2019年新個人所得稅說明

2019年1月2日床墊事業(yè)部綜合管理部2019年新個人所得稅說明2021/5/91目錄1個人所得稅專項附加扣除講解目錄2個人所得稅法扣繳申報指引2021/5/92第一部分個人所得稅專項附加扣除講解2021/5/93一、個人所得稅法扣繳申報要求注冊個稅app并完善個人信息填報專項附加扣除信息——子女教育——繼續(xù)教育——大病醫(yī)療——住房貸款利息——住房租金——贍養(yǎng)老人申報方式：通過扣繳義務(wù)人申報/綜合所得年度自行申報扣繳義務(wù)人可在三天后下載本次提交的專項附加扣除信息（扣繳義務(wù)人無法變更信息）股份要求：1月3日個人填報完成（1月6日整體導(dǎo)出信息）2021/5/94一、整體情況根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。2021/5/95一、整體情況在計算綜合所得應(yīng)納稅額時，除了5000個稅起征點和“三險一金”等專項扣除外，還允許額外扣除的項目，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除這六項費用。專項附加扣除于今年1月1日起施行，折算到月收入的個稅計算方式如下：月度收入-個稅起征點-專項扣除三險一金等-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=應(yīng)納稅所得額2021/5/96二、子女教育-條款納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學前教育：年滿3歲至小學入學前；學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）；（重點：下至三歲，上至博士生，均為受教育子女。）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。2021/5/97二、子女教育-問答1、孩子放寒暑假時，子女教育扣除會中斷享受嗎?答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。2、同一個扣除年度中，孩子初中畢業(yè)，9月開始上高中了，這種情況如何填寫?答：一個扣除年度中，同一子女因升學等原因接受不同教育階段的全日制學歷教育，可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。3、孩子本科畢業(yè)要工作了，改如何填寫教育終止時間？答：教育終止時間在子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學歷教育時填寫。當前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學歷教育的無需填寫。個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。2021/5/98二、子女教育-問答4、女兒已經(jīng)滿3周歲，但還沒有上幼兒園，這種情況需要填寫就讀學?；蛘呔妥x國家(地區(qū))嗎?答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學入學前的學前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學校可以填寫“無”。5、不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎?答：可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。6、對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策?答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。2021/5/99三、繼續(xù)教育-條款納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當留存相關(guān)證書等資料備查。備注：2017年9月15日，人社部發(fā)布了《國家職業(yè)資格目錄》（人社部發(fā)〔2017〕68號），符合上述名錄范圍內(nèi)的資格證書都可以抵扣。/gkml/zcfg/gfxwj/201709/t20170915_277385.html2021/5/910三、繼續(xù)教育-問答1、同時接受多個學歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，需要全部填寫嗎?答：只填寫其中一條即可。因為多個學歷(學位)繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。2、學歷(學位)繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎?答：可以。3、學歷(學位)教育，最后沒有取得學歷(學位)證書也可以扣48個月嗎?答：憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。4、如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀，還可以繼續(xù)扣48個月嗎?答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學習，可以重新按第二次參加學歷(學位)繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。2021/5/911四、住房貸款利息-條款納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款（是否首套住房由銀行評估，實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。）。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人應(yīng)當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。2021/5/912四、住房貸款利息-問答1、個稅住房貸款利息可以專項附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？答：住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。2、夫妻婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？答：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。3、如果房子已經(jīng)開始還貸，但尚未交付，沒有取得房屋產(chǎn)權(quán)證，是否可以抵扣？答：可以。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號或預(yù)售合同號。2021/5/913五、住房租金-條款納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。2021/5/914五、住房租金-條款本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。納稅人應(yīng)當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。2021/5/915五、住房租金-問答1、主要工作城市是以什么為標準?答：納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。2、一個月內(nèi)經(jīng)歷換租或者年度中間換租造成中間有重疊租賃的月份，該如何填寫租房扣除項?答：一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處;中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。3、員工宿舍可以扣除嗎?答：如果個人不付費，不得扣除。如果本人付費，可以扣除。4、一年換幾個城市租賃住房，或者當年度一直外派并在當?shù)刈夥孔樱欠裰С衷擁棇ｍ椄郊涌鄢?答：對于外派員工自行解決租房問題的，一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進行扣除。

2021/5/916五、住房租金-問答5、住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下轄縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除?答：主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。杭州下轄行政區(qū)13個。市轄區(qū)：拱墅、上城、蕭山、余杭、富陽、濱江、西湖、江干、下城；縣：桐廬、淳安；縣級市：建德、臨安。6、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？答：合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標準各自扣除。2021/5/917六、贍養(yǎng)老人-條款納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。2021/5/918六、贍養(yǎng)老人-問答1、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。2.贍養(yǎng)老人扣除中，在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50%扣除?答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除1000元/月。3、贍養(yǎng)老人扣除中，父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可?答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標準扣除。2021/5/919六、贍養(yǎng)老人-問答4、贍養(yǎng)了兩位年滿60周歲的老人，該如何計算？答：獨生子女贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按每月2000元標準定額扣除。5、享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的起止時間?答：享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的起止時間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。2021/5/920七、大病醫(yī)療-條款在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。納稅人應(yīng)當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。備注：醫(yī)保目錄：/xinwen/2017-02/23/content_5170392.htm2021/5/921七、大病醫(yī)療-問答1、夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？答：夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，但每人最高扣除限額為8萬元。2、父母有大病醫(yī)療支出，可以由子女扣除嗎？答：不可以，只包含配偶及未成年子女。2021/5/922八、附則-條款納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當將專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當留存五年?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時處理。本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2021/5/923九、申報操作過程納稅人享受“專扣”政策只要走三步：對條件：將個人情況與6項“?？邸睂φ?，看看自己符合幾項；報信息：無論納稅人選擇在扣繳單位發(fā)工資時享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除，都僅需填報“?？邸毙畔⒈硐嚓P(guān)信息即可；留資料：部分扣除項目需要納稅人留存必備資料?！皩？邸毙畔⒈碛兴姆N填報方式：下載手機App“個人所得稅”填寫（首選）登錄各省區(qū)、市電子稅務(wù)局網(wǎng)填寫2021/5/924十、實施原則申報就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報相關(guān)信息就能享受扣除。如果納稅人愿意將自己的相關(guān)專項附加扣除信息提供給單位，單位在每個月發(fā)放工資時，就可根據(jù)個人申報情況進行扣除，大家在每月領(lǐng)工資的時候，就可以享受到減稅紅利了。也可以在第二年匯算清繳時，自行到稅務(wù)機關(guān)申報信息辦理扣除。享受專項附加扣除的相關(guān)資料，比如繼續(xù)教育的資格證書、住房貸款合同等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯?，不用報送。晚報可以補扣。如果納稅人領(lǐng)取1月份工資前忘記申報或者申報晚了，可以在2月或者以后月份申報后，一次性補扣享受；一次性補扣不完的，還可以在以后月份工資中繼續(xù)補扣。少扣可以退稅。如果納稅人在年度中未申報扣除，或者申報晚了到年底仍補扣不完的，可以在第二年匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。2021/5/925十一、特殊情況-自行申報一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的；有大病醫(yī)療支出項目的；納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。2021/5/926十一、員工注意事項1、愛惜自己的信用，不要虛報專項扣除，以免因小失大。2、不定時去APP核對一下自己的各項數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常一定要及時去糾正（如果是公司給你收入報錯了，要及時聯(lián)系人資；其他問題直接打稅務(wù)局電話（區(qū)號+12366）。3、工作單位變了，及時去APP里修改個人的工作單位，包括內(nèi)部單位調(diào)動了，也要及時按人資的提示去修改發(fā)薪單位（否則公司拉不到你的信息，無法準確預(yù)扣）。4、自己不知道發(fā)薪單位的（“發(fā)薪單位”即個稅APP中“扣繳義務(wù)人名稱”），可以在釘釘詢問“顧小蜜”，也可以在銀行網(wǎng)銀查電子回單，或者咨詢?nèi)速Y。5、專項扣除信息要及時到APP填報，以便公司月度及時預(yù)扣。2021/5/927十一、員工注意事項重點關(guān)注員工身份證的問題：2021/5/928第二部分個人所得稅法扣繳申報指引2021/5/929一、主要情況-部分概念國家稅務(wù)總局12月21日發(fā)布：《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》/n810341/n810755/c3960435/content.html1、扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當依法辦理全員全額扣繳申報。2、全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。3、扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。2021/5/930一、主要情況-部分概念實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得：上述四項為綜合所得計稅（五）利息、股息、紅利所得；（六）財產(chǎn)租賃所得；（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。2021/5/931二、累計預(yù)扣法-公式扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預(yù)扣法1、本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額2、累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：