2019年企業(yè)財務(wù)會計決算講解

2019年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解

2017年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解

【一】2017年企業(yè)決算工作情況

【二】2017年決算報表修訂情況三、2011年決算報表具體講解四、2011年決算工作需要注意的問題五、2011年決算工作具體要求【一】2017年度決算工作情況總結(jié)（二）廣東省國有企業(yè)資產(chǎn)情況項目2010年數(shù)值增幅（%）匯編戶數(shù)(戶)資產(chǎn)總計（億元)23,922.8116.11負債合計（億元)14,504.5816.44所有者權(quán)益（億元)9,418.2315.60資產(chǎn)負債率（%）

60.631.16一2017年度決算情況總結(jié)

(一)廣東省獲財政部表彰情況

——“良好”等級一2017年度決算情況總結(jié)（三）廣東省國有企業(yè)經(jīng)營情況項目2010年數(shù)值增幅（%）營業(yè)總收入（億元）9,825.3019.07負債合計（億元）9,389.8419.30凈利潤（億元）594.9817.84總資產(chǎn)報酬率(%)4.41凈資產(chǎn)收益率(%)6.77

【二】2017年度決算報表修訂情況

（一）總體思路

——保持穩(wěn)定，實現(xiàn)統(tǒng)一保持穩(wěn)定：

報表種類、格式不變，增加和刪減了部分指標(biāo)

實現(xiàn)統(tǒng)一：

8張主表內(nèi)容與國資委統(tǒng)一二2017年度決算報表修訂情況（二）修改原那么

1、與時俱進：更好地接合經(jīng)濟發(fā)展要求及企業(yè)改革發(fā)展實際。

2、規(guī)范性：嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)那么和財務(wù)制度調(diào)整指標(biāo)及口徑。

3、實用性：能夠反映企業(yè)形勢和財務(wù)狀況，為財政政策的制定提供依據(jù)。

4、簡化可行。二2017年度決算報表修訂情況二2017年度決算報表修訂情況1、理順報表順序和編號：調(diào)整報表順序：后四張主表（原為附表）調(diào)整順序為國有資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表、差不多情況表。理順報表編號：不區(qū)分主表、附表，統(tǒng)一作為8張主表進行編號為財會年企業(yè)01-08表。

（三）總體修改情況

——梳理報表指標(biāo)、規(guī)范填報說明、加強公式審核10與11年表結(jié)構(gòu)對比：2017年報表順序和編號2017年報表順序和編號二2017年度決算報表修訂情況2、梳理、調(diào)整了報表指標(biāo)（1）2017年度表中項目/指標(biāo)有增減變動表格

——封面、《資產(chǎn)負債表》、《應(yīng)上交彌補款項表》、《差不多情況表報表》、《境外辦事機構(gòu)差不多情況表》

（2）明確指標(biāo)標(biāo)識：金融類指標(biāo)前加△，外資類指標(biāo)前加＃，合并企業(yè)類指標(biāo)前加。

（3）減少了指標(biāo)總數(shù)

——8張主表指標(biāo)總數(shù)原為1269個指標(biāo)，修改后為1229個（減少了40個指標(biāo)）二2017年度決算報表修訂情況二2017年度決算報表修訂情況

3、規(guī)范填報說明（1）對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和組織形式重新進行了科學(xué)分類；如：細化中小型企業(yè)為中型、小型、微型三種。參閱《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》相關(guān)內(nèi)容。（2）依照新的國家標(biāo)準(zhǔn)，更新了國民經(jīng)濟行業(yè)分類和行政區(qū)劃代碼；如：舉例

（3）規(guī)范和細化了編制說明中的部分指標(biāo)解釋；如：《利潤表》【Z02】中“其他綜合收益”的指標(biāo)解釋進行了細化，明確“其他綜合收益”所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容：（4）按企業(yè)和管理部門兩類格式明確了財務(wù)情況說明書的編報內(nèi)容。如：二2017年度決算報表修訂情況4、規(guī)范完善了“附注”內(nèi)容

（1）刪除了“風(fēng)險管理”、“存貨跌價準(zhǔn)備變動情況”以及“所得稅費用（收益）與會計利潤的關(guān)系”等內(nèi)容.（2）增加了“稅項”、“母公司財務(wù)報表的要緊項目附注”以及“實收資本（股本）附注”等內(nèi)容.

（3）對部分披露內(nèi)容順序進行了調(diào)整。二2017年度決算報表修訂情況

5、加強公式審核對財務(wù)報表軟件進行了修改完善，依照往年決算驗審情況，在容易出現(xiàn)錯誤的地方增加了部分邏輯性或合理性審核公式。二2017年度決算報表修訂情況（一）填報范圍本套報表適用于具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表的企業(yè)填報。1、地域范圍。本套報表編報范圍包括境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)。

2、單位范圍。本套報表編報范圍包括：

（1）國有及國有控股的企業(yè)：

（2）實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位；（3）鎮(zhèn)集體企業(yè)：

【三】2017年度決算報表具體講解三2017年度決算報表具體講解

【二】報表體系（一）封面內(nèi)容1、封面（匯總、分戶+主表（8張）+行業(yè)補充指標(biāo)表（16張）---16張補充指標(biāo)表，我省只填列了12張。—財會年企補02表、05表、06表、12表、15表、16表不需要填寫2、封面填列關(guān)注點

（1）企業(yè)名稱：填列在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱，與公章一致。（2）國民經(jīng)濟分類與代碼：依據(jù)新的國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754－2017）。

（3）企業(yè)經(jīng)營規(guī)模：新標(biāo)準(zhǔn)，《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）、國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知》（國統(tǒng)字【2011】75號）三2017年度決算報表具體講解3、匯總封面

——原7行簡化為3行2010年匯總封面2011年匯總封面匯總單位名稱匯總單位名稱單位負責(zé)人單位負責(zé)人主管會計工作負責(zé)人刪除總會計師刪除會計機構(gòu)負責(zé)人刪除填表人刪除編制日期編制日期三2017年度決算報表具體講解

（1）經(jīng)營規(guī)模：增加了“微型企業(yè)”

——《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2017〕300號）2017年經(jīng)營規(guī)模2017年經(jīng)營規(guī)模

4、分戶封面

——涉及到7個項修改變動，增加“審計方式”項

（2）經(jīng)濟類型：分類進行了整理

其中，國有及國有控股增加了“是否中外合資合作企業(yè)”選項。

2017年經(jīng)營類型2017年經(jīng)營類型三2017年度決算報表具體講解依照《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》等相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定，對企業(yè)組織類型重新進行了科學(xué)劃分。（3）組織形式：進行了科學(xué)劃分。2017年組織形式2017年組織形式三2017年度決算報表具體講解①“工效掛鉤標(biāo)識碼”：改為“工資管理標(biāo)識碼”。②“全部執(zhí)行工效掛鉤：改為““整體執(zhí)行工效掛鉤”③“不執(zhí)行工效掛鉤”項下增加了“工資總額預(yù)算管理”選項。（4）“工效掛鉤標(biāo)識碼”：

2010年工效掛鉤標(biāo)識碼2011年工資管理標(biāo)識碼（5）社會保險標(biāo)識碼：

2017年社會保險標(biāo)識碼

2017年社會保險標(biāo)識碼增加了“補充養(yǎng)老保險”、“補充醫(yī)療保險”和“其他保險”選項。

三2017年度決算報表具體講解三2017年度決算報表具體講解（6）“成立年份”：改為“設(shè)立年份”，以企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準(zhǔn)成立的具體年份為準(zhǔn)。（7）報表類型碼：

2017年報表類型碼2017年報表類型碼（8）增加了“審計方式”欄：下設(shè)“未經(jīng)審計”、“社會中介機構(gòu)審計”、“內(nèi)部審計機構(gòu)審計”三個選項。三2017年度決算報表具體講解

（二）主表內(nèi)容

1、理順報表編號：不區(qū)分主表、附表，統(tǒng)一作為8張主表進行編號為財會年企業(yè)01-08表。

2、調(diào)整報表順序：后四張主表（原為附表）調(diào)整順序為國有資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表、差不多情況表。三2017年度決算報表具體講解3、資產(chǎn)負債表（財會年企業(yè)01表）

----------新增“應(yīng)收股利”和“應(yīng)付股利”

2017年資產(chǎn)負債表表樣2017年資產(chǎn)負債表表樣4、利潤表

利潤表反映企業(yè)在一年或一個會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。關(guān)注點：（1）、未執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)那么》的企業(yè),對照《未執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)那么〉企業(yè)要緊指標(biāo)對照表》P31—32填列本表（2）、執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)那么》金融企業(yè)，對照表《執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)那么〉金融企業(yè)報表項目對照表》P32—33填列本表（3）、財務(wù)費用（24行）、投資收益（31行）、等項目小于其中項合計數(shù)需要補充詳細說明5、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一年或一個會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的情況。（1）企業(yè)采用直截了當(dāng)法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息能夠從會計記錄中直截了當(dāng)獲得，也能夠在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。（2）企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前企業(yè)所執(zhí)行的會計核算制度為依據(jù)。6、所有者權(quán)益變動表

本表反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分本年和上年年初調(diào)整及本年和上年增減變動的情況?！吧贁?shù)股東權(quán)益”欄目用于反映合并報表中少數(shù)股東權(quán)益變動的情況。關(guān)注點：

1.本表各項目應(yīng)按本編制說明要求,依照“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目本年和上年的年初余額、年末余額、當(dāng)年發(fā)生額等分析填列。2、.編制合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報表口徑填報本表中的有關(guān)項目。7、國有資產(chǎn)變動情況表本表反映企業(yè)占用國有資產(chǎn)總量以及由于各種緣故影響國有資本及權(quán)益增減變動的情況。關(guān)注點

1.本表應(yīng)應(yīng)按本編制說明要求,依照企業(yè)本年《利潤表（財會年企02表）》等相關(guān)項目數(shù)據(jù)分析填列。2.編制合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報表口徑填報本表中的有關(guān)項目。

8、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表關(guān)注點：

1.本表各項目應(yīng)按本編制說明要求,依照各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細科目分析填列。2.編制合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報表口徑填報本表中的有關(guān)項目。3．“待處理資產(chǎn)損失（17行）”、“政策性掛賬（30行）”、“當(dāng)年處理以前年度損失和掛賬（31行）”由執(zhí)行行業(yè)會計制度企業(yè)填列，其他企業(yè)不填。三2017年度決算報表具體講解9、應(yīng)上交彌補款項表（財會年企業(yè)07表）（1）按照稅金、稅費、保險、上交財政的順從新排序，將“石油特別收益金”提早到“其他稅費”項目前。（2）將各項稅費、保險、財政項目均刪除“年初未交數(shù)”和“年末交數(shù)”。（3）增加“住房公積金”項目。（4）補充資料中將“本年應(yīng)交稅金總額”和“本年實際上交稅金總額”修改為“本年應(yīng)交稅費總額”和“本年實際上交稅費總額”。三2017年度決算報表具體講解10、差不多情況表（財會年企業(yè)08表）（1）刪除的指標(biāo)：

——“接受軍隊專業(yè)、復(fù)原退伍人員總數(shù)”及其中項。

——“本年企業(yè)支付的職工住房費用”的項下“本年提取的職工住房公積金”和“本年一次性支付的住房補貼”。

（2）變動指標(biāo)名稱（指標(biāo)內(nèi)涵未變）——“科技人員人工支出”變動為“研發(fā)人員人工支出”——“研究開發(fā)性固定資產(chǎn)”變動為“研究開發(fā)性固定資產(chǎn)支出”

（3）編制方法增加解釋：

——本表涉及職工人數(shù)情況填列的，應(yīng)按照人員與工資相匹配、“人隨工資走”原那么填列?！杏糜谘邪l(fā)活動的儀器設(shè)備的購置費，統(tǒng)一都進入“購買新技術(shù)、科研設(shè)備等支出”。

（三）企補表

1、糧食企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補01表］關(guān)注點：（1）填報本表的糧食企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”填列“01”。（2）國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼：填報本表的所有糧食企業(yè)，應(yīng)依照自身實際情況，按本編制說明要求選擇填列封面中的“國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼”。2、民用航空企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補03表］

——只有省機場集團下屬廣州白云國際機場股份有限公司

填報本表的民航企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”填列“03”。3、工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補04表］差不多內(nèi)容本表要緊反映工業(yè)、交通運輸、郵電、民用航空企業(yè)工效掛鉤清算等情況。關(guān)注點填報本表的工業(yè)、交通運輸、郵電、民用航空企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”填列“04”。4、農(nóng)口企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補07表］關(guān)注點

1、填報本表的農(nóng)口企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”應(yīng)填列“07”。

2、表中指標(biāo)應(yīng)以2017年末或2017年度企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)填報，具體指標(biāo)的填報口徑按相關(guān)企業(yè)會計制度和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如有與主表或附表相同的指標(biāo)，前后表內(nèi)的數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。5、文教企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補08表］關(guān)注點填報本表的國有文教企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”中應(yīng)填列“08”。

6、對外經(jīng)濟合作企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補09表］關(guān)注點

1．填報本表的對外經(jīng)濟合作企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”應(yīng)填列“08”。

2．表中指標(biāo)應(yīng)以2017年度末或2017年度企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)填報，具體指標(biāo)的填報口徑按行業(yè)會計制度和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如有與主表或附表相同的指標(biāo)，前后表中的數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。

3．表中外幣折美元的有關(guān)項目，應(yīng)按國家外匯管理局公布的2011年12月31日人民幣與美元比價的中間價進行折算。7、旅游企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補10表］關(guān)注點1．填報本表的旅游企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”應(yīng)填列“10”。

2．表中指標(biāo)應(yīng)以2017年末或2017年度企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)填報，具體指標(biāo)的填報口徑按行業(yè)會計制度和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如有與主表或附表相同的指標(biāo)，前后表中的數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。3．表中外幣折美元的有關(guān)項目，應(yīng)按國家外匯管理局公布的2011年12月31日人民幣與美元比價的中間價進行折算。8、施工企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補11表］關(guān)注點1．填報本表的施工企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”應(yīng)填列“10”。

2．表中指標(biāo)應(yīng)以2017年末或2017年度企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)填報，具體指標(biāo)的填報口徑按行業(yè)會計制度和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如有與主表或附表相同的指標(biāo)，前后表內(nèi)的數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。3．填列表內(nèi)比例指標(biāo)時保留兩位小數(shù)。

9、供銷合作社企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補13表］關(guān)注點

1．填報本表的供銷合作社企業(yè)，封面標(biāo)識中的“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”填列“12”。

2．按照開放辦社要求，關(guān)于納入供銷合作社報表統(tǒng)計范圍的社外企業(yè)或經(jīng)濟組織，在填報本表時，封面標(biāo)識中的“隸屬關(guān)系—部門標(biāo)識代碼”應(yīng)填列供銷合作總社代碼“975”。10、電力企業(yè)補充指標(biāo)表［財會年企補14表］本表反映電力生產(chǎn)運營企業(yè)（不含電力施工、修造等電力輔業(yè)）技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，分別按上年實際數(shù)和本年實際數(shù)填列。三2017年度決算報表具體講解

1、表式：仍為16張行業(yè)補充指標(biāo)表；

2、變動情況：前15張均無變化，第16張“境外辦事機構(gòu)差不多情況表”變動為“境外子企業(yè)差不多情況表”。（1）刪除了“風(fēng)險管理”、“存貨跌價準(zhǔn)備變動情況”以及“所得稅費用（收益）與會計利潤的關(guān)系”等內(nèi)容.（2）增加了“稅項”、“母公司財務(wù)報表的要緊項目附注”以及“實收資本（股本）附注”等內(nèi)容.（3）同時對部分披露內(nèi)容順序進行了調(diào)整。（四）行業(yè)補充指標(biāo)表（五）附注三2017年度決算報表具體講解按企業(yè)和管理部門兩類格式明確了財務(wù)情況說明書的編報內(nèi)容。修訂后的財務(wù)情況說明書更加注重對企業(yè)經(jīng)濟效益、重大事項、風(fēng)險及內(nèi)控等宏觀情況的分析說明。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定格式上報財務(wù)情況說明書，進一步加強對決算數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用。（六）財務(wù)情況說明書四決算工作中需要注意的問題【四】決算工作中需要注意的問題（一）1、差不多情況表中企業(yè)負責(zé)人薪酬人數(shù)（37行、38行）今年的指標(biāo)解釋中明確說明“不包括在企業(yè)兼職不兼