2014年稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題

財務(wù)與會計某企業(yè)近期付款了一臺設(shè)備，總價款為100萬元，從第2年年末開始付款，分5年平均支付，年利率為10%，則該設(shè)備的現(xiàn)值為（ ,

A,

A,

某投資組合中有A、B兩種，β系數(shù)分別為0.85和1.15，A、B兩種股為10%，則該投資組合的風(fēng)險收益率為（）。收益項目2014年可提供的金額為（）萬元。下列各項預(yù)算中，不適用彈性預(yù)算法編制的是（）下列關(guān)于公開普通股籌資的表述中，錯誤的是 ）A.與債券相比，易分散公司的控制機會成本率為10%，一年按360天計算則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機會成本（ 某企業(yè)2013年度銷售收入凈額為12000萬元，銷售成本為8000萬元，2013年年末流動比率為1.6，速動比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動資產(chǎn)只有貨幣，應(yīng)收賬款和存貨三項，共計1600萬元，期初存貨為1000萬元，則該企業(yè)2013 通過收購股權(quán)的方式進行并購時，對目標(biāo)公司進行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是 ）A.并購前目標(biāo)公司的資本成B.并購后企業(yè)的資本成C.并購后目標(biāo)公司的資本成D.并購時支付的各種不同來源的資本成 A.在其他因素不變的情況下，下列因素變動能夠提高凈資產(chǎn)收益率的是 ）下列關(guān)于負債和所有者權(quán)益的表述中，錯誤的是（）。A.負債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對企業(yè)的資產(chǎn)要求權(quán)D.在企業(yè)時，負債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進行清下列關(guān)于應(yīng)收利息賬務(wù)處理的表述中，正確的是 ）A.未發(fā)生減值的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按的合同本金和實際利率計算確定C.未發(fā)生減值的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按的合同本金和合同約定的名義利甲公司以作為記賬本位幣對當(dāng)月的外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯市場匯率為1=6.2元各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存100000、應(yīng)收賬款10000、應(yīng)付賬款10000、短期借款15000美付應(yīng)付賬款5000，20日償還短期借款10000，23日銷售一批價值為30日的市場匯率為1=6.15元，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會計處理中，正確的是（）。A.借記銀行存款（戶）4650B.借記應(yīng)收賬款（戶）1350C.借記應(yīng)付賬款（戶）250D.貸記短期借款（戶）350企業(yè)發(fā)生的下列費用不應(yīng)計入存貨初始計量成本的是 ） ）A. A.先進先出法、月末一次平均法、移動平均B.先進先出法、移動平均法、月末一次平均C.移動平均法、月末一次平均法、先進先出D.月末一次平均法、移動平均法、先進先出52000元，本期購貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元估計該商品銷售毛利率為30%則該商品本期期末存貨成本（ B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負擔(dān)的D.為建造生產(chǎn)線的工程物資發(fā)生的減值48000元，因技術(shù)原因，2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總2013年應(yīng)計提的折舊額為（）元。公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值190萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，資的公允價值均不能可靠計量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬元補價，假定 下列資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在相應(yīng)持有期間可以通過損益轉(zhuǎn)回的 2013年1月1日甲公司購入乙公司于2012年1月1日的面值500000元，56%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分509500元（30000，，元稅費5000元）債券時的市場實際利率為7%；2013年1月10日，甲公司收到價款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券 ，，201371180用直攤銷，2013年12月31日，甲公司估計其可收回金額為150萬元，則該項無形資產(chǎn)對甲公司2013年度利潤總額的影響數(shù)是（ 額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額貸記的會計科目為（）。A.D.可供金融資下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是 ）A.自用廠房繳納的B.取得性金融資產(chǎn)支付的印花 D.201311占用兩筆一般借款一筆是2012年1月1日的總額為5000萬元的一般公10006.5%201311日、9190012002013發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為 ）萬元一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券1年后可轉(zhuǎn)換為普通股，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，面值為每股1元，甲公司9%，則日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為（ 下列會計事項中，不屬于或有事項的是 ）B.修改其他條件方式的重組201311060償還，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬元，其余用銀行企業(yè)應(yīng)確認的營業(yè)外支出為（）萬元。按規(guī)定注銷庫存股時對于被注銷庫存股的賬面價值超過面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項目是（）。甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅定，該虧損用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額該公司預(yù)計未來5能夠產(chǎn)生足（A.B.500C.500甲公司2010年初的所有者權(quán)益總額元，2011120萬元，2012益總額為（）萬元。 某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時為30小時，其中第一道工序的工時一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件，假定各工序在產(chǎn)品的加工程 201312018001500萬元，20131020005002013121300認合同收入，不考慮相關(guān)稅費，則甲建筑公司2013年度因該項合同應(yīng)確認的合 A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除積分的公允價值的部分確認為收B.積分的公允價值應(yīng)確認為遞延收D.積分確認為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取的積分數(shù)額占預(yù)期將兌換用于換取的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計算確定 2013180065萬元，公允價值變動損益-5035160802013 ）下列公司中，應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是 ）已的子公已被清理整頓的子公受所在國但仍能控制的子公二、多項選擇題下列關(guān)于財務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有 ）利潤最大化企業(yè)的增利潤最大化和股東最大化都未考慮風(fēng)險因股東最大化和企業(yè)價值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行下列關(guān)于β系數(shù)的表述中，正確的有 ）ββE.投資組合的β系數(shù)是組合中單項資產(chǎn)β系數(shù)的平均下列各項預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的有 ）下列關(guān)于同一項目的固定資產(chǎn)投資評價方法的表述中，正確的有 ）0當(dāng)項目凈現(xiàn)值大于0時，項目的內(nèi)含率大于基準(zhǔn)收益當(dāng)項目的內(nèi)含率大于基準(zhǔn)收益率時，項目的現(xiàn)值指數(shù)大于當(dāng)項目投資回報率大于基準(zhǔn)收益率時，項目的內(nèi)含率大于基準(zhǔn)收益下列各項中，屬于分拆上市優(yōu)勢的有 ）E.減少公司被收購的可能性下列各項指標(biāo)中，用于反映企業(yè)長期償債能力的有 ）C.比如果企業(yè)存在業(yè)務(wù)，在選定經(jīng)營的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素 ）A.經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主B.經(jīng)營活動所采用的會計政策與國內(nèi)會計政策的趨同C.經(jīng)營活動中與企業(yè)的是否在其全部經(jīng)營活動中占有較大E.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有的和可預(yù)期的下列會計事項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有 ）撥出用于原材料的款為取得按規(guī)定存入銀行的款下列會計事項中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀有 ）債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務(wù)的人做出讓人了合同條款不能按期償付利息和本人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格給關(guān)聯(lián)下列各項中，屬于存貨項目的有 ）W、Y兩大類存貨，W類存貨包括甲、乙兩種存貨，Y類存貨包括丙、3600039000160001200012000孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有（）。5920062000640006020067000下列關(guān)于存貨清查的會計處理中，正確的有 ） 因管理不善原因造成盤虧的存貨應(yīng)計入用D.因自然造成損失的存貨應(yīng)計入用E.盤虧的存貨應(yīng)將其相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出融資方式租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額包括 ）B.或有C.承租人或與其有關(guān)第擔(dān)保的資產(chǎn)余E.租賃開始日承租人確定行使租賃資產(chǎn)選擇權(quán)時支付的價下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)計提折舊的有 ）A.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，可能借記的會計科目有 ）E.甲企業(yè)為一般，適用稅率為17%，2013年1月1日，甲企80企業(yè)支付稅額17萬元，甲企業(yè)貨款已實際收到，不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)在發(fā)出商品時，下列會計分錄正確的有（）。借：銀行存 貸：庫存商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 未確認融資費 借：銀行存 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 其他應(yīng)付 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 借：銀行存 財務(wù)費 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 其他應(yīng)付 借：發(fā)出商 貸：庫存商 下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有 ）外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工及福利基C.為職工繳納的養(yǎng)老金下列各項資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有 ）下列關(guān)于暫停借款費用資本化的表述中，正確的有 ）下列關(guān)于債券的表述中，正確的有 ）溢價或折價是債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費用的一種調(diào)E.債券無論按何種價格，均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券——面值”科根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，或有事項確認為預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的條件有 ）A.下列項目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有 ）投資性房地產(chǎn)取得的收享受而返還的營業(yè)稅稅下列會計事項中，應(yīng)記入 用”科目的有 ）以權(quán)益結(jié)算的支付換取職工服務(wù)按照權(quán)益工具授予日的公允價值確認的甲公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)出日為2014年4月12日甲公司2014年發(fā)生的 A.251220B.210C.21510D.3月2日，獲得確鑿表明應(yīng)收乙公司的80萬元貨款已全額無法收回，甲30萬元E.318下列各項變動中，屬于會計估計變更的有 ）B.存貨的計價方法由先進先出法改為移動平均法D.108在編制資產(chǎn)負債表時，下列報表項目根據(jù)總賬余額直接填列的有 ）A.性金融資D.可供金融資產(chǎn)下列或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的 ）支付的土地三、計算題（單選1000200萬元（1元、3.5元）300萬元（8%）350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時投入流動100萬元，項110110萬元，經(jīng)營期各年1483.5元增發(fā)普通股100萬股；方案二：按面值長期債券350萬元，票面年利率為10%。6050%1605200025%10%假設(shè)南方公司在甲產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求甲產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長 若南方公司選擇方案二籌金，則甲產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使南方公司 該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為 ）萬元甲公司和乙公司2013年有關(guān)或事項如下（1）11200070%的股權(quán)，實現(xiàn)了對20萬元。240060050015011502700800110020131231（2）6152805年，（3）201390050萬元，10%400萬元。假設(shè)：201311日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與（1）2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的日合并資產(chǎn)負債表中合并商譽的金額為（ （2）2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，按照權(quán)益法對乙公司長 （3）2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，上述事項（2）對合并 四、綜合分析題（表法進行所得稅會計核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)或事項如下：（1）1月30日，一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，允價值模式進行后續(xù)計量，1231220020（2）35日，購入乙公司100850萬元，其中包含10萬元，將其作為可供金融資產(chǎn)核算，1121日，購入丙公司30萬股，支付價款245萬元，其中包含費用5萬元，將其作為性金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司的價格均為9元/股，稅定，（3）4月10日，收到稅務(wù)部門按政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得20020122013310日批準(zhǔn)報出。（4）12月，公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元，按稅定，（5）20136010010備對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。針對事項(1)，2013年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差 95.595.58686針對甲公司2013年度涉及企業(yè)所得稅事項形成的暫時性差異按規(guī)定確認 甲公司2013年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為 ）萬元20131231日遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）20131231日遞延所得稅負債余額應(yīng)為（）2013年度應(yīng)確認的所得稅費用為（）（1）201311201211日3145420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定：若甲公司2013年度、則當(dāng)年利率按9%，若未、則當(dāng)年利率為6%；2014年至2015年年利率為9%重組日預(yù)計甲公司很可能，但是年末甲公司2013年度未實現(xiàn)，重組后的利息計入當(dāng)期損益。，（2）2013年6月1日與司達成重組協(xié)議，以其產(chǎn)品一批償還所欠司的90萬元該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為70萬元實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了司系一般，適用的稅率17%。，（3）201342936萬元（含稅金額）。800萬元。①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司，占其實2000萬元（與其賬面價值相同）。投資后，甲公司將其作為可供金融資產(chǎn)核算。。2012240③2013年1月1日，甲公司再以銀行存款432萬元購入乙公司，占其實際20131110%230112300④甲公司在增持乙公司后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權(quán)投資進行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取。丙銀行因與甲公司的重組應(yīng)確認的重組損失是 ）萬元甲公司對與司的重組業(yè)務(wù)應(yīng)做的會計分錄正確的有 ）借：應(yīng)付賬 貸：庫存商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交(銷項稅額 營業(yè)外收入——重組利 借：應(yīng)付賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交(銷項稅額 營業(yè)外收入——重組利 借：應(yīng)付賬 貸：其他業(yè)務(wù)收 營業(yè)外收入——重組利 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 甲公司持有的乙公司長期股權(quán)投資在重組日的賬面金額是（ 甲公司2013年度因上述重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認的重組利得是（ 上述重組業(yè)務(wù)對甲公司2013年度利潤總額的影響金額 萬元組合的β系數(shù)=0.85×40%+1.15×60%=1.03，組合的風(fēng)險收益率=1.03【知識點】投資,投2014年凈利潤=2000×（1-15%）×（200/2000）=170（萬元），2014年留存收,不會增加新的股東，所以選項A正確；公開的普通股，可以在市場上進B所以選項C的說法不正確公開的普通股要上市需要履行嚴格的D【知識點】投資,投,,,,CDB,表述錯誤?！局R點】股本的核算,股本的核ACD錯誤。,銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=（1.0.-1）×615-（180.1）×=0.465（萬元）=0（元），為匯兌損失，貸記銀行存款，A（0.8+25×6.1（0.8+2）B錯誤；）=250（元），為匯兌收益，借記應(yīng)付賬款，選項C正確；短期借=250（元），為匯兌收益，借記短期借款，選項D錯誤【知識點】外幣的會計處理,外幣的會計處,收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于25％（不含25%）確定；支付補價C正確。B正確。,初存貨成本(已知)+本期購貨成本(已知)-本期銷售成本(計 0=32900（元），選項B正確。D錯誤。,舊，2013年該設(shè)備計提的折舊額=48000×5/15=16000（元），B正確。,,CD，減值一經(jīng)計提在,201311日，攤余成本=509500-30000=479500（元2013年期末攤余成本=期初攤余成本+計提利息-本期收到的利息（1+7%）-500000×6%=483065（萬元），D,甲公司的專利權(quán)應(yīng)按照法律規(guī)定年限計提攤銷，2013年攤銷額=180/10/2=9（萬元），20131231日專利權(quán)賬面價值=180-9=171（萬元），150萬元，所以計提資產(chǎn)減值損失=171-150=21（萬元），所以影響利潤總額=21+9=30（萬元），D正確。, C正確。【知識點】可供金融資產(chǎn)的核算,可供金融資產(chǎn)的核 ,A,2013年一般借款資本化率=（5000× ×6.5%）/（ ）× D, 元），A,C,3337【知識點】重組的賬務(wù)處理,重組的賬務(wù)處【知識點】股本的核算,股本的核500萬元屬于可抵扣暫時性差異，C正確。20135001801202013年末所有者權(quán)益總額=1500+150=1650（萬元）【知識點】股本的核算,股本的核A正確。,期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量（件）,預(yù)計完工進度累計發(fā)生的成本合同預(yù)計總成本×100%=1300/2000C不正確?！局R點】會計估計變更的會計處理,會計估計變更,會計估計變更,會計估計變營業(yè)利潤=營業(yè)收入（1800+360）-營業(yè)成本（1500+200）-120-資產(chǎn)減65-50+35=260（萬元）。,二、多項選擇題CDB的說法不正確。,C,βA、B不正確。/σm2，可以看出βD【知識點】資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收益,資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收AD,A,C,E不正確。,ACDCDACD企業(yè)選定經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮一般因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素①經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；②經(jīng)營活動中與企業(yè)的是否在經(jīng)營活動中占有較大；③經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；④經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有和可預(yù)期的?！局R點】外幣的會計處理,外幣的會計處A,向職工收取的各種墊付款項等不包括企業(yè)撥出用于投資物資的各種款項,AB,。,A,BC,,AB, =592000（元），選項A正確；按照類 =62000（元），選項B正確。,A,D錯誤；企業(yè)盤虧的存貨，如果是自然災(zāi)E錯誤。,C,最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(不 ,A,,A,BC,D不正確。,B以固定價格回購的售后回購屬于融資商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險ACD,A,C,,BD，生的借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化中斷期間連續(xù)超過3個月，應(yīng)費用化計入當(dāng)3A、C錯誤。，,BAC錯誤；D錯誤?！局R點】債券的賬務(wù)處理,債券的賬務(wù)處AD,A,BC【知識點】用,A,C,BE,A,,A,D，可供金融資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。,B三、計算題（單選）(1).【答案】（1）甲產(chǎn)品的銷售單價=60/（1-50%）=120（元），投產(chǎn)甲產(chǎn)品第1年的息稅前 （元），投產(chǎn)甲產(chǎn)品第2年的息稅前 【知識點】資本成本,資本成【答案】【知識點】資本成本,資本成【答案】,籌資方式,【答案】1）+110×（P/F，10%，11）=-350-100×0.9091+148×6.1446×0.9091+110×【知識點】資本成本,資本成(1).【答案】【答案】 【答案】該項內(nèi)部對合并利潤表營業(yè)利潤的影響金額=-[