中高級(jí)財(cái)務(wù)課后習(xí)題答案

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（中、高級(jí)）第二版》思考練習(xí)題參考答案

第一章總論

重要概念（略）

簡答題（略）

三、單項(xiàng)選擇題

1.B2.A3.D4.A5.B6.B7.A8.B9.C10.

四、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABD5.ABC6.ABC7.ABC

8.ACD9.AC10.ACD

五、判斷題

1.錯(cuò)2.錯(cuò)3.錯(cuò)4.錯(cuò)5.fii6.對(duì)7.對(duì)8.對(duì)

9.對(duì)10.錯(cuò)

第二章貨幣資金

一、重要概念（略）

二、簡答題（略）

三、單項(xiàng)選擇題

1.C2.A3.B4.B5.D6.A7.C8.D9.D10.D

四、多項(xiàng)選擇題

1.BCD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD

五、判斷題

1.X2.X3.X4.X5.X6.V7.X8.V9.V10.V

六、核算題

1?【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

（1）1月3日，查明原因處理時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：其他應(yīng)付款一一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（光輝公司）100

借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（光輝公司）100

貸：庫存現(xiàn)金100

（2）1月8日，開立采購專戶，預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)

借：其他貨幣資金——外埠存款100000

貸：銀行存款100000

借：其他應(yīng)收款——王芳800

貸：庫存現(xiàn)金800

（3）1月17日，取得銀行匯票時(shí)

借:其他貨幣資金一一銀行匯票26000

貸：銀行存款26000

(4)1月20II,采購材料取得票證時(shí)

借：預(yù)付賬款25500

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票25500

(5)1月23日，銷售時(shí)

借：銀行存款105300

貸：主營業(yè)務(wù)收入90000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15300

(6)1月24日，銀行匯票收到多余款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款500

貸：其他貨幣資金——銀行匯票500

(7)1月25日，采購材料取得票證時(shí)

借：在途物資80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600

貸：其他貨幣資金——外埠存款93600

(8)1月31日，收到多余款項(xiàng)，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)

借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金一一外埠存款6400

借：庫存現(xiàn)金50

管理費(fèi)用750

貸：其他應(yīng)收款——王芳800

(9)1月31日，存現(xiàn)時(shí)

借：銀行存款18000

貸：庫存現(xiàn)金18000

2?【解析】根據(jù)上述資料，乙公司的會(huì)計(jì)處理如下:

(1)提現(xiàn)時(shí)

借：庫存現(xiàn)金15000

貸：銀行存款15000

⑵預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒎?500

貸：庫存現(xiàn)金1500

(3)收到貨款時(shí)

借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款50000

(4)歸還貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000

(5)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用1650

貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒎?500

庫存現(xiàn)金150

(6)現(xiàn)金短缺時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

(7)取得銀行本票時(shí)

借：其他貨幣資金一一銀行本票50000

貸：銀行存款50000

(8)采購材料取得票證時(shí)

借：原材料45000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7650

貸：其他貨幣資金——銀行本票50000

銀行存款2650

(9)用信用卡購買辦公用品時(shí)

借：管理費(fèi)用2300

貸：其他貨幣資金——信用卡2300

3.(1)根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年1月31日金額單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額866000銀行對(duì)賬單余額889000

力口：銀行已收、企業(yè)未收款117000力口：企業(yè)已收、銀行未收款100000

減：銀行已付、企業(yè)未付款：6000減：企業(yè)已付、銀行未付款12000

調(diào)節(jié)后的存款余額977000調(diào)節(jié)后的存款余額977000

(2)如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相等，應(yīng)及時(shí)核查原始憑證、記賬憑證、銀行存款

明細(xì)賬與總分類賬，以及未達(dá)賬項(xiàng)，更正錯(cuò)賬并重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

第三章金融資產(chǎn)

一、重要概念(略)

二、筒答題(略)

三、單項(xiàng)選擇題

1.D2.A3.C4.B5.B6.B7.B8.A9.B10.B11.A12.C

13.B14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.A

四、多項(xiàng)選擇題

1.ABC2.AB3.ABC4.BCD5.BC6.ABD7.AC8.AB9.AB10.ABC11.AC12.ABC

13.ABD14.ABC15.ABC16.ABC17.ABD

五、判斷題

1.X2.X3.V4.X5.J6.J7.J8.J9.X10.J11.X12.X

13.X14.V

六、核算題

1?【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:

(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

①2009年5月10日，購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借:交易性金融資產(chǎn)——成本600000

應(yīng)收股利20000

投資收益1000

貸：銀行存款621000

②2009年5月30日,收到現(xiàn)金股利時(shí)

借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收股利20000

③2009年6月30日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(200000X3.2-600000)40000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40000

?2009年8月10日，宣告現(xiàn)金股利時(shí)

借：應(yīng)收股利(0.20X200000)40000

貸：投資收益40000

⑤2009年8月20日,收到現(xiàn)金股利時(shí)

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收股利40000

@2009年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(200000X3.6-200000X3.2)80000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80000

⑦2010年1月3日，處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款630000

公允價(jià)值變動(dòng)損益120000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600000

——公允價(jià)值變動(dòng)120000

投資收益30000

(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益

該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=T000+40000+40000+80000-120000+30000=69000(元)

2.【解析】根據(jù)上述資料，A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2009年1月1日，購入債券時(shí)

借：持有至到期投資——成本1000000

應(yīng)收利息(1000000X4%)40000

貸：銀行存款1012770

持有至到期投資——利息調(diào)整27230

(2)2009年1月3日,收到債券利息時(shí)

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

(3)2009年12月31日，計(jì)息并攤銷債券折價(jià)時(shí)

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000000-27230)X5%=972770X5%=48639(元)

“持有至到期投資——利息調(diào)整”=48639-1000000X4%=8639(元)

借:應(yīng)收利息40000

持有至到期投資——利息調(diào)整8639

貸：投資收益48639

(4)2010年1月3日，收到債券利息時(shí)

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

(5)2010年12月31日,計(jì)息并攤銷債券折價(jià)時(shí)

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(972770+8639)X5%=49070(元)

“持有至到期投資一利息調(diào)整”=49070-1000000X4%=9070(元)

借：應(yīng)收利息40000

持有至到期投資——利息調(diào)整9070

貸：投資收益49070

(6)2011年1月3日，收到債券利息時(shí)

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收利息40000

(7)2011年12月31日,計(jì)息并攤銷債券折價(jià)時(shí)

“持有至到期投資——利息調(diào)整”=27230-8639-9070=9521(元)

投資收益=40000+9521=49521(元)

借：應(yīng)收利息40000

持有至到期投資——利息調(diào)整9521

貸：投資收益49521

(8)2012年1月3日，收到債券本息時(shí)

借：銀行存款1040000

貸：持有至到期投資——成本1000000

應(yīng)收利息40000

3.【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)確認(rèn)商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)收票據(jù)100000

貸：應(yīng)收賬款100000

(2)確認(rèn)票據(jù)貼現(xiàn)

票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算如下：

票據(jù)到期日為2009年4月5Ho

票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值X（1+年利率+360X票據(jù)到期天數(shù)）

=100000X（1+6%-^-360X90）=101500（元）

貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)T

=（28-14+31+5）-1=49（天）

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值X貼現(xiàn)率+360X貼現(xiàn)天數(shù)

=101500X9%4-360X49=1243（元）

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息

=101500-1243=100257（元）

借：銀行存款100257

短期借款一一利息調(diào)整1243

貸：短期借款——本金101500

4.【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下

（1）核銷壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備100000

貸：應(yīng)收賬款100000

（2）①確認(rèn)商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)收票據(jù)468000

貸：應(yīng)收賬款468000

②計(jì)提票據(jù)利息

借：應(yīng)收票據(jù)4680

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4680

③應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款472680

貸：應(yīng)收票據(jù)472680

（3）確認(rèn)銷售

借：應(yīng)收賬款2457000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）357000

借：主營業(yè)務(wù)成本1260000

貸：庫存商品1260000

（4）收回已核銷的壞賬

借：應(yīng)收賬款20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

借:銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款20000

（5）年補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

2009年年末應(yīng)收賬款的余額=3200000-100000-468000+472680+2457000+20000-20000=5

561680（元）

2009年年末壞賬準(zhǔn)備余額=5561680X5%=278084（元）

2009年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=278084+100000-160000-20000=198084（元）

借：資產(chǎn)減值損失198084

貸：壞賬準(zhǔn)備198084

5.【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:

（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

①2009年5月10日，購入股票時(shí)

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本485000

貸：銀行存款485000

②2009年6月30日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：資本公積——其他資本公積（485000-60000X7.5）35000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35000

③2009年8月10II,宣告現(xiàn)金股利時(shí)

借：應(yīng)收股利（0.20X60000）12000

貸：投資收益12000

④2009年8月20日，收到現(xiàn)金股利時(shí)

借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收股利12000

⑤2009年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（60000X8.5-60000X7.5）60000

貸：資本公積——其他資本公積60000

@2010年1月3日，處置股票時(shí)

借：銀行存款515000

資本公積——其他資本公積25000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本485000

——公允價(jià)值變動(dòng)25000

投資收益30000

（2）計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益

該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=12000+30000=42000（元）

第四章存貨

一、重要概念（略）

二、簡答題（略）

三、單項(xiàng)選擇題

1.A2.A3.A4.D5.A6.B7.A8.D9.D10.A

11.B12.C

四、多項(xiàng)選擇題

1.BC2.CD3.ACD4.ABCD5.ABCD6.BCD7.ABC

8.ABCD9.AD10.ABD11.ACD12.ABD

五、判斷題

1.對(duì)2.對(duì)3.錯(cuò)4.對(duì)5.錯(cuò)6.錯(cuò)7.對(duì)8.對(duì)9.錯(cuò)10.錯(cuò)

六、核算題

1.要求采用先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法登記A材料明細(xì)賬

（1）先進(jìn)先出法

日期收入發(fā)出結(jié)存

單價(jià)數(shù)量單價(jià)數(shù)量單價(jià)

摘要數(shù)量金額金額金額

月日（元/（千（元/（千（元/千

（千克）（元）（元）（元）

千克）克）千克）克）克）

11期初30001.504500

30001.504500

2收入18001.552790

18001.552790

5發(fā)出30001.50450018001.552790

18001.552790

12收入25001.453625

25001.453625

18001.552790

15發(fā)出8001.451160

17001.452465

8001.451160

20收入30001.504500

30001.504500

8001.451160

25發(fā)出18001.502700

12001.501800

31合計(jì)73001091585001271518001.502700

(2)月末一次加權(quán)平均法

平均單價(jià)=(4500+2790+3625+4500)/(3000+1800+2500+3000)=1.4966(元/千克)

日期收入發(fā)出結(jié)存

單價(jià)數(shù)量單價(jià)數(shù)量單價(jià)

摘要數(shù)量金額金額金額

月日（元/（千（元/（千（元/千

（千克）（元）（元）（元）

千克）克）千克）克）克）

11期初30001.504500

2收入18001.5527904800

5發(fā)出30001800

12收入25001.4536254300

15發(fā)出3500800

20收入30001.5045003800

25發(fā)出20001800

31合計(jì)73001091585001.49661272118002694

注：最后的結(jié)存金額，應(yīng)為：4500+10915-12721=2694,不能用1.4966*1800,因?yàn)楸仨氁?/p>

數(shù)。

單價(jià)也可近似取到1.50,則發(fā)出存貨為1.50*8500=12750,結(jié)存為2665元。

（3）移動(dòng)加權(quán)平均法

日期收入發(fā)出結(jié)存

單價(jià)數(shù)量單價(jià)數(shù)量單價(jià)

摘要數(shù)量金額金額金額

月日（元/（千（元/（千（元/千

（千克）（元）（元）（元）

千克）克）千克）克）克）

11期初30001.504500

2收入18001.55279048001.527290

5發(fā)出30001.52456018002730

12收入25001.45362543001.486355

15發(fā)出35001.4851808001175

20收入30001.50450038001.495675

25發(fā)出20001.49298018002695

31合計(jì)73001091585001272018002695

2.根據(jù)所給資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算本月材料成本差異率及發(fā)出和結(jié)存材料分擔(dān)的材料成本

差異。

（1）5日，材料入庫時(shí)：

1000X（1-5%）=950（千克）950x5=4750（元）

借：原材料4750

材料成本差異450

貸：材料采購5200

（2）17日，采購材料時(shí)：

借：材料采購8500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360

貸：預(yù)付賬款6000

銀行存款3860

材料入庫時(shí):

借：原材料8600

貸：材料采購8500

材料成本差異100

(3)25日,采購材料時(shí):

借：材料采購5000

貸：應(yīng)付票據(jù)5000

注意：獲得的是普通發(fā)票，所以不能抵扣增值稅。

(4)29B.盤盈材料時(shí)：

借：原材料500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

(5)30日等待發(fā)票賬單，31日仍未到達(dá)，則暫估入賬：

借：原材料I000

貸：應(yīng)付賬款1000

(6)31日，發(fā)料匯總：

借：生產(chǎn)成本6000

制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用1000

貸：原材料7800

本月總差異=400+450-100=750（元）

本月總可用原材料的計(jì)劃成本=14000+4750+8600+500=27850（元）

注意：月底暫估入賬的不算，因下月初要紅字沖回。

本月材料成本差異率=750+27850X100%=2.69%

發(fā)出材料分擔(dān)的材料成本差異：6000X2.69%=161.40（元）

800X2.69%=21.52（元）

1000X2.69%=26.90（元）

共計(jì)：161.40+21.52+26.90=209.82（元）

結(jié)存材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異：750—209.82=540.18（元）

相關(guān)材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

借：生產(chǎn)成本161.40

制造費(fèi)用21.52

管理費(fèi)用26.90

貸：材料成本差異209.82

3.根據(jù)所給資料編制甲企業(yè)委托加工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（1）發(fā)出原材料時(shí)：

借：委托加工物資200000

貸：原材料200000

（2）支付加工費(fèi)用及輔助材料費(fèi)時(shí)：

（23400+11700）/（1+17%）=30000（元）

30OOOX17%=5100（元）

借：委托加工物資30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35100

（3）收回加工完畢的半成品時(shí)：

借：原材料230000

貸：委托加工物資230000

4.根據(jù)所給資料分別按單項(xiàng)比較法和總額比較法編制2010年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

（1）單項(xiàng)比較法

山已知資料可知，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲”科目的期初余額為貸方100元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

——丙”科目的期初余額為貸方200元。

2010年年末，甲存貨應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備：6500—6100—100=300（元）

丙存貨應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備：（7000—6950）-200=-150（元）（即：轉(zhuǎn)回）

所以，會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失150

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——丙150

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲300

注：以上分錄也可分開寫。

（2）總額比較法

期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為貸方200元（15000-14800）

2010年年末，應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=（13500-13050）-200=250（元）

借：資產(chǎn)減值損失250

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備250

第五章長期股權(quán)投資

一、重要概念（略）

二、簡答題（略）

三、單項(xiàng)選擇題

1.A2.B3.B4.B5.A6.C7.B8.D9.B10.A

四、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.AC3.AB4.ACD5.ABCD6.ABCD7.CD8.AC9.ABC10.CD

五、判斷題

1.V2.X3.X4.X5.X6.J7.X8.X9.J10.J

六、核算題

1?【解析】根據(jù)上述資料，A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利300000元。

應(yīng)收股利=300000X10%=30000（元）

應(yīng)收股利累積數(shù)=100000X10%+30000=40000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=400000X10%=40000（元）

因應(yīng)收股利累積數(shù)等于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù)。

借：應(yīng)收股利30000

長期股權(quán)投資——C公司10000

貸：投資收益40000

（2）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利450000元。

應(yīng)收股利=450000X10%=45000（元）

應(yīng)收股利累積數(shù)=100000X10%+45000=55000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=400000X10%=40000（元）

累積沖減投資成本的金額為15000元（55000-40000）,因累積沖減投資成本10000元,

所以本期應(yīng)沖減投資成本5000元。

借：應(yīng)收股利45000

貸：長期股權(quán)投資——C公司5000

投資收益40000

（3）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利360000元。

應(yīng)收股利=360000X10%=36000（元）

應(yīng)收股利累積數(shù)=100000X10%+36000=46000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=400000X10%=40000（元）

累積沖減投資成本的金額為6000元（46000-40000）,因累積沖減投資成本10000元,

所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元。

借：應(yīng)收股利36000

長期股權(quán)投資——C公司4000

貸：投資收益40000

2.【解析】根據(jù)上述資料?，A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2008年1月1日，投資時(shí)

借：長期股權(quán)投資——B公司（成本）950000

貸：銀行存款950000

（2）2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元

A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=600000X20%=120000（元）

借：長期股權(quán)投資一一B公司（損益調(diào)整）120000

貸：投資收益120000

2008年B公司提取盈余公積，A公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800000元

A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=800000X20%-160000（元）

借：長期股權(quán)投資一一B公司（損益調(diào)整）160000

貸：投資收益160000

（4）B公司分配現(xiàn)金股利100000元

借：應(yīng)收股利20000

貸：長期股權(quán)投資一一B公司（損益調(diào)整）20000

借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收股利20000

（5）2009年根據(jù)B公司資本公積的變動(dòng)調(diào)整長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資——B公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（200000X20%）40000

貸：資本公積——其他資本公積40000

（6）2009年末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

2009年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=950000+120000+160000-20000+40000=1250000

（元），高于可收回金額1200000元，應(yīng)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000元。

借：資產(chǎn)減值損失50000

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000

（7）2010年1月5IIA公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資時(shí)

借：銀行存款1300000

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000

貸：長期股權(quán)投資一一B公司（成本）950000

----B公司（損益調(diào)整）260000

——B公司（其他權(quán)益變動(dòng)）40000

投資收益100000

借：資本公積一一其他資本公積40000

貸：投資收益40000

3.【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:

(1)2008年1月2日，投資時(shí)

借:長期股權(quán)投資一一乙公司（成本）2700000

貸：銀行存款2700000

借:長期股權(quán)投資一一乙公司（成本）200000

貸：營業(yè)外收入200000

（2）2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800000元

借：長期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）160000

貸：投資收益（800000X20%）160000

(3)2009年5月12日，乙公司宣告分配2008年現(xiàn)金股利300000元

借：應(yīng)收股利(300000X20%)60000

貸：長期股權(quán)投資一一乙公司(損益調(diào)整)60000

(4)2009年乙公司發(fā)生凈虧損100000元

借：投資收益(100000X20%)20000

貸：長期股權(quán)投資一一乙公司(損益調(diào)整)20000

(5)2010年1月1日，出售10%股權(quán)時(shí)

借：銀行存款1800000

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)[(2700000+200000)X5O%]1450000

——乙公司(損益調(diào)整)[(160000-60000-20000)X50%]

40000

投資收益310000

借：長期股權(quán)投資一一乙公司1490000

貸：長期股權(quán)投資一一乙公司(成本)1450000

——