2022年甘肅省金昌市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年甘肅省金昌市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

2.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財(cái)務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

3.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司銷售部會議記錄B.被審計(jì)公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計(jì)師的工作底稿

4.關(guān)于測試內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實(shí)施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測試

D.觀察程序適用于測試對實(shí)物的控制

5.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

6.在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯報最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

7.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

8.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報表。如果甲公司會計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

9.關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用

C.確認(rèn)對會計(jì)估計(jì)變更做出正確的會計(jì)處理和充分的披露

D.確定會計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報與披露

10.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

11.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序

12.第

13

題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

13.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對B公司2010年度的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，乙注冊會計(jì)師遇到下列與其他信息或比較信息相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發(fā)現(xiàn)2009年漏記了固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用300萬元。在編制2010年財(cái)務(wù)報表時，對此項(xiàng)會計(jì)差錯予以更正，并追溯調(diào)整了2009年度財(cái)務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目，并在2010年度財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?，但前任注冊會?jì)師沒有修改過對上期財(cái)務(wù)報表出具的無保留意見審計(jì)報告。假定該情況對2010年度財(cái)務(wù)報表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）的審計(jì)報告。

A.帶其他事項(xiàng)段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

14.下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后,與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

15.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

16.第

6

題

E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

17.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A企業(yè)的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，A企業(yè)實(shí)行的是自動化運(yùn)行的會計(jì)信息系統(tǒng)，甲注冊會計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時候遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行下列哪項(xiàng)審計(jì)程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

18.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性對A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.在集團(tuán)審計(jì)中，某些情況下審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄形式

19.

第

13

題

第一次債權(quán)人會議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會議主席D.債務(wù)人上級主管部門

20.注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

21.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

22.下列變動成本差異中，無法從生產(chǎn)過程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。

A.變動制造費(fèi)用效率差異B.變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價格差異D.直接人工效率差異

23.注冊會計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財(cái)務(wù)報表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財(cái)務(wù)報表出具非無保留意見的審計(jì)報告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計(jì)報告

24.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

25.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

26.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表。如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報告B.非無保留意見審計(jì)報告C.無法表示意見審計(jì)報告D.否定意見審計(jì)報告

27.在評價針對銷售費(fèi)用中委托代銷手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測值的準(zhǔn)確程度時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.手續(xù)費(fèi)按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費(fèi)價格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費(fèi)價格的可獲得性

D.已記錄金額與預(yù)測值之間可接受的差異額

28.下列關(guān)于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實(shí)施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

B.在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

D.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計(jì)師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

29.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計(jì)師可能只需要對某項(xiàng)自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍

C.單項(xiàng)控制一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對審計(jì)方案的影響

30.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

C.僅用于控制測試，確定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

二、多選題(20題)31.在對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行考慮時，屬于注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

32.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因的說法正確的有（）。

33.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長河公司2017年財(cái)務(wù)報表。注冊會計(jì)師對定期存款進(jìn)行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

34.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

C.針對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制，在測試其運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

35.以下符合審計(jì)中“專家”定義的有（）。

A.會計(jì)領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計(jì)單位對計(jì)算機(jī)有專長的員工

D.會計(jì)師事務(wù)所的地質(zhì)專家

36.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計(jì)單位對錯報進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

37.對于不同的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃具有共同點(diǎn)。下列各項(xiàng)中，不同審計(jì)單位所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試程序C.針對應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序D.實(shí)質(zhì)性程序

38.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

39.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

40.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

41.會計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認(rèn)識

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識到要對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

42.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會計(jì)師在對I公司2008度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計(jì)師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

43.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2008年度的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，庚注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，庚注冊會計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會計(jì)師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

44.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報表的不可缺少的一個組成部分

45.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

46.

第

30

題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）。

47.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中考慮舞弊，應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的事項(xiàng)有()。

A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

B.管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

48.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對x公司舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

49.在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

50.會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，下列各項(xiàng)措施中，可以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責(zé)任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務(wù)所的政策時未能予以懲戒

三、3.判斷題(10題)51.

承上述題目，如果運(yùn)用比率估計(jì)抽樣得出的總成本是5724000元。()

A.正確B.錯誤

52.

如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計(jì)師除了在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

53.

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。()

A.正確B.錯誤

54.在審計(jì)過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯誤或舞弊行為,則注冊會計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。()

A.正確B.錯誤

55.對于長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)，注冊會計(jì)師主要是查閱債券到期日來計(jì)算“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”的數(shù)額，并據(jù)以判斷企業(yè)劃轉(zhuǎn)的正確性。()

A.正確B.錯誤

56.購貨交易正確截止是要求將12月31日前購入的存貨，無論其是否已驗(yàn)收入庫，都必須納入存貨盤點(diǎn)范圍。()

A.正確B.錯誤

57.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是明確會計(jì)師事務(wù)所與委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同,因此必須由雙方法人代表簽署。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計(jì)師王惠正在對P公司2006年度發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。對于王惠在審計(jì)過程中需要加以解決的下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

測試直接材料成本時，對于采用定額單耗的產(chǎn)品，王惠應(yīng)檢查根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計(jì)算單中的直接材料成本是否相符。()

A.正確B.錯誤

59.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額＝報表反映數(shù)。()

A.正確B.錯誤

60.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。(

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

42

題

中天恒信會計(jì)師事務(wù)所承接了湖北遠(yuǎn)達(dá)公司2004年度會計(jì)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派了注冊會計(jì)師李某、劉某進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師李某、劉某對應(yīng)收賬款審計(jì)時采用了肯定式函證程序，并對回函結(jié)果進(jìn)行匯總，其中：債務(wù)人A未提供回函，債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計(jì)單位會計(jì)記錄不一致。

請問：

（1）注冊會計(jì)師李某、劉某針對債務(wù)人A未回函情況應(yīng)采取措施？

（2）債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計(jì)單位會計(jì)記錄不一致的原因主要可能是哪些？

（3）注冊會計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序？

62.注冊會計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

63.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請闖A注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

要求：

針對上述第(4)項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

65.(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點(diǎn)過程中有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點(diǎn)結(jié)束時注冊會計(jì)師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計(jì)師未能對2007年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)采取何措施？

參考答案

1.B出納員不得同時兼任稽核、會計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

2.A注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時需要確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

3.D選項(xiàng)A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊會計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

4.B選項(xiàng)A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項(xiàng)B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認(rèn)真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項(xiàng)C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項(xiàng)目，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測試；

選項(xiàng)D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

6.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

7.D注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測試時對雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時間

8.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊會計(jì)師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊會計(jì)師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊會計(jì)師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

9.C選項(xiàng)C，會計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

10.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

11.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對組成部分注冊會計(jì)師工作的利用。

12.D選項(xiàng)A、B、C屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況，選項(xiàng)D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況。

13.A如果認(rèn)為前任注冊會計(jì)師發(fā)表了無保留意見的上期財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，但前任注冊會計(jì)師無法或不愿意對上期財(cái)務(wù)報表重新出具審計(jì)報告，則后任注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任對更正前的上期財(cái)務(wù)報表出具了報告。

14.C

15.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊會計(jì)師評價審計(jì)證據(jù)可靠性時考慮的因素。

16.B允許的抽樣風(fēng)險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

17.AA

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

18.A選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實(shí)施審閱；

選項(xiàng)B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計(jì)師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項(xiàng)C正確，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項(xiàng)D正確，審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計(jì)師針對識別出的特別風(fēng)險得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，自債權(quán)申報期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

20.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

21.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運(yùn)行是否有效。

22.C解析：材料價格差異是在采購過程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負(fù)責(zé),而應(yīng)由采購部門對其作出說明。變動制造費(fèi)用效率差異反映工作效率變化引起的費(fèi)用節(jié)約或超支;變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是反映耗費(fèi)水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實(shí)際工作時數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項(xiàng)A，B，D中的三種差異均和生產(chǎn)過程有著密切的聯(lián)系。

23.A選項(xiàng)A，針對上述事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中對本期財(cái)務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報表是由其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊會計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報告中對本期財(cái)務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計(jì)報告。

24.B

25.B在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計(jì)人員就可對管理層的各個認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個認(rèn)定的結(jié)論綜合起來，審計(jì)人員即可對整個財(cái)務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計(jì)總體目標(biāo))。

26.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報表仍出具非無保留意見審計(jì)報告。

27.D選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測的準(zhǔn)確性，屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性，屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)D不應(yīng)當(dāng)考慮但符合題意，屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

29.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。

30.D分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A不正確；分層是依據(jù)注冊會計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項(xiàng)B不正確；分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，選項(xiàng)C不正確。

31.ABCD注冊會計(jì)師在確定審計(jì)策略時，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.ABCD選項(xiàng)A屬于注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)8屬于注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報而導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序的非抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)D屬于注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險。

33.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

35.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

36.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊會計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計(jì)意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計(jì)報告，所以選項(xiàng)D錯誤。

37.AD控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。

38.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

39.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

40.ABCD注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

41.ABCD參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

42.AC選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

43.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

44.AC選項(xiàng)A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報表。針對后者，注冊會計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見；針對前者，審計(jì)意見僅提及本期報表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會計(jì)政策變更、重大會計(jì)差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度發(fā)生變化而引起財(cái)務(wù)報表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見時，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財(cái)務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.A管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)A不正確；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，選項(xiàng)B正確；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報表相關(guān)的所有信息，選項(xiàng)C正確，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。

46.ACD選項(xiàng)C錯誤，注冊會計(jì)師無法對期初存貨余額進(jìn)行監(jiān)盤。

47.ABCD

48.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法。選項(xiàng)B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

49.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

50.ABC選項(xiàng)D向事務(wù)所人員傳遞一個明確的信號：書面政策實(shí)際上沒有那么重要，這與質(zhì)量至上的意識樹立是相違背的。

51.B解析：樣本比率＝582000÷600000＝97%

總成本＝5900000×97%＝5723000(元)

52.A解析：這屬于驗(yàn)明應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容。

53.A解析：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

54.A

55.B解析：還應(yīng)檢查長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性和有無長期投資性質(zhì)的短期投資。

56.B

57.B解析：也可由授權(quán)代表簽署。

58.B解析：命題的核對內(nèi)容適用于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)。

59.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額+重分類調(diào)整的借方金額－重分類調(diào)整的貸方金額＝報表反映數(shù)。

60.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”等于同期的未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目金額。

61.（1）函證應(yīng)收賬款時，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函，如果仍未能得到回復(fù)，應(yīng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。

（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會計(jì)記錄不一致的原因主要有：

①被審單位與債務(wù)人的入賬時間可能不一致；

②被審單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤；

③被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。

（3）在出現(xiàn)差異時，注冊會計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序主要有