié)賬七賬薄的更換與保管2023/5/3074結(jié)帳主要程序本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬按照權(quán)責發(fā)生制調(diào)整賬項結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額劃線結(jié)賬法月結(jié)劃一條通欄紅線

—本月結(jié)束

再劃一條通欄紅線—完成月結(jié)季結(jié)年結(jié)劃通欄雙紅線—表示封賬2023/5/3075結(jié)賬結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細賬2023/5/3076結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責發(fā)生制原那么編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、本錢等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬前的準備2023/5/3077結(jié)賬的方法按結(jié)賬時間的不同日記賬總賬明細賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)2023/5/30782、日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、支出等明細賬，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計〞，并在下面劃通欄單紅線2023/5/3079銀行存款日記賬2023/5/30803、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的，結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計〞行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)“本年累計〞，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額，下劃通欄雙紅線。2023/5/3081銀行存款日記賬2023/5/30824、總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，“本年合計〞通欄雙紅線三、結(jié)賬2023/5/30835、年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞，在下一年度新建賬戶的第一行填寫余額，“結(jié)轉(zhuǎn)上年〞2023/5/3084月結(jié)

是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計〞，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計〞下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計〞額。~本年累計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~2023/5/3085季結(jié)是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結(jié)。會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬季末在最后一個月的“本月合計〞