IT實施過程的成本管理分析

成本管理在實際實施過程中一般分三個環(huán)節(jié)，一是計劃階段，主要是為實施IT做準備，制定IT會計系統(tǒng)及核算體系計劃，并對實施IT會計進行可行性。這一階段一般耗時3-6個月，IT組織的規(guī)模越大，組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲得越容易，所耗時間越短。二是IT會計系統(tǒng)實施階段。這一階段主要是準備數(shù)據(jù)；選擇、安裝、測試軟件；調(diào)試系統(tǒng)、監(jiān)測系統(tǒng)運行等工作。一般耗時6個月或更多時間，這主要決定于實施所需的數(shù)據(jù)及工具，如果信息容易取得、實施工具先進、適當，則需要時間就會短。三是IT會計系統(tǒng)的實際運行使用階段。這一階段主要是核算提供IT服務(wù)的成本及相應(yīng)的收費，檢查這些數(shù)據(jù)的正確性，并在此基礎(chǔ)上進行差異，修正IT會計系統(tǒng)。計劃階段團隊組建及組織關(guān)系在計劃階段要首先組建好IT會計系統(tǒng)團隊。整個團隊應(yīng)該由以下人員組成：組織的信息系統(tǒng)總經(jīng)理財務(wù)部門高級經(jīng)理IT服務(wù)的收費客戶IT服務(wù)管理人員IT財務(wù)管理部門，是IT服務(wù)管理層不可缺少的組成部分，是一個常設(shè)部門，負責建設(shè)、運行及維護IT會計系統(tǒng)（包括預(yù)算、會計核算、收費），與IT服務(wù)的其他流程的管理層有同等的地位。IT財務(wù)經(jīng)理直接向IT服務(wù)管理層匯報。如果組織規(guī)模較小時，不單設(shè)IT財務(wù)部門，IT成本管理工作一般由組織的財務(wù)部門與IT服務(wù)部門共同負擔。無論怎樣，IT會計核算工作由IT部門負責，因為這是保證IT部門實現(xiàn)組織目標的工具?？尚行匝芯靠尚行砸簿褪菍椖康谋匾浴⒖赡苄院秃侠硇?。等進行分析論證。對IT服務(wù)實行成本管理是否必要、有無實現(xiàn)的可能性，實行成本管理是否符合成本與效益原則，是計劃階段應(yīng)該回答的問題?？尚行匝芯康闹饕ぷ靼ǎ捍_定實行成本管理所需的人、財、物等資源；界定與組織其他部門的財務(wù)界限；定量分析實行IT成本管理的成本與效益，評價其合理性；提出收費政策建議方案；提出初步的實施計劃，計劃應(yīng)該包括：成本分析、IT會計核算收費系統(tǒng)設(shè)計、實施與實施后評價；評價實行IT會計的工具（包括各種賬冊、、存儲設(shè)備）；風險分析，對可能成功實行IT會計的因素進行分析，找出敏感因素，加以控制防范。實施成本管理的實施可以在一個會計年度的任意時間進行。但是這不意味著建立IT會計系統(tǒng)使用的成本數(shù)據(jù)也可以是任意時段的，一般均要求用一年的成本數(shù)據(jù)來估算每個成本單位的成本價值。當無法得到一年的數(shù)據(jù)時，一般我們要通過預(yù)測補全數(shù)據(jù)，但要注意對預(yù)測數(shù)據(jù)進行檢驗，通過檢驗的數(shù)據(jù)才可以利用，否則風險會比較大。這一階段的主要工作有：系統(tǒng)實施準備工作：這些工作主要包括：文件準備工作，主要有IT會計制度文件準備、編制用戶手冊、工作記錄手冊及IT財務(wù)管理人員工作指南等。員工培訓工作：對IT會計系統(tǒng)的每位員工都要進行適當?shù)呐嘤?。對原IT人員要加強會計知識技能的培訓，理解會計原理及本質(zhì)；對于原財務(wù)人員則要加強IT知識技能的培訓。通過培訓使所有IT財務(wù)管理人員都能理解會計原理以及IT服務(wù)管理各流程的基本原則。建立成本中心或利潤中心：根據(jù)設(shè)立責任中心的政策需要，設(shè)立相應(yīng)的責任中心形式。如果著重考核IT服務(wù)部門的成本和費用支出，IT服務(wù)部門不形成收入或者不考核其收入的情況下，可以設(shè)立成本中心。如果IT服務(wù)部門被看作一個單獨的組織單位來衡量其一定時期的經(jīng)營業(yè)績-利潤，則可以將IT服務(wù)部門設(shè)立為利潤中心。建立數(shù)據(jù)搜集機制：實施階段需要的信息包括：工作量、服務(wù)種類、客戶、成本、資源存量等，要建立起這些數(shù)據(jù)的采集點。工作量及服務(wù)種類數(shù)據(jù)可以從容量管理數(shù)據(jù)庫取得，成本、資源存量數(shù)據(jù)可以從會計及配置管理部門獲得。選擇、安裝、調(diào)試軟件：選擇經(jīng)過可行性研究證明是可行的軟件，購買安裝，以各種可能的數(shù)據(jù)和操作條件對程序進行試驗，找出問題加以修改，使之完全符合設(shè)計要求。試運行：在正式運營前要先試運行IT會計系統(tǒng)，這樣，一方面可以在服務(wù)收費之前提醒IT資源使用大戶，調(diào)整其IT資源用量及態(tài)度；另一方面成本核算及收費系統(tǒng)設(shè)計可能存在一些缺陷，通過試運行發(fā)現(xiàn)以后，進行糾正，保證IT核算及收費系統(tǒng)公平、可信。同時可以積累一定的經(jīng)驗。正式運營正式運營階段的工作主要是搜集系統(tǒng)每天產(chǎn)生的成本及收費數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)差異，分析調(diào)查差異，處理差異。發(fā)現(xiàn)差異IT會計人員將每月、每年的實際數(shù)據(jù)與相應(yīng)的預(yù)算、計劃數(shù)據(jù)相比較，確定其差額，發(fā)現(xiàn)例外情況。這些比較數(shù)據(jù)包括成本、收益、工作量、服務(wù)水平等。調(diào)查差異差異分析是指確定差異的數(shù)額，將其分解為不同的差異項目，并在此基礎(chǔ)上調(diào)查發(fā)生差異的具體原因并提出分析報告。只有通過調(diào)查，找到原因，分清責任，才能采取糾正行動，收到降低成本的實效。發(fā)生差異的原因很多，可以分為三類：執(zhí)行人的原因，包括過錯、沒經(jīng)驗、技術(shù)水平低、責任心差、不協(xié)作等；目標不合理，包括原來制定的目標過高或過低，或情況變化使目標不再適用等；實際成本核算有，包括數(shù)據(jù)記錄、加工和匯總有錯誤，故意的造假等。只有通過調(diào)查研究，才能找到具體原因，并針對原因采取糾正行動。處理差異針對不同的差異處理不同。成本差異處理：當實際成本高于預(yù)算成本時，一般情況下，IT部門會將高出的成本轉(zhuǎn)移到客戶身上，特別是成本的差異是由于向客戶提供的專項服務(wù)造成的。但這種差異是IT人員的管理重點，不能因此而無限制地提高成本轉(zhuǎn)移到客戶身上，因為客戶有可能因此選擇其他供應(yīng)商。收益差異處理：收益下降是不利差異，IT會計人員分析其原因，如果是工作量預(yù)算太高造成的可適當調(diào)整工作量，如果是由于服務(wù)成本過高造成的收益降低，IT會計人員要努力尋求降低成本，提高效益的途徑。如果是服務(wù)定價太低，則可以調(diào)整定價。服務(wù)水平差異處理：一般由服務(wù)水平管理部門處理差異問題。工作量差異處理：工作量的變化會帶來兩個問題：一是誰為增加的工作量付費？二是如何付費？如果由于偶然原因，客戶的服務(wù)工作量增加了，IT會計人員要考慮IT部門的工作能力是否可以滿足，如果可以，與客戶商談收費，但也要考慮到其他客戶是否同意，因為某一客戶的服務(wù)工作量的增加可能傷害到其他客戶的服務(wù)。因此一般也由服務(wù)水平管理部門介入?？刂坪蛨蟾鏋楸ＷCIT服務(wù)會計核算的有效性，財務(wù)管理人員要監(jiān)測、控制IT會計系統(tǒng)的運行，對每天的會計核算、收費情況進行監(jiān)測管理，并向IT服務(wù)管理部門提交管理報告。管理報告管理報告一般每月或每季向IT服務(wù)管理部門或高級IT管理委員會提交，主要包括IT服務(wù)成本與收入以及資產(chǎn)負債表等。管理報告的格式管理報告沒有統(tǒng)一的標準格式，但一般都以下兩類：1.向客戶提供的IT服務(wù)管理報告。這類報告一般內(nèi)容相對簡單，主要包括：在會計年度內(nèi)客戶發(fā)生在IT方面的費用；成本支付與預(yù)期估計是否相符？的收費政策及IT會計核算方法；IT部門如何服務(wù)增加投資；實際與預(yù)算之間的任何差異，引起這些差異的原因以及IT部門采取的相應(yīng)措施。2.向IT服務(wù)管理層提交的報告包括：IT服務(wù)的總成本與收益；對每