日用化工行業(yè)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)知識專業(yè)培訓(xùn)

財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)2023年6月6日培訓(xùn)大綱一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)二、公司會計制度及報表編制三、財務(wù)比率和報表分析四、成本和成本分析五、費用和費用分析六、預(yù)算和控制每講內(nèi)容相對獨立，自成單元，約講授三小時；實際講授時按需要調(diào)整。2023/6/62一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)內(nèi)容：會計是什么？財務(wù)Finance是什么？2023/6/63一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng)濟業(yè)務(wù)采集、編碼傳遞解碼↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits2023/6/64一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計市場規(guī)則專業(yè)分工受托責(zé)任會計被稱為“商業(yè)語言”，提供標(biāo)準(zhǔn)信息。收益、代價和職業(yè)判斷2023/6/65一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營受托責(zé)任復(fù)式簿記會計分期和損益表18世紀(jì)工業(yè)革命有限責(zé)任會計主體折舊和應(yīng)計制貨幣計量成本會計、持續(xù)經(jīng)營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場2023/6/66一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)會計目標(biāo)制定經(jīng)濟決策股東債權(quán)人政府機構(gòu)社會公眾內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利能力受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)預(yù)測表現(xiàn)時盈利能力+受托責(zé)任+預(yù)測2023/6/67一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計假設(shè)會計主體假設(shè)分析誰？會計分期假設(shè)評價什么？貨幣計量假設(shè)怎么計（簡單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？2023/6/68一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計主體會計核算和報告體系所處理的特定對象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強調(diào)效率，法權(quán)強調(diào)責(zé)任）無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；集團，分支機構(gòu)，事業(yè)部；投資項目；財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2023/6/69一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計分期信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認原則和配比原則。2023/6/610一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)貨幣計量會計能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？會計信息的可比性。會計信息的成本。會計反映可以用貨幣來計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計信息是貨幣性和定量性的。2023/6/611一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營財務(wù)會計存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預(yù)測邏輯。2023/6/612一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計要素資產(chǎn)（實際要素與未來權(quán)利）負債（遞延類）所有者權(quán)益收入（營業(yè)與持產(chǎn)）成本和費用凈利潤經(jīng)濟學(xué)觀點與會計學(xué)觀點的不同2023/6/613一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計原則建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。歷史成本原則，收入確認原則，配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則（預(yù)測、反饋、及時性），可靠性原則（真實、可驗證、客觀），重要性原則（實質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。2023/6/614一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則（GAAP）包括會計目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。會計理論界、實務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會FASB國際會計準(zhǔn)則委員會IASCSEC證券交易委員會國際組織IOSCO2023/6/615一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)會計工作確認計量報告成本收益分析Costsvs.Benefits收益、代價和職業(yè)判斷實質(zhì)重于形式2023/6/616一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)報表（不同于管理會計報表、內(nèi)部管理報告）資產(chǎn)負債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表報表附注現(xiàn)時盈利能力+受托責(zé)任+預(yù)測2023/6/617利潤分配表投資收益的分配2023/6/618一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)報表間的關(guān)系其他附表股東權(quán)益增減變動表分片報表（事業(yè)部制）報表格式與T型帳戶集團報表的特殊項目預(yù)計回傭，往來款，法人內(nèi)往來款；內(nèi)部銀行借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、成本，內(nèi)部凈分進利潤；預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭。2023/6/619一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：財務(wù)會計的目的與不足信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息；服務(wù)對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實際情況的利益相關(guān)者；不足：過于保守，只從一個角度看問題；是全部信息來源中的主流，但相關(guān)性、及時性不夠。發(fā)展：管理會計、社會責(zé)任會計、人力資源會計，等； 財務(wù)管理。2023/6/620一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)管理會計目的：分析信息和決策支持；核心：現(xiàn)金流量與價值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊際分析。主要內(nèi)容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責(zé)任會計，等。非整體性。2023/6/621一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)管理投資，籌資，頭寸管理，項目預(yù)算。長、短期方案分析、操作；資本結(jié)構(gòu)分析，報酬方案和公司價值分析；現(xiàn)金（頭寸）管理；（資本支出性）項目管理；預(yù)算和控制。目標(biāo)體系，財務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財務(wù)考核。2023/6/622一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；財務(wù)（Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補充。2023/6/623二、公司會計制度及報表編制公司會計制度根據(jù)公司自身特點，按照公認會計原則GAAP，有選擇地細化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會計信息的依據(jù)。公司會計政策、方法；公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程；現(xiàn)金管理；會計體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；其他。2023/6/624會計政策、方法記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。會計主體及合并范圍(多個主體的合并）；資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）；收入確認原則（如：分期收款銷售）；存貨計價及準(zhǔn)備（集團目前運用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實質(zhì)）；投資計價（成本法、權(quán)益法、成本與市價孰低法）；在建工程（利息資本化）；所得稅（無）；2023/6/625會計政策、方法員工福利及激勵（培訓(xùn)、購股權(quán)）；利潤分配安排（股利分派與再投資）；其他。集團運用ERP系統(tǒng)后的會計政策變動：收入確認原則，壞帳準(zhǔn)備計提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。2023/6/626報表編制流程期末調(diào)整（應(yīng)計事項）→事業(yè)部報表→抵消內(nèi)部交易、縱向合并→子公司報表→集團公司報表2023/6/627三、財務(wù)比率和報表分析你需要了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？怎樣分析可以突出問題？財務(wù)報表體系報表分析基礎(chǔ)財務(wù)比率公司的財務(wù)指標(biāo)體系2023/6/628財務(wù)報表體系報表：披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實際所得稅率，前期數(shù)據(jù)；集團特定數(shù)據(jù)：預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭；內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、成本，未實現(xiàn)收入。2023/6/629報表分析基礎(chǔ)比較報表（年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢分析；百分比分析（橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動；比率分析。2023/6/630比率分析資本結(jié)構(gòu)負債權(quán)益比率，負債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率；償債能力流動、速動、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)；獲利能力毛利率，銷售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率；周轉(zhuǎn)能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營運資本周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流量比率營業(yè)現(xiàn)金流量/負債（或現(xiàn)金股利、本年到期長期負債+應(yīng)付票據(jù)）2023/6/631比率分析杜邦比率分析凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)杜邦資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負債率）杜邦經(jīng)營資產(chǎn)收益率＝營業(yè)利潤率×經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2023/6/632比率分析類似的另一種分解2023/6/633比率分析幾個區(qū)別：營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量；注意：重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法；重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進而預(yù)測。2023/6/634集團財務(wù)指標(biāo)體系2023/6/635集團財務(wù)指標(biāo)體系折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后，有多少錢可以用于折扣回傭、各種期間費用和形成盈利。折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除折扣、扣除營業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。期間費用率：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示取得每一元營業(yè)收入耗費的期間費用。通過分析可以促使公司擴大經(jīng)營規(guī)模減少費用開支，改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。凈利率：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業(yè)收入的收益水平。通過分析可以促使公司在擴大營業(yè)收入的同時，注意改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。2023/6/636集團財務(wù)指標(biāo)體系人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該指標(biāo)在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以12（或?qū)⒗塾嫸惽皟衾岳塾嬙聰?shù)乘以12）換算成年稅前凈利（第6項亦然）。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及臨時工。平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值（后面有關(guān)平均數(shù)的概念與此相同，不再解釋）。人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運用方面的成效。集團資金利潤率：是年稅前凈利與平均所有者權(quán)益、內(nèi)部銀行借款（無息及有息）和向集團借款的總和的比例關(guān)系。反映公司利用所有者權(quán)益及集團資金賺取凈利的能力。2023/6/637集團財務(wù)指標(biāo)體系流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周期越短，說明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對更節(jié)約流動資金。呆滯存貨比率：是存貨削價準(zhǔn)備金與存貨總額的比例關(guān)系。存貨削價準(zhǔn)備金是對存貨價值損失，即呆滯存貨的估計。反映呆滯存貨占總存貨的比率。比率越小，說明存貨狀況越好。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是衡量和評價公司存貨的購買、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。周期越短，存貨占用水平越低，流動越強，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強。2023/6/638集團財務(wù)指標(biāo)體系壞帳比率：是壞帳準(zhǔn)備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。壞帳準(zhǔn)備金是對應(yīng)收帳款可能產(chǎn)生損失，即壞帳的估計。比率越小，說明應(yīng)收帳款質(zhì)量越好。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間。周期越短，說明應(yīng)收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強。應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實際支付款項、減少現(xiàn)金所需要的時間。周期越長，說明可利用供應(yīng)商的商業(yè)信用時間越久，但同時資金的風(fēng)險越大。2023/6/639四、成本與成本分析支出與費用、成本（對象化的費用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動成本、完全成本）；標(biāo)準(zhǔn)成本制度，成本歸集和分?jǐn)偅ǚ峙?、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)；產(chǎn)品成本分析（1、控制角度：差異分析，2、經(jīng)營角度：成本結(jié)構(gòu)分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業(yè)成本；成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。2023/6/640五、費用與費用分析費用與部門特征（約當(dāng)成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結(jié)構(gòu)；費用的確認、記錄、統(tǒng)計、報告（在主要報表中的體現(xiàn)和專門的費用表）；費用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權(quán)衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等）費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權(quán)衡標(biāo)準(zhǔn)，建議（收益與成本）及操作性、局限；費用分析后：實施變動方案，或制定新預(yù)算時。2023/6/641六、預(yù)算和控制預(yù)算：性質(zhì)（戰(zhàn)術(shù)性計劃）、目的（計劃與控制、評價）、分類（長、短期，項目性）、重點、參與者，預(yù)算在企業(yè)控制流程中的位置；預(yù)算編制的方法：增減、零基、滾動；彈性預(yù)算：適應(yīng)多種經(jīng)營可能的預(yù)算，敏感性分析；預(yù)算執(zhí)行分析：差異分析（總量、人均）；預(yù)算變更和業(yè)績評價（時間和要求）。2023/6/642經(jīng)營理念、戰(zhàn)略目標(biāo)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算Budget評價、控制收益、代價和職業(yè)判斷2023/6/643謝謝！請多指教！2023/6/644《化妝品術(shù)語》起草情況匯報中國疾病預(yù)防控制中心環(huán)境與健康相關(guān)產(chǎn)品安全所一、標(biāo)準(zhǔn)的立項和下達時間2006年衛(wèi)生部政法司要求各標(biāo)委會都要建立自己的術(shù)語標(biāo)準(zhǔn)。1ONE二、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)研制經(jīng)費：3.8萬三、標(biāo)準(zhǔn)的立項意義術(shù)語標(biāo)準(zhǔn)有利于行業(yè)間技術(shù)交流、提高標(biāo)準(zhǔn)一致性、消除貿(mào)易誤差，作為標(biāo)準(zhǔn)體系中的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，術(shù)語標(biāo)準(zhǔn)在各個領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)體系中均起著重要的作用。隨著我國化妝品衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)逐步加快，所涉及的術(shù)語和定義的數(shù)量也在迅速增長，在此情形下，化妝品術(shù)語標(biāo)準(zhǔn)的制定就顯得尤為重要。四、標(biāo)準(zhǔn)的制訂原則1.合法性遵守《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例》、《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例實施細則》中關(guān)于化妝品的定義。2.協(xié)調(diào)性直接引用或修改采用的方式，與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)中的術(shù)語和定義相協(xié)調(diào)。3.科學(xué)性對于沒有國標(biāo)或定義不統(tǒng)一的術(shù)語，在定義時體現(xiàn)科學(xué)性的原則。4.實用性在標(biāo)準(zhǔn)體系中出現(xiàn)頻率較高，與行業(yè)聯(lián)系較緊密的術(shù)語優(yōu)先選用。五、標(biāo)準(zhǔn)的起草經(jīng)過

第一階段：資料搜集

搜集國內(nèi)外相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、文獻并對國外文獻如美國21CFR進行翻譯。第二階段：2007年末形成初稿

初稿內(nèi)容包括一般術(shù)語、衛(wèi)生化學(xué)術(shù)語、毒理學(xué)術(shù)語、微生物術(shù)語、產(chǎn)品術(shù)語、人體安全和功效評價術(shù)語，常用英文成份術(shù)語等７部分。第三階段：專家統(tǒng)稿1.2007年12月第一次專家統(tǒng)稿會（修訂情況：1.在結(jié)構(gòu)上增加原料功能術(shù)語、相關(guān)國際組織和科研機構(gòu)等內(nèi)容；2.在內(nèi)容上增加一般術(shù)語、產(chǎn)品術(shù)語的種類，將化妝品行業(yè)的新產(chǎn)品類別納入本標(biāo)準(zhǔn)；3.對于毒理學(xué)、衛(wèi)生化學(xué)、微生物學(xué)術(shù)語進行修改；4.刪除與化妝品聯(lián)系不緊密、無存在必要的常用英文成分術(shù)語。2.2009年1月第二次專家統(tǒng)稿會會議意見：1.修改能引用國家標(biāo)準(zhǔn)的盡量引用國家標(biāo)準(zhǔn)；對存在歧義的個別用詞進行修改。2.刪除由于本標(biāo)準(zhǔn)中的“產(chǎn)品術(shù)語”一章和香化協(xié)會所制定的某個標(biāo)準(zhǔn)存在重復(fù)，因此刪除“產(chǎn)品術(shù)語”一章的內(nèi)容；對“原料功能術(shù)語”的內(nèi)容進行梳理，刪除了20余條內(nèi)容。3.增加專家建議增加“化妝品限用物質(zhì)”等若干項術(shù)語。第四階段：征求意見2009年2月面向全國公開征求意見。第五階段：征求意見的處理與形成送審稿。在征求意見的處理階段再次征求了相關(guān)專家的意見。六、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容依據(jù)1.《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例》、《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例實施細則》;2.《化妝品衛(wèi)生規(guī)范》;3.美國21CFR；4.相關(guān)領(lǐng)域國家標(biāo)準(zhǔn)如：GB5296.3-2008消費品使用說明化妝品通用標(biāo)簽，GB/T14666-2003分析化學(xué)術(shù)語等；5.國內(nèi)外化妝品的相關(guān)文獻，如《化妝品監(jiān)督管理及安全性評價》等。七、標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)：1.范圍2.一般術(shù)語3.毒理學(xué)試驗方法術(shù)語4.衛(wèi)生化學(xué)檢驗方法術(shù)語5.微生物檢驗方法術(shù)語6.人體安全性和功效性評價術(shù)語7.常用原料術(shù)語8.縮寫9.中英文索引（二）主要內(nèi)容：1).一般術(shù)語39條涉及化妝品的基本定義、化妝品生產(chǎn)和監(jiān)督管理中