商業(yè)銀行存款綜合業(yè)務(wù)操作

商業(yè)銀行實務(wù)操作項目三

商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)操作

項目三商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)操作

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

通過本項目的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的概念和種類，理解商業(yè)銀行活期存款、定期存款、儲蓄存款的一般程序和方法；掌握存款利息的計算和會計處理方法。

【工作任務(wù)】1.辦理銀行有關(guān)存款業(yè)務(wù)。2.處理商業(yè)銀行各種存款利息的計算。

存款內(nèi)涵：商業(yè)銀行以信用方式吸收的國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。一、存款業(yè)務(wù)的種類存款對象：單位存款個人存款（儲蓄存款）存款期限：活期存款:單位、個人定期存款：單位、個人知識積累商業(yè)銀行存款的概念和種類商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算的要求二、存款業(yè)務(wù)核算的要求1.切實維護(hù)存款人的合法權(quán)益。2.履行保密義務(wù)、嚴(yán)密核算手續(xù)、正確計結(jié)利息。3.做好銀企對賬，確保存款人資金安全。4.檢查賬戶使用，分析賬戶資金收付情況，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。5.履行“反洗錢”職責(zé)，及時向央行報告大額和可疑交易。知識積累洗錢：指將具有犯罪性質(zhì)的違法所得及其產(chǎn)生的收益，通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為。（走私犯罪所得）反洗錢：指為了預(yù)防洗錢活動，政府動用立法、司法力量，對可能的洗錢活動予以識別，阻止犯罪活動的一項系統(tǒng)工程。洗錢途徑：涉及銀行、保險、證券、房地產(chǎn)等各種領(lǐng)域。項目三商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)操作模塊一單位存款業(yè)務(wù)核算模塊二儲蓄存款業(yè)務(wù)核算

模塊一單位存款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一

單位存款賬戶的分類與管理

任務(wù)二單位活期存款業(yè)務(wù)核算

任務(wù)三單位定期存款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一單位存款賬戶的分類與管理一、存款賬戶的設(shè)置和種類

在會計科目下，按照單位、個人或款項性質(zhì)進(jìn)行具體分類的名稱。

（一）資金性質(zhì)、設(shè)置要求分類：單位存款、個人存款

1.單位存款：基本存款賬戶（一家銀行一個金融機(jī)構(gòu)開設(shè)）、一般存款賬戶（不能辦理現(xiàn)金支?。?、專用存款賬戶（專門用途）、臨時存款賬戶（臨時需要）。2.個人存款：個人銀行結(jié)算賬戶（二）辦理手續(xù)不同分類支票存款戶：在銀行開立的憑現(xiàn)金解款單和支票等結(jié)算憑證辦理存取現(xiàn)金的賬戶。適用：獨立經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位。存折存款戶：指在銀行開立的憑存折辦理存取現(xiàn)金的賬戶。適用：規(guī)模比較小個體以及個人。二、存款賬戶的開立：

繳納開戶許可證（人行發(fā)給）、審查證明、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等。填寫開戶申請書。（單位）會計部門登記開銷戶登記簿，編賬號、開設(shè)分戶賬。三、賬戶的管理：1.每個獨立核算單位只能在其所在地的一個銀行開設(shè)有關(guān)賬戶（基本存款）；2.各單位的賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓；3.單位簽發(fā)的收支款憑證，如實寫明款項來源或用途，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動；4.各開戶單位在銀行的賬戶，必須有足夠的資金保證，不準(zhǔn)開空頭和遠(yuǎn)期支付的憑證。5.及時地記載與銀行的往來賬務(wù)，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務(wù)不符，應(yīng)及時與銀行聯(lián)系。

任務(wù)二單位活期存款業(yè)務(wù)核算

一、存款業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目1.吸收活期存款。負(fù)債類科目，核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。2.利息支出。損益類科目，核算銀行發(fā)生的利息支出。按利息支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。

二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1.存入現(xiàn)金：

A.客戶填制現(xiàn)金解款單（送款單）一式二聯(lián)、現(xiàn)金，一并繳存銀行；

B.銀行出納部門審查憑證、點收現(xiàn)金，在現(xiàn)金解款單蓋章（現(xiàn)金收訖），將第一聯(lián)交客戶（回單）、第二聯(lián)代替?zhèn)髌钡怯洭F(xiàn)金收入日記簿（出納），再傳遞給會計入賬（登記單位存款分戶賬）。原則：先收款后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶簿任務(wù)二單位活期存款業(yè)務(wù)核算會計分錄：借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收活期存款

——××收款單位戶【例】某銀行收到其客戶A公司存入的現(xiàn)金100000元。根據(jù)現(xiàn)金收入傳票，該銀行做如下處理：借：庫存現(xiàn)金100000貸：吸收活期存款——××單位存款戶100000

例3-1：

2.支取現(xiàn)金的核算

A.簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項的用途，加蓋支票專章。

B.銀行會計部門收到現(xiàn)金支票，審查支票內(nèi)容，核對印鑒。

C.審核無誤，將出納對號單（支票右下角）撕下交取款人、取款人憑此從出納取款。

D.以現(xiàn)金支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶賬；再將現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)出納，登記現(xiàn)金付出日記簿。（先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿，再支付現(xiàn)金，以防透支、錯支）會計分錄：借：吸收活期存款——××取款單位戶

貸：庫存現(xiàn)金例3-2：

3.單位活期存款利息的核算

采用定期結(jié)息的辦法——按季結(jié)息，結(jié)息日為季度末月20日為結(jié)息日，計息期為上季末月21日——本季度末月20日（24點）至。采用積數(shù)計息法：積數(shù)是指按實際天數(shù)每日累計的賬戶余額，即：積數(shù)=每日賬戶余額合計數(shù)利息=積數(shù)*日利率

任務(wù)二單位活期存款業(yè)務(wù)核算（1）計息余額表計息法：指銀行利用余額表來計算每日積數(shù)，累計相加后計算計息期利息的方法。（甲種賬）

舉例：（2）分戶賬法——明細(xì)賬頁上計息?；钇诖婵蠲骷?xì)賬采用乙種賬頁格式時，由于賬頁上設(shè)置“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄，因此在登記明細(xì)賬結(jié)出余額后，可以和直接計算出積數(shù)，填寫在“積數(shù)”欄。

借：利息支出

——活期存款利息支出戶貸：吸收活期存款

——××單位存款戶任務(wù)三單位定期存款業(yè)務(wù)的核算一、賬戶設(shè)置：

“吸收定期存款”賬戶：負(fù)債類，用來核算銀行吸收企事業(yè)單位存入的定期存款，該賬戶應(yīng)按存款期限和存款單位設(shè)置明細(xì)賬。

“應(yīng)付利息”賬戶：負(fù)債類，核算銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息?？砂凑沾婵钊嘶騻鶛?quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

存款期限：3個月、6個月、1、2、3、5年；1萬元起存

二、業(yè)務(wù)（一）單位定期存款存入的核算

1.單位填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單送交開戶銀行，經(jīng)開戶銀行審查；

2.銀行填寫一式三聯(lián)的單位定期存單；

第一聯(lián)代替轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，登記單位定期存款開銷戶登記簿；第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后作為存單交給存款單位，作為其到期收取本息的依據(jù)；第三聯(lián)作為卡片賬留存。

3.銀行以轉(zhuǎn)賬支票代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬。

會計分錄借：吸收活期存款

——××存款單位戶貸：吸收定期存款

——××單位定期存款戶實例（二）單位定期存款利息的確認(rèn)和計算利息=本金×存期×利率按存入日掛牌公告的利率計息

逾期或提前支取的金額利息計算采用支取日掛牌公告的活期存款利率計算。補(bǔ)充對于1年期單位定期存款，按季度預(yù)提，金額為季度內(nèi)各月初余額之和的平均值與季利率之積公式：（A+B+C）/3=D

季度預(yù)提定期存款利息=D*季利率分錄：利息支出/應(yīng)付利息任務(wù)三單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（三）單位定期存款支取的核算

單位持存單提取本息，轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。（不能提取現(xiàn)金）步驟A.單位持存單（2聯(lián)）到銀行支取，填制進(jìn)賬單（二聯(lián)），銀行審查與留存的定期存款卡片（3聯(lián)）進(jìn)行核對。B.銀行填制利息計算清單（一式兩聯(lián)），一聯(lián)轉(zhuǎn)交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票；收回的存單代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬（存單上加蓋“結(jié)清”戳記）進(jìn)賬單一聯(lián)交收款單位，另一聯(lián)作為活期存款入賬貸方傳票。C.銷記單位定期存款開銷戶登記簿。會計分錄借：吸收定期存款(存單)（應(yīng)付利息）利息支出(利息計算清單)貸：吸收活期存款(進(jìn)賬單)舉例:模塊二儲蓄存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)一活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)一活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算一、活期儲蓄存款的核算內(nèi)涵：

指可以隨時存取的一種儲蓄存款。賬戶：“吸收活期儲蓄存款”

1.開戶（存款）：采用實名制，1元起存(存折）

儲戶第一次存款：

A.填寫活期儲蓄存款憑條，（包括戶名、身份證號碼、日期、金額等），連同身份證、現(xiàn)金一并交銀行。

B.銀行經(jīng)辦人員審查、點收現(xiàn)金，為存款人開立存折或儲蓄卡，登記開銷戶登記簿，編列賬號,開設(shè)“吸收活期儲蓄存款”分戶賬（明細(xì)賬）。以儲蓄存款憑條代替現(xiàn)金收入傳票入賬分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收活期儲蓄存款

——活期儲蓄存款——××戶續(xù)存：A填寫活期儲蓄憑條，連同現(xiàn)金、存折或借記卡一并交給銀行，B銀行抽出儲戶的明細(xì)賬卡核對，并登記。C進(jìn)行會計處理，手續(xù)、賬務(wù)處理與開戶相同。2.支取與銷戶支?。篈儲戶填寫儲蓄取款憑條，和存折一起交銀行；B銀行經(jīng)辦人依取款憑條賬號，與儲戶明細(xì)賬卡核對（有密碼的需要輸入密碼），并登記明細(xì)賬和存折，配好現(xiàn)金，在取款憑條蓋章?，F(xiàn)金與存折一并交儲戶；C儲蓄取款憑條(已蓋章)代替現(xiàn)金付出傳票入賬。

會計分錄：借：吸收活期儲蓄存款

——活期儲蓄存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金銷戶：儲戶要求支取全部存款余額，不再續(xù)存。作法：A銀行計算銷戶利息，打印儲蓄利息清單。B儲蓄利息清單：一式三聯(lián)，儲戶簽字；（一聯(lián)留存、一聯(lián)交儲戶、一聯(lián)作為現(xiàn)金付出憑證）C收回存折或借記卡，銷記開銷戶登記簿。3.利息計算同單位活期存款計算。按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日（采用余額表計息法）借：利息支出

——儲蓄利息支出戶

貸：吸收活期儲蓄存款

任務(wù)二定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算類別：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取賬戶：吸收定期儲蓄存款任務(wù)二定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算1.整存整取：約定期限，一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支取本息。起存點：50元起存；存期：3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。開戶：A.儲戶填寫儲蓄存款憑條（姓名、金額、存期、聯(lián)系方式）、連同身份證、現(xiàn)金一并交柜臺。B.經(jīng)辦人員審查，填制一式三聯(lián)的整存整取定期儲蓄存單:

第一聯(lián)代替現(xiàn)金收入傳票入賬；第二聯(lián)加蓋公章交給儲戶（存單）；第三聯(lián)作為明細(xì)賬卡留存，登記開銷戶登記簿。開戶會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收定期儲蓄存款

——定期儲蓄存款實例到期支?。篈.儲戶持存單辦理，銀行審查，抽出留存的定期存款卡片賬（第3聯(lián)）進(jìn)行核對，計算存單利息。B.填制一式三聯(lián)的儲蓄存款利息計算清單(一聯(lián)交給儲戶，一聯(lián)留存，一聯(lián)作為現(xiàn)金付出傳票入賬)。到期支取會計分錄：

借：吸收定期儲蓄存款

——定期儲蓄存款應(yīng)付利息（利息支出）

貸：庫存現(xiàn)金實例2.零存整取:分次存入、到期一次提取本息的定期儲蓄存款種類。

起存點：

5元起存，每月存款金額固定，每月存入1次。存期：1年、3年、5年。（每月存入固定金額）開戶、續(xù)存及支取手續(xù)同活期儲蓄存款類似，會計核算同整存整取。利息計算：月積數(shù)法舉例：提前或逾期均按照活期利率計息。任務(wù)二定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.存本取息:一次存入一定數(shù)額存款，約定存款期限和支付利息的期次，按期次等額支取利息，到期一次支取本金和當(dāng)期利息。起存點：

5000元存期：1年、3年、5年作法：一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，憑存折按月定期分次支取利息，到期一次支取本金。支取利息期次：一月一次或數(shù)月一次，事前約定。利息計算：每次支取利息數(shù)

=本金×存期×利率基本核算同整存整取儲蓄存款。

應(yīng)付利息/庫存現(xiàn)金4.整存零取：一次存入本金，約定存款期限和支取等額本金的期次，到期一次支取最后一期本金和全部利息的儲蓄存款。

起存點：1000元起存存期：1年、3年、5年。

作法：一次存入本金，約定存款期限、支取等額本金的期次，到期一次支取全部利息和最后一次的本金。支取期限：每1個月、3個月、半年1次。

銀行發(fā)給存折，以后憑存折（存單）分期支取本金。采用月積數(shù)法計算利息。

程序同活期儲蓄存款類似。開戶存入：

庫存現(xiàn)金／吸收定期儲蓄存款支?。?**存款期滿最后一次支取本金銷戶時，銀行將利息同時結(jié)算支付給儲戶，銷戶。會計分錄：借：吸收定期儲蓄存款應(yīng)付利息（利息支出）貸：庫存現(xiàn)金實例：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機(jī)物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司