團(tuán)險(xiǎn)部卡單綜合業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)分析介紹

團(tuán)險(xiǎn)卡單介紹核保核賠室2011.7

第一部分卡單業(yè)務(wù)保險(xiǎn)條款介紹第二部分保險(xiǎn)卡介紹第三部分營銷員福利保險(xiǎn)

第一部分卡單業(yè)務(wù)保險(xiǎn)條款介紹卡單業(yè)務(wù)保險(xiǎn)條款介紹保險(xiǎn)合同組成＝主險(xiǎn)＋附險(xiǎn)生命綜合交通意外傷害保險(xiǎn)*主險(xiǎn)生命永安團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)生命永泰團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)

*附險(xiǎn)生命附加團(tuán)體意外住院每日補(bǔ)貼醫(yī)療保險(xiǎn)生命附加團(tuán)體意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)

保險(xiǎn)條款介紹《生命附加團(tuán)體意外住院每日補(bǔ)貼醫(yī)療保險(xiǎn)》

日補(bǔ)貼額×住院天數(shù)（給付以180日/年為限）《生命附加團(tuán)體意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)》

（住院期間必要合理費(fèi)用－其他賠償－免賠額）×賠付比例

第二部分保險(xiǎn)卡介紹保險(xiǎn)卡介紹：生命幸福家庭保險(xiǎn)卡保險(xiǎn)卡介紹：生命幸福家庭保險(xiǎn)卡卡單名稱生命幸福家庭保險(xiǎn)卡保費(fèi)150元保險(xiǎn)期間1年投保年齡主被保險(xiǎn)人18－65周歲；配偶20-65周歲；子女3-20周歲

投保職業(yè)1－4類電話激活不支持適用條款生命永安團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)生命附加團(tuán)體意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)生命團(tuán)體意外住院每日補(bǔ)貼醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任及保險(xiǎn)金額(總保額)意外殘疾保險(xiǎn)金10萬元意外身故保險(xiǎn)金10萬元航空意外額外保險(xiǎn)金50萬元水陸交通意外額外保險(xiǎn)金30萬元意外醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償保險(xiǎn)金6000元（免賠額100元/給付比例80％）意外住院每日補(bǔ)貼保險(xiǎn)金100元/日（每年給付以180日為限）保障項(xiàng)目保險(xiǎn)金額主被保險(xiǎn)人配偶子女意外身故保險(xiǎn)金100000500003000020000意外殘疾保險(xiǎn)金100000500003000020000水陸交通意外保險(xiǎn)金（含身故及殘疾）3000001500009000060000航空意外保險(xiǎn)金（含身故及殘疾）500000250000150000100000意外醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償保險(xiǎn)金6000（100，80%）300020001000意外住院每日補(bǔ)貼保險(xiǎn)金100元/日50元/日30元/日20元/日保險(xiǎn)卡介紹：生命幸福家庭保險(xiǎn)卡生命幸福家庭保險(xiǎn)卡理賠規(guī)則生命永安團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任一、意外身故保險(xiǎn)金給付若被保險(xiǎn)人自意外傷害事故發(fā)生之日起一百八十天內(nèi)因該意外傷害事故致成身故，則本公司將給付等值于保險(xiǎn)金額的意外身故保險(xiǎn)金，但若本合同有效期內(nèi)已有意外殘疾保險(xiǎn)金給付，則必須扣除已給付的意外殘疾保險(xiǎn)金，本合同對該被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)責(zé)任終止。二、意外殘疾保險(xiǎn)金給付若被保險(xiǎn)人自意外傷害事故發(fā)生之日起一百八十天內(nèi)因該意外傷害事故致成《人身保險(xiǎn)殘疾程度與保險(xiǎn)金給付比例表》中所列殘疾程度之一者，則本公司將以保險(xiǎn)金額為基數(shù)，按附表所示比例給付意外殘疾保險(xiǎn)金。生命幸福家庭保險(xiǎn)卡理賠規(guī)則

生命永安團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任三、水陸交通意外額外保險(xiǎn)金給付

被保險(xiǎn)人以乘客身份乘坐商業(yè)運(yùn)營的水、陸公共交通工具遭受意外傷害，且自意外事故發(fā)生之日起一百八十天內(nèi)因該意外傷害事故導(dǎo)致身故，則本公司除按本條第一項(xiàng)給付意外身故保險(xiǎn)金外，另按該意外身故保險(xiǎn)金的二倍給付水陸交通意外額外身故保險(xiǎn)金。四、航空意外額外保險(xiǎn)金給付

被保險(xiǎn)人以乘客身份乘坐商業(yè)運(yùn)營的民航班機(jī)遭受意外傷害，且自意外事故發(fā)生之日起一百八十天內(nèi)因該意外傷害事故導(dǎo)致身故，則本公司除按本條第一項(xiàng)給付意外身故保險(xiǎn)金外，另按該意外身故保險(xiǎn)金的四倍給付航空意外額外身故保險(xiǎn)金。生命幸福家庭保險(xiǎn)卡理賠規(guī)則水、陸公共交通工具：指領(lǐng)有合法的公共運(yùn)輸營業(yè)執(zhí)照，以公共運(yùn)輸為目的，在固定時(shí)間內(nèi)營運(yùn)于兩地之間固定路線或航線，被保險(xiǎn)人以乘客身份需要付款乘坐的水、陸機(jī)動(dòng)運(yùn)輸工具，包括公共汽車、火車、軌道列車、旅游車和輪船，但自行租賃的運(yùn)輸工具及出租車除外.

生命幸福家庭保險(xiǎn)卡理賠規(guī)則案例：被保險(xiǎn)人（主被保險(xiǎn)人）劉某2011年1月10日購買我公司幸福家庭卡，被保險(xiǎn)人2011年1月20日乘坐長途汽車回老家過年，不幸發(fā)生車禍身故，受益人在申請理賠時(shí)需要準(zhǔn)備那些理賠資料？受益人可獲得的理賠金是多少？生命幸福家庭保險(xiǎn)卡理賠規(guī)則受益人需要準(zhǔn)備的理賠資料1、理賠申請書2、保險(xiǎn)卡3、被保險(xiǎn)人身份證明4、被保險(xiǎn)人醫(yī)學(xué)死亡證明5、被保險(xiǎn)人戶口注銷證明6、被保險(xiǎn)人喪葬證明7、意外事故證明8、受益人身份證明9、受益人與被保險(xiǎn)人關(guān)系證明10、受益人存折生命樂無憂保險(xiǎn)卡生命樂無憂保險(xiǎn)卡卡單名稱生命樂無憂保險(xiǎn)卡保費(fèi)100元保險(xiǎn)期間1年投保年齡16－65（周歲）投保職業(yè)1－4類電話激活不支持適用條款生命永泰團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)生命綜合交通意外傷害保險(xiǎn)生命附加團(tuán)體意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)生命團(tuán)體意外住院每日補(bǔ)貼醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任及保險(xiǎn)金額意外殘疾保險(xiǎn)金5萬元意外身故保險(xiǎn)金5萬元航空意外保險(xiǎn)金45萬元鐵路/水運(yùn)交通意外保險(xiǎn)金15萬元意外醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償保險(xiǎn)5000元（免賠50元/給付比例90％）意外住院每日補(bǔ)貼保險(xiǎn)金20元/日（每年給付以180日為限）生命樂無憂保險(xiǎn)卡案例：

被保險(xiǎn)人劉某2011年4月28日購買我公司生命樂無憂保險(xiǎn)卡，2010年5月8日因雨天路滑騎車摔倒，造成被保險(xiǎn)人鎖骨骨折。在呼和浩特市第一醫(yī)院住院治療，共計(jì)住院8天，費(fèi)用4500元，乙類藥200元，其他自費(fèi)項(xiàng)目400元，問被保險(xiǎn)人理賠需要提交資料種類，如何理算？生命住院費(fèi)用補(bǔ)償B/C款理賠規(guī)則1、理賠申請書2、保險(xiǎn)卡3、被保險(xiǎn)人身份證明4、醫(yī)院診斷證明5、意外事故證明6、住院費(fèi)用收據(jù)原件

及費(fèi)用明細(xì)清單7、門診病歷及住院病歷復(fù)印件8、被保險(xiǎn)人存折原件生命樂無憂保險(xiǎn)卡理算1、意外住院費(fèi)用補(bǔ)償（4500—200×10%—400-50）×90%=3627元2、意外住院每日補(bǔ)貼

20元/天×8天=160元保險(xiǎn)卡介紹：生命迷你彩虹保險(xiǎn)卡保險(xiǎn)卡介紹：生命迷你彩虹保險(xiǎn)卡卡單名稱生命迷你彩虹保險(xiǎn)卡保費(fèi)10元保險(xiǎn)期間7天投保年齡1－70（周歲）投保職業(yè)1－4類電話激活不支持適用條款生命綜合交通意外傷害保險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任及保險(xiǎn)金額航空意外保險(xiǎn)金40萬元鐵路/水陸交通意外保險(xiǎn)金20萬元公路交通意外保險(xiǎn)金8萬元私家車交通意外保險(xiǎn)金5萬元意外醫(yī)療保險(xiǎn)金1000元（免賠額100元/給付比例80％）保險(xiǎn)卡介紹：生命迷你彩虹保險(xiǎn)卡拒保職業(yè)類別及免責(zé)活動(dòng)項(xiàng)目規(guī)定各種建筑現(xiàn)場工人、鑿巖工、（石料加工、冶金、機(jī)械、橡膠、塑料及漆制品制造業(yè)、森林砍伐業(yè)、木材加工業(yè)、石棉、水泥業(yè)、電池、紙箱、造紙、紙漿、玻璃及其制品）工人、（線路、管道和設(shè)備安裝）工人、印刷切紙工、電工、修造船廠工人、各類礦山礦工、石油加工及煉焦業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、造林及森林防火人員、山區(qū)救難人員、山區(qū)及海上地質(zhì)探測員、高壓電有關(guān)工作人員、爆破工、強(qiáng)腐蝕制劑制造工、壓縮及液化氣體的制造和運(yùn)輸工人、液化瓦斯批發(fā)及零售業(yè)、火藥爆竹制造及處理人員(包括爆竹,煙火制造工及所有現(xiàn)場工作人員)、暴身于塵?；蛴卸净衔镏と?、水利/橋梁/隧道工程人員、城管執(zhí)法人員、動(dòng)物園職工（獸欄清潔工、水電機(jī)械工、馴獸師、飼養(yǎng)人員）、馴犬員、屠宰加工工人；鐵路運(yùn)輸業(yè)（修路工、維護(hù)員、機(jī)工、電工）、海洋運(yùn)輸業(yè)、航空空勤人員、試車工、（計(jì)程車、營業(yè)用貨車、礦石車、工程卡車、液化、氧化油罐車、貨柜車、混凝土預(yù)拌車、機(jī)動(dòng)三輪車、拖拉機(jī)）駕駛員、道路清潔工、道路養(yǎng)護(hù)工、下水道清潔工人；室外高空作業(yè)的清潔工/技工/修理工、吊車（塔吊）操作人員、高空電力及電信設(shè)備架設(shè)維修工人、廣告招牌架設(shè)人員、空調(diào)安裝工、電梯升降機(jī)安裝工、樓宇拆除工人、電線架設(shè)及維護(hù)工人、高空作業(yè)室外裝潢人員、高樓外部清潔工、煙囪清潔工、電臺(tái)天線維護(hù)人員；拒保職業(yè)類別及免責(zé)活動(dòng)項(xiàng)目規(guī)定捕魚人、漁船船員、海上作業(yè)人員（含潛水人員）、救難船員、航空公司飛行訓(xùn)練教官及學(xué)員、垃圾船工作人員、潛水及爆破工作人員、挖泥船工人；具有風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)動(dòng)的運(yùn)動(dòng)員及教練（包括：武術(shù)、拳擊、散打、摔跤、潛水、劃水、滑雪、馬術(shù)、特技表演、雪車、滑翔機(jī)具、汽車摩托車賽車、跳傘、風(fēng)浪板、水上摩托車、足球、曲棍球、冰上曲棍球、橄欖球）（治安、空中、海上服役、前線）軍人、特種兵(海軍陸戰(zhàn)隊(duì),傘兵,水中爆破兵,化學(xué)兵,爆破工兵)、刑警、交通警察、消防隊(duì)隊(duì)員、武警官兵、警校學(xué)生、軍事單位武器彈藥研究及管理人員、前線軍人、軍校學(xué)生、受訓(xùn)新兵、飛行官兵、巡洋艦艇及潛水艇官兵、緝私人員、搶險(xiǎn)員；戰(zhàn)地記者、武打演員、特技演員、馴獸師、動(dòng)物園飼養(yǎng)員、獸欄清潔工、高空雜技演員、吧女、酒女、舞女、按摩師。責(zé)任免除活動(dòng)項(xiàng)目：浪板、水上摩托車、足球、曲棍球、冰上曲棍球、橄欖球、拳擊、滑雪、潛水、跳傘、攀巖運(yùn)動(dòng)、探險(xiǎn)活動(dòng)、武術(shù)比賽、摔跤比賽、特技表演、賽馬、賽車。營銷員福利保險(xiǎn)一、營銷員福利投保險(xiǎn)種及保額團(tuán)體保單號：0260003110000049。承保險(xiǎn)種：生命永泰團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)、生命永惠團(tuán)體每年續(xù)保定期壽險(xiǎn)、生命附加團(tuán)體意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)、生命附加團(tuán)體住院費(fèi)用補(bǔ)償保險(xiǎn)C款。職級意外傷殘及身故保額（元）疾病身故保額（元）住院醫(yī)療保額（元）意外傷害醫(yī)療保額（元）營銷顧問10,000----1,000高級營銷顧問30,00030,0003,0003,000業(yè)務(wù)主任(高級業(yè)務(wù)主任)50,00050,0005,0005,000營銷經(jīng)理(高級營銷經(jīng)理)100,000100,00010,00010,000分區(qū)經(jīng)理(高級分區(qū)經(jīng)理)150,000150,00015,00015,000營銷總監(jiān)(高級營銷總監(jiān))300,000300,00030,00030,000營銷員福利保險(xiǎn)一、營銷員福利理賠事項(xiàng)（1）、公司提供的團(tuán)體保險(xiǎn)適用于入司時(shí)年齡在50周歲（含）以內(nèi)的營銷員。（2）、營銷員因入司前既往病癥引起的團(tuán)體住院醫(yī)療保險(xiǎn)理賠申請屬于除外責(zé)任。（3）、營銷員在一年期內(nèi)，累計(jì)賠付金額以最近一次事故發(fā)生時(shí)職級所對應(yīng)的保險(xiǎn)金額為限。（4）、營銷員團(tuán)險(xiǎn)身故受益人以其法定受益人為其身故受益人。（5）、附加團(tuán)體意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)免賠額100元，給付比例80%;附加團(tuán)體住院費(fèi)用補(bǔ)償保險(xiǎn)C款免賠額500元，給付比例80%。（6）、理賠時(shí)除提供理賠常規(guī)單證外，還需要提供《生命人壽營銷員福利申請書》營銷員福利保險(xiǎn)比如營銷員意外摔傷右手，在內(nèi)蒙古醫(yī)院門診治療。理賠時(shí)需要提供哪些資料？謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000