2023年上市公司財務管理制度

2023年上市公司財務管理制度

書目

第1篇某上市公司財務管理制度

某上市公司財務管理制度

上市公司的財務管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務管理有哪些本質的不同呢依據我國的相關財務法律法規(guī),以下整理了上市公司財務管理制度的范本,可供參考。

第一章總則

第一條為了規(guī)范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理睬計事項,以提高公司經濟效益,維護股東權益,制定本制度。

其次條本制度依據我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家有關法律、法規(guī),結合公司詳細狀況及公司對會計工作管理的要求制定。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可依據本制度,結合自身實際狀況制定實施細則。

其次章會計核算體制

第四條財會組織體系及機構設置

1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施,公司財務負責人對董事會和總經理負責。

2、公司設立會計機構負責人崗位,負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。

3、公司設置財務部,特地辦理公司的財務管理和會計事項,財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)學問的會計人員。財務部依據會計業(yè)務設置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作,財務部應建立崗位責任6j3k*d9p#~!k

財務管理制度(其次次修訂稿)制,以滿意會計業(yè)務須要。

4、財務部經理是公司會計機構負責人。

5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以舉薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。

第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應當酷愛本職工作,努力鉆研業(yè)務,提高專業(yè)學問和技能,熟識財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統一會計制度。根據法律、法規(guī)和國家統一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所供應的會計信息合法、真實、精確、剛好、完整,辦理睬計業(yè)務應當實事求是、客觀公正,熟識本單位經營狀況和管理狀況,運用駕馭的會計信息和方法,改善內部管理,提高經濟效益。保守公司隱私,按規(guī)定供應會計信息。

第六條賬簿設置。依據企業(yè)會計準則的規(guī)定結合公司詳細狀況運用會計科目、明細賬、日記賬和其他協助賬。

第七條內部會計管理制度。結合本公司經營特點和管理要求,建立內部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內部會計管理制度包含:

1、內部牽制制度。必需組織分工、錢賬分別、賬物分別,出納和會計分別。為保障企業(yè)資金平安完整,涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔當,形成嚴格的內部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內部稽核、定期輪崗。

2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。

3、內部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯合、審核、管理原始記錄。

4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行狀況。

5、內部財產清查制度。定期清查財產,保證賬實相符。內部財務收支審批,按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。

財務管理制度(其次次修訂稿)

6、內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法,定期檢查財務指標落實狀況,分析存在問題和緣由。

第八條會計工作交接。會計人員工作調動或離職,必需將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或離職。辦理移交手續(xù)前,必需編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第三章主要會計政策

第九條依據財政部財會(2023)3號文的規(guī)定,公司于2023年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。

第十條會計年度:公司采納公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎和計價原則:本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎,經濟業(yè)務發(fā)生時以歷史成本為計價原則。

第十三條外幣業(yè)務核算方法

公司發(fā)生外幣業(yè)務時,采納固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調整,差額列入當期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可運用狀態(tài)前計入在建工程。

第十四條現金等價物的確定標準

現金等價物是指持有的期限短、流淌性強、易于轉換為己知金額現金、價值變動風險很小的投資。

第十五條金融資產的確認、計量和轉移的核算方法

依據《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:

1、金融資產應當在初始確認時分為:

(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產,包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;

(2)持有至到期投資;

(3)貸款和應收款項;

(4)可供出售金融資產。

2、確認條件:

(1)在滿意下列條件之一時,劃分為交易性金融資產:

①取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售;

②屬于進行集中管理的可分辨金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業(yè)近期采納短期獲利方式對該組合進行管理;

③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能牢靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列條件之一的金融資產,才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產:

①該指定可以消退或明顯削減由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一樣的狀況。

②企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合,以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的權益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和實力持有至到期的非衍生金融資產。

(4)貸款和應收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

(5)可供出售金融資產,是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r

3、金融資產滿意下列條件之一時,應當終止確認:

財務管理制度(其次次修訂稿)

(1)收取該金融資產現金流量的合同權利終止;

(2)該金融資產已轉移,且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產轉移》規(guī)定的金融資產終止確認條件。

4、金融資產后續(xù)計量

(1)交易性金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。

③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc

(2)干脆指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。

③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。

(3)持有至到期投資

①持有期間應當根據實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。

②采納實際利率法,按攤余成本計量。

③處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(4)應收款項

應當采納實際利率法,按攤余成本計量。

企業(yè)收回或處置應收款項時,應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額,確認為當期損益。

(5)可供出售金融資產

財務管理制度(其次次修訂稿)

①持有期間取得的利息或現金股利計入投資收益。

②資產負債表日,應當以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

③處置可供出售金融資產時,應按取得的價款與原干脆計入全部者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額,與該金融資產賬面價值之間的差額,確認為投資收益。

5、金融資產的減值

(1)發(fā)生減值的資產范圍

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。

(2)表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據:

①發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴峻財務困難。

②債務人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步。

④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難,該金融資產無法在活躍市場接著交易。

⑥無法分辨一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經削減,但依據公開的數據對其進行總體評價后發(fā)覺,該組金融資產自初始確認以來的預料將來現金流量確已削減且可計量,如該組金融資產的債務人支付實力逐步惡化,或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利改變,使權益工具投資人可能無法收回投資成本。:u![0i+cz9k

⑧權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴峻或非短暫性下跌。

⑨其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據。

(3)減值損失的計量

①一般企業(yè)應收款項減值損失的計量

財務管理制度(其次次修訂稿)

對于單項金額重大的應收款項,應當單獨進行減值測試,有客觀證據表明其發(fā)生了減值的,依據其將來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬打算。

當出項下列狀況之一時,本公司對相關的應收款項全額計提壞賬打算:

(a)債務單位撤銷;

(b)債務單位破產;

(c)債務單位資不抵債;

(d)債務單位現金流量嚴峻不足;

(e)債務單位發(fā)生嚴峻自然災難導致停產。

(f)對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項,按賬齡劃分為若干組合,再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的肯定比例計算確定減值損失,計提壞賬打算。詳細計提比例如下:

賬齡計提比例(%)

一年以內3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務狀況和現金流量及相關信息進行綜合分析,對那些估計收回的可能性不大的應收款項,一般按以下比例計提特別的減值打算:

賬齡計提比例(%)

一年以內50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的計量規(guī)定辦理。

③可供出售金融資產

a.發(fā)生減值的跡象:通常狀況下,假如可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較

財務管理制度(其次次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非短暫性的,可以認定該可供出售金融資產已發(fā)生減值,應當確認減值損失。

b.確認減值損失的處理:將原干脆計入全部者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,計入投資損失。

(4)減值損失的轉回

①對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后,如有客觀證據表明該金融資產價值已復原,且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等),原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益。但是,該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值打算狀況下該金融資產在轉回日的攤余成本。

②已確認減值損失的可供出售債務工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的,原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益。

③可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉回。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能牢靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失,不得轉回。

第十六條存貨核算方法

依據《企業(yè)會計準則第1號-存貨》的規(guī)定,存貨根據成本進行初始計量。

1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時按實際成本計價。

3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品依據領用狀況不同分別采納一次性轉銷法和五五攤銷法外,其余存貨按不同類別采納個別計價法或月末一次加權平均計價法。

4、資產負債表日,存貨按成本與可變現凈值孰低原則計量,存貨成本高于其可變現凈值的,應當計提存貨跌價打算,計入當期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經消逝的,減記的金額應當予以復原,并在原已計提的存貨跌價準

財務管理制度(其次次修訂稿)備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。假如合同預料總成本將超過合同預料總收入,應當預料損失,計提工程施工合同預料損失打算并在“存貨跌價打算”科目下增設“合同預料損失打算”明細科目核算。

第十七條長期股權投資核算方法

依據《企業(yè)會計準則第2號-長期股權投資》的規(guī)定,公司對子公司采納成本法核算。在編制合并報表時根據權益法對子公司長期股權投資進行調整。

企業(yè)合并形成的長期股權投資,根據下列原則確定其初始投資成本:同一限制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資,根據取得被合并方全部者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項干脆相關費用于發(fā)生時計入當期損益;非同一限制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資,以為取得對被購買方的限制權而付出的資產、發(fā)生或擔當的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項干脆相關費用計入初始投資成本。

第十八條投資性房地產核算方法

依據《企業(yè)會計準則第3號-投資性房地產》的規(guī)定,投資性房地產,是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產,且能夠單獨的計量和出售。

1、投資性房地產根據成本進行初始計量:

(1)外購投資性房地產的成本,包括購買價款、相關稅費和可干脆歸屬于該資產的其他支出。

(2)自行建立投資性房地產的成本,由建立該項資產達到預定可運用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

(3)以其他方式取得的投資性房地產的成本,根據相關會計準則的規(guī)定確定。

2、投資性房地產的后續(xù)計量:

(1)本公司采納成本模式進行后續(xù)計量的,建筑物適用《企業(yè)會計準則第4

號-固定資產》,土地運用權適用《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》。

(2)假如由于市場環(huán)境等因素改變,采納公允價值更能反映資產狀況時,

財務管理制度(其次次修訂稿)可以由成本模式轉為公允價值模式的,作為會計政策變更,根據《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。采納公允價值模式進行后續(xù)計量的,不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

(3)已采納公允價值模式計量的投資性房地產,不得從公允價值模式轉為成本模式。

第十九條固定資產及累計折舊的核算方法

依據《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》的規(guī)定,固定資產,是指運用壽命超過一個會計年度,為生產商品、供應勞務、出租或經營管理持有的有形資產。

1、固定資產在取得時按實際成本計價。

2、固定資產折舊采納平均年限法按分類折舊率計提,預料凈殘值率均為5%。

資產類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機器設備109.5

運輸設備519

其他設備519

3、年末依據固定資產賬面價值與可收回金額孰低計價,按單項計提固定資

產減值打算,根據《企業(yè)會計準則第8號-資產減值》辦理。

其次十條在建工程核算方法

在建工程核算依據各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程達到預定可運用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入該工程成本,適用《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》。

在建工程達到預定可運用狀態(tài)的當月以暫估價轉入固定資產,竣工決算完成后依據實際成本對原入賬價值進行調整。

中期期末及年度終了,對在建工程根據賬面價值與可收回金額孰低原則計價,將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值打算,適用《企業(yè)會計

財務管理制度(其次次修訂稿)準則第號-資產減值》。

其次十一條無形資產計價及攤銷方法

依據《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》的規(guī)定:

1、無形資產根據成本進行初始計量。

(1)外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及干脆歸屬于使該資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有融資性質的,無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額,除根據《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》應予以資本化的以外,應當在信用期間內計入當期損益。

(2)自行開發(fā)的無形資產,其成本包括自滿意無形資產確認條件規(guī)定后至達到預定用途前發(fā)生的支出總額,但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。

(3)投資者投入無形資產的成本,根據投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定價值不公允的除外。

(4)非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產的成本,分別根據《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產交換》、《企業(yè)會計準則第12號-債務重組》、《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》和《企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并》確定。

2、無形資產的攤銷

(1)運用壽命有限的無形資產,自無形資產可供運用時起,至不再作為無形資產確認時止。

攤銷方法應當反映與該無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法牢靠確定預期實現方式的,應當采納直線法攤銷。

無形資產應攤銷金額為其成本扣除預料殘值后的金額。已計提減值打算的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值打算累計金額。運用壽命有限的無形資產,其殘值應視為零,但下列狀況除外:

財務管理制度(其次次修訂稿)

①有第三方承諾在無形資產運用壽命結束時購買無形資產。

②可以依據活躍市場得到預料殘值信息,并且該市場在無形資產運用壽命結束時很可能存在。

(2)運用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

3、無形資產的減值,根據《企業(yè)會計準則第8號-資產減值》處理。

4、公司至少應當于每年年度終了,對運用壽命有限的無形資產的運用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的運用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,應當變更攤銷期限和攤銷方法。

5、公司應當在每個會計期間對運用壽命不確定的無形資產的運用壽命進行復核。假如有證據表明無形資產的運用壽命是有限的,應當估計其運用壽命,并按規(guī)定處理。

其次十二條長期盼攤費用攤銷方法

除開辦費按實際發(fā)生額核算,在起先生產經營的當月一次計入當期損益外,其余均在其受益期內平均攤銷。

其次十三條探討開發(fā)費用的核算方法

依據《企業(yè)會計準則第6號—無形資產》的規(guī)定,企業(yè)內部探討開發(fā)項目的探討開發(fā)費用劃分為探討階段支出與開發(fā)階段支出,探討階段的支出應當于發(fā)生時計入當期損益;開發(fā)階段的支出,符合肯定的條件可確認為無形資產,予以資本化。

其次十四條借款費用的核算方法

依據《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費用按以下方法處理:

1、本公司為籌集經營資金而發(fā)生的借款費用計入當期損益。

2、本公司為購建固定資產、投資性房地產和存貨而發(fā)生的借款費用,在該固定資產、投資性房地產和存貨尚未達到預定可運用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,計入該項固定資產、投資性房地產和存貨的成本,之后發(fā)生的計入當期損益。

3、借款費用資本化政策:只要為購建或者生產符合資本化條件的資產而占

財務管理制度(其次次修訂稿)用的借款,包括特地借款和一般流淌性借款,符合條件的借款費用均可資本化,即該資本性支出的確占用銀行借款的,包括流淌資金借款只要符合相關條件,借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部須要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可運用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、存貨等。

其次十五條收入確認的原則

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е氯空邫嘁嬖黾拥?、與全部者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括商品銷售收入、供應勞務收入和讓渡資產收入。

一、銷售商品收入同時滿意下列條件的,才能予以確認:

(一)企業(yè)己將商品全部權上的主要風險和酬勞轉移給購貨方;

(二)企業(yè)既沒有保留通常與全部權相聯系的接著管理權,也沒有對己售出的商品實施有效限制;

(三)收入的金額能夠牢靠計量;

(四)相關經濟利益很可能流入企業(yè);

(五)相關的、己發(fā)生的或將發(fā)生的成本能夠牢靠計量。

二、供應勞務收入采納完工百分比法確認供應勞務收入。完工百分比法是指根據供應勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。供應勞務收入是指同時具備以下條件:

(一)收入的金額能夠牢靠計量;

(二)相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

(三)交易的完工進度能夠牢靠確定;

(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠牢靠計量。

三、讓渡資產運用權收入包括利息收入、運用費收入等。讓渡資產運用權收入同時滿意下列條件的,才能予以確認:

(一)相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

(二)收入的金額能夠牢靠計量。

其次十六條所得稅的會計處理方法

財務管理制度(其次次修訂稿)

依據《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》的規(guī)定,公司對所得稅的核算采納資產負債表債務法。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,根據規(guī)定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

其次十七條合并會計報表的編制

1、合并會計報表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。

2、編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務報表》規(guī)定執(zhí)行。

(1)少數股東權益和損益的列報:子公司當期凈損益中屬于少數股東權益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數股東損益”項目列示;子公司全部者權益中屬于少數股東權益的份額,在合并資產負債表中全部者權益項目下以“少數股東權益”項目列示。

(2)超額虧損的處理:子公司少數股東當期虧損超過少數股東在該子公司期初全部者權益中所享有的份額時,假如子公司章程或協議規(guī)定少數股東有義務擔當,并且少數股東有實力予以彌補的,該超額虧損沖減該少數股東權益。否則該超額虧損沖減母公司全部者權益,子公司在以后期間實現的利潤,在彌補了由母公司全部者權益所擔當的屬于少數股東損失之前,全部歸屬于母公司全部者權益。

(3)當期增加或削減子公司的合并報表處理:在報告期內,因同一限制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表;因非同一限制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告期內,處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

其次十八條長期資產減值打算的核算方式

依據《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》的規(guī)定,對計提的長期股權投資減值打算、固定資產減值打算、無形資產減值打算等在以后會計期間不予轉回。

其次十九條政府補貼的核算方法

依據《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》的規(guī)定,政府補助區(qū)分為與資產相

財務管理制度(其次次修訂稿)關的政府補助和與收益相關的政府補助,將與資產相關的政府補助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關的政府補助干脆計入當期損益。

第四章會計核算內容和程序

第三十條會計核算內容,根據國家統一會計制度規(guī)定建立賬冊,進行會計核算,剛好供應合法、真實、精確、完整的會計信息,按發(fā)生的下列事項辦理睬計手續(xù)、進行會計核算:

1、款項和有價證券的收付;

2、財物的收發(fā)、增減和運用;

3、債權債務的發(fā)生和結算;

4、資本的增減;

5、收入、支出、費用、成本的計算;

6、財務成果的計算和處理;

7、其他須要辦理睬計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十一條會計核算要求,應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,根據規(guī)定的會計處理方法進行,依據國家統一會計制度設置和運用會計科目。

第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,其內容和要求必需符合國家統一會計制度規(guī)定,會計記錄文字運用中文。對每項經濟業(yè)務,必需審核原始憑證的合法性、合理性、真實性,依據有關法規(guī)、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿,根據國家統一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務設置總賬、明細賬、日記賬和其他協助性賬簿?，F金、銀行存款日記賬必需采納訂本式賬簿,啟用會計賬簿時,應當填寫啟用表,依據審核無誤的會計憑證逐筆登記,月底進行結賬、對賬,保證賬賬相符,賬實相符。

第三十四條編制財務報告,財務報告包括會計報表及說明書,按月編制會計報表,依據會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算精確、內容完整、說明清晰、按時報送。

第五章財務報告

財務管理制度(其次次修訂稿)

第三十五條財務報告內容:本公司的財務報告由會計報表和會計報表附注

組成。依據《企業(yè)會計準則第30號-財務會計列報》、《企業(yè)會計準則第31號現金流量表》、《企業(yè)會計準則第32號-中期財務報告》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條本公司向外供應的會計報表包括:

1、資產負債表;

2、利潤表;

3、現金流量表;

4、股東權益變動表;

5、有關附表。

第三十七條會計報表附注主要包括以下內容:

1、財務報表的編制基礎。

2、遵循企業(yè)會計準則的說明。

3、重要會計政策的說明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。

4、重要會計估計的說明,包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等。

5、對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和全部者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經營稅后利潤的金額及其構成狀況等。

*6、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(根據《企業(yè)會計準則第

28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的披露要求予以披露)。

7、關聯方關系及其交易的披露(根據《企業(yè)會計準則第36號-關聯方披露》的相關披露要求予以披露)。

8、或有和承諾事項的說明(根據《企業(yè)會計準則第13號-或與事項》的相關披露要求予以披露)。

9、資產負債表日后非調整事項說明(根據《企業(yè)會計準則第29號-資產負債表日后事項》的相關披露要求予以披露)。

財務管理制度(其次次修訂稿)

10、在資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者安排的利潤總額)。

11、其他重大事項的說明。

第三十八條本公司對外供應的財務報告分為月度財務報告、季度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。月度財務報告是指月份終了供應的財務報告;季度財務報告是指季度終了供應的財務報告;中期財務報告是指在每一個會計年度的前六個月結束后對外供應的財務報告;年度財務報告是指年度終了對外供應的財務報告。

第三十九條月度財務報告,除特殊重大事項外,不供應會計報表附注。

第四十條本公司的財務報告應當報送當地財政機關、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財務報告應當在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司,供股東查閱。

財政部門、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管等部門對于公司報送的財務報告,在公司財務報告未正式對外披露前,有義務對其內容進行保密。

第四十一條財務報告的報出期限:月份會計報表應于月份終了后15天內報出;年度會計報表應于年度終了后120天內報出。財務報告的報出期限須遵循相關規(guī)定。控股子公司的月份會計報表應于月份終了后8天內報到母公司,年度會計報表應于年度終了后45天內報到母公司。

第四十二條本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占被投資單位資本總額不足50%,但具有實質限制權的,應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法,根據《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務報表》的規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條本公司向外供應的會計報表應加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等,并由公司法定代表人、財務機構負責人和編制人簽名或蓋章。

第六章會計核算基礎工作

財務管理制度(其次次修訂稿)

第四十四條記賬要求

1、記賬、填制原始憑證要運用藍黑色或碳素墨水書寫,不能運用圓珠筆(復寫除外)和鉛筆。所寫文字必需符合國家的文字規(guī)范,不得隨意造字和簡化漢字。

2、紅色墨水在下列狀況方可運用:

(1)沖銷原始記錄數字;

(2)劃線改錯;

(3)結賬劃線。

3、各種會計記錄中的數字必需端正、工整、清楚、標準。

4、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消退字跡,全部改錯與更剛要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄,再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定辦理。

5、各種會計記錄中的簽章必需齊全。

第四十五條會計憑證

1、會計憑證是記錄經濟業(yè)務,明確經濟責任,作為記賬依據的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務必需取得或填制合法的會計憑證。

2、會計憑證分類

(1)原始憑證:它是經濟業(yè)務發(fā)生后的原始記錄和書面證明,要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經濟業(yè)務都必需填制或取得相應的原始記錄憑證,明確經濟責任,供應會計記賬依據。它分為以下兩種:

a、自制原始憑證:是企業(yè)依據須要,自行規(guī)范填制的原始憑證,如入庫形成入庫單、商品調撥單等。

b、外來原始憑證:是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務的對方取得的原始憑證,如購貨發(fā)票、運貨單等。

(2)原始憑證匯總表:將業(yè)務內容相同且數量較多的原始憑證,按要求匯總填制的憑證。

(3)記賬憑證:會計人員依據原始憑證或原始憑證匯總表,按經濟業(yè)務內容和應用的會計科目填制的憑證。

財務管理制度(其次次修訂稿)

(4)記賬憑證匯總表:將數量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。

第四十六條原始憑證的要求

1、外來原始憑證必需具備以下內容:憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業(yè)務的內容、數量、單價和金額。

2、一式幾聯的原始憑證,應注明各聯的用途,其中只能以一聯作為報銷憑證。

3、外來原始憑證如有遺失,應取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額、內容等,由經辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。屬的確無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出具體狀況,經總經理批準后,代作原始憑證。

4、職工因公借款的借據,必需附在記賬憑證上,還款時,應另開收據(不得退還原借據,借款時不準白條頂庫)。若從工資中扣款時,可不開收據,但必需寫明應發(fā)數、所扣還金額、實際發(fā)放數等。

第四十七條記賬憑證的填制:會計人員必需依據審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。

1、填制憑證運用會計科目應按國家頒布的企業(yè)會計準則的規(guī)定進行。

2、摘要欄的內容簡明扼要,清楚可辨。下列幾種經濟業(yè)務摘要中應著重說明:

(1)現金收付業(yè)務的收付對象和款項性質;

(2)銀行結算業(yè)務的結算方式、票據號碼、結算對象及款項性質;

(3)購貨業(yè)務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數量;

(4)預收、預付款項的業(yè)務對象及業(yè)務內容;

(5)預提、應攤銷業(yè)務的提、攤期限及依據;

(6)待決、待處理事項的責任單位(人)和緣由;

(7)物資內部轉移業(yè)務的內容、對象、緣由和發(fā)生時間;

(8)物資內部轉移業(yè)務的對象、品名和數量。

3、記賬憑證必需附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,在其他記賬憑證摘要內注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。假如一張原始憑證所列支出須要幾個部門共同負擔的,應開出分割單進行結算。更正錯誤的記賬憑證,可以不附原始憑證。

4、記賬憑證的編號按月依日期先后依次排列。一組會計分錄運用兩張以上記賬憑證的,應在依次后面用分數形式編制分號。例如1號憑證有三張記賬憑證編號應為11/3、12/3、13/3。

第四十八條登記賬薄

1、登記賬薄,必需依據經審核無誤的會計憑證記賬。

2、記賬時,應將憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額逐項記入賬內。

3、賬薄中書寫的數字和文字一般只占格高的二分之一,上面要留適當空距,不要頂格。

4、各種賬薄按頁次依次連續(xù)登記,不得跳行、隔行。假如發(fā)生跳行、隔行、隔頁,應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣,并由記賬人員簽名或蓋章。

5、凡需結出余額的賬戶,應剛好結出余額,沒有余額的賬戶在余額欄內用“o”號表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必需逐日結出余額。商品(物資、用品)明細賬須逐筆結出結存數金額。

6、每張賬頁記滿需轉記次頁時,須在最終一行摘要欄注明“過次頁”,計出余額及須要計的發(fā)生額,并將計出余額等記入次頁的第一行內,并在其摘要欄注明“承前頁”。

7、記賬時發(fā)生錯誤,應用單紅線刪掉錯誤的文字或數字,要求使刪去的原有字跡可辯認,在劃紅線上方填寫正確的文字或數字,并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字應全部劃單紅線更正,不得只更正其中的錯誤部分數字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。

8、月度終了,記完賬后都要辦理結賬,結出余額后,在下一欄摘要欄注明“本

財務管理制度(其次次修訂稿)月合計”,并結出當月各欄發(fā)生額合計數,在數字下端劃單紅線。季度終了,在當季每三個月月結的下一行摘要欄注明“本季合計”,并結出本季三個月度發(fā)生額累計數。年度終了,在第四季度季結的下一行摘要欄注明“本年累計”,并結出全年發(fā)生額累計數,在數字下端劃雙紅線。

9、對賬。會計部門內部總賬與二級、三級明細賬之間應賬賬相符,涉及財產、物資的,須賬實相符?，F金賬必需每天核對;銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務調撥、倉儲管理、柜臺實物負責等有關職能部門的財產、物資、業(yè)務周轉金等業(yè)務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目,包括進、銷、存金額及數量都應定期(每月)進行對賬。在對賬中發(fā)覺問題,要剛好查明緣由并進行更正處理。

對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案,應主動聯系有關部門剛好處理結清賬目。凡實物保管負責人員變更,必需辦理財產物資移交手續(xù),明確經濟責任,并與會計核對賬目,結清手續(xù)。

第四十九條原始記錄的管理

凡在本公司經營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證,各種原始記錄必需做到填寫完整、傳遞快速、匯合全面、反饋剛好,要確保原始記錄的真實、完整、正確、清楚、剛好。

財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯合全面、歸檔剛好、妥當保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務部經理監(jiān)交。會計憑證不得外借,特別狀況借用須經財務部經理批準。

第五十條財務稽核

財務活動中的全部會計憑證、賬務處理、報表編制,須經稽核審驗,會計人員負責審核與自己經營賬務有關的外來原始憑證,并依據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設專人負責記賬憑證審核,或交叉審核記賬憑證。

第七章會計檔案管理

第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)

財務管理制度(其次次修訂稿)材料,是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。詳細包括:

1、會計憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其他會計憑證。

2、會計賬簿類:總賬,明細賬,日記賬,固定資產卡片,協助賬簿,其他會計賬簿。

3、財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務報告。

4、其他類:銀行存款余額調整表,銀行對賬單,其他應當保存的會計核算專業(yè)資料,會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。

5、會計電算化所存儲在磁性介質或光盤上的會計數據。

第五十二條會計檔案的保管。財務部特地負責保管會計檔案,定期將財務部歸檔的會計資料按類別、按依次立卷登記入冊,移送公司檔案室保存。當年的會計檔案,在年度終了后,由財務部門保管一年,其次年由財務部門編制清冊移交檔案部門保管,會計檔案的移交,應編制移交清冊,由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章,各執(zhí)一份。

第五十三條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類,定期保管

期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第五十四條會計檔案的調閱

1、財務人員因工作須要調閱會計檔案時,必需按規(guī)定依次,剛好歸還原處,若要調閱入庫檔案,應辦理相關借用手續(xù)。

2、公司內各部門因公須要調閱會計檔案時,必需經本部門主管領導批準、經財務部經理同意,方可辦理相關調閱手續(xù)。

3、外單位人員因公須要調閱會計檔案,應持有單位介紹信,經主管會計工作負責人同意后,由檔案管理人員接待查閱,并具體登記調閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。

4、調閱會計檔案一般不得攜帶外出,若的確須要將調閱的會計檔案攜帶外出,必需經主管會計工作負責人同意,填寫借據,辦理借閱手續(xù)后,方能攜出,并在約定的限期內歸還。

5、若須要復印會計檔案時,應經財務經理同意,并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復印。

6、查閱或復制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。

第五十五條由于會計人員的變動或會計機構的變更等,會計檔案須要轉交時,須辦理轉交手續(xù),并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第五十六條財務部檔案的內部移交。財務部各崗位人員依據業(yè)務性質和須要制作的符合管理規(guī)范的各項會計檔案,按規(guī)定期限移交保管人。

1、會計人員工作調動或者因故離職,必需將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或者離職。

2、接替人員應當仔細接管移交工作,并接著辦理移交的未了事項。

3、會計人員辦理移交手續(xù)前,必需剛好做好以下工作:

(1)已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢。

(2)尚未登記的賬目,應當登記完畢,并在最終一筆余額后加蓋經辦人員印章。

(3)整理應當移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。

(4)編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容;實行會計電算化的資料,移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶等)及有關資料、實物等內容。

4、會計人員辦理交接手續(xù),必需有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接,由財務部經理監(jiān)交;財務部經理交接,由公司主管會計工作負責人監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。