2019年全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計實務(wù)試題及答案

2019年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》試題及答案根據(jù)2020年中級會計實務(wù)的教材變化，對不再適用的題目進行了提示說明。一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、選錯、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“。”作答）1.企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當計入的財務(wù)報表項目是（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益.甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳會費1200元，2X18年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2X17年至2X19年會費共計3600元。不考慮其他因素，2X18年甲社會團體應(yīng)確認的會費收入為（）元。A.2400B.1200C.3600D.0.甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn).企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品5.2X19年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需要支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。A.15B.0C.48D.60.甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.91.4B.81C.90.4D.80.甲公司為動漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2X19年12月，甲公司收到當?shù)囟悇?wù)部門即征即退方式返還的2X19年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，會計處理正確的是（）。A.應(yīng)計入營業(yè)外收入.應(yīng)計入遞延收益C.應(yīng)沖減管理費用D.應(yīng)計入其他收益8.甲公司為上市公司，乙公司為其非全資子公司。2019年，甲公司繼續(xù)購買其子公司（乙公司）的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時，因購買少數(shù)股權(quán)而新取得的長期股權(quán)投資的成本，低于其按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額的，其差額應(yīng)調(diào)整的合并財務(wù)報表項目是（）。A.未分配利潤B.投資收益C.盈余公積D.資本公積9.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2X18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。其中2X18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元；2X18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2X18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2X18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.1370010.2019年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權(quán)當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2019年1月1日所有者權(quán)益賬面價值總額為12000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.9300二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每個小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“口”作答）1.2019年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股權(quán)，另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2019年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務(wù)費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元.下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.融資活動獲得的幣種B.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種C.銷售商品時計價和結(jié)算使用的幣種D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種.下列各項中，屬于政府預(yù)算會計要素的有（）。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出.下列各項現(xiàn)金收支中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）。A.收到商品銷售款B.繳納企業(yè)所得稅C.償還銀行借款D.收到現(xiàn)金股利5.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值B.固定資產(chǎn)的日常維修費C.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故停工4個月的借款費用D.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項目有（）。A.資本公積B.投資收益C.公允價值變動收益D.其他綜合收益.相對于個別財務(wù)報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務(wù)報表項目的有（）。A.少數(shù)股東權(quán)益.債權(quán)投資C.少數(shù)股東損益D.投資收益.下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認的政府補助退回時，應(yīng)當調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當轉(zhuǎn)入當期損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認為遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)賬面價值D.總額法下，企業(yè)收到政府補助時確認遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益.下列各項外幣金融資產(chǎn)事項中，會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資的公允價值變動B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務(wù)報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2018年財務(wù)報表的影響說法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元C.應(yīng)交所得稅增加25萬元D.所得稅費用增加25萬元三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本題最低得分零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“?！弊鞔穑?企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應(yīng)當按照產(chǎn)品的賬面價值確定職工薪酬的金額。（）.資產(chǎn)的重置成本是指按當前市場條件購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。（）.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，不需按新的入賬價值調(diào)整原已計提的折舊額。（）.銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)合同開始日后股票公允價值的變動調(diào)整合同的交易價格。（）.甲公司將其自有寫字樓的部分樓層以經(jīng)營租賃方式對外出租，因自用部分與出租部分不能單獨計量，為此甲公司將該寫字樓整體確定為固定資產(chǎn)。（）.企業(yè)的存貨跌價準備一經(jīng)計提，即使減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，原已計提的存貨跌價準備也不得轉(zhuǎn)回。（）.企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。（）.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益。（）.在不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補價的企業(yè)應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)對現(xiàn)金流量為外幣計量的固定資產(chǎn)進行減值測試時，應(yīng)以資產(chǎn)負債表日的即期匯率對未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值折算。（）四、計算分析題2X15年1月1日至2*20年1月1日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元，研發(fā)人員薪酬300萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二：2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2X16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元，研發(fā)人員薪酬400萬元，研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2X17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2X20年1月1日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)費用及其他因素。要求：（1）編制甲公司2X15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）編制甲公司2X16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算甲公司2X17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2X20年1月1日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細科目，答案中的金額單位以萬元表示)2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：2X17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2X18年12月10日，甲公司因當年偷稅漏稅向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2X18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。(2)計算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。(3)分別計算甲公司2X18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答題中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)1.甲公司系增值稅一般納稅人，2X19年度財務(wù)報告批準報出日為2*20年4月20日。甲公司在2X20年1月1日至2X20年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2X20年1月5日，甲公司于2X19年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二：2X20年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2X20年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三：2X20年3月10日，注冊會計師就甲公司2X19年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2X19年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2X20年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2）,判斷甲公司2X20年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3）,判斷甲公司2X19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。2.2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，在2X18年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2X18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2X18年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%。2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二：2X18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2X19年購物時抵減1元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2X18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2X18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2X18年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2X18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%。2X18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶時，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）根據(jù)資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2X18年9月30日重新估計退貨率和2X18年10月31日實際發(fā)生銷售退回時的相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料二，計算甲公司2X18年12月1日應(yīng)確認的收入和合同負債金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料三，計算甲公司2X18年年末在其個別報表中對丙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料四，計算甲公司2X18年第四季度應(yīng)確認保修費的金額，并編制相關(guān)會計分錄。答案部分一、單項選擇題.【正確答案】C【答案解析】投資性房地產(chǎn)日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本科目，在利潤表中列示于“營業(yè)成本”項目。.【正確答案】B【答案解析】該社會團體僅應(yīng)將當年的會費確認為會費收入，即1200元，其余的2400元應(yīng)分別在對應(yīng)的年份確認相應(yīng)的會費收入。.【正確答案】C【答案解析】甲公司購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，同時該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。滿足以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認條件，選項C正確。.【正確答案】C【答案解析】選項C,長期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會計準則第8號一一資產(chǎn)減值》準則，減值

一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。.【正確答案】D【答案解析】甲公司應(yīng)按照預(yù)計支付的賠償金和訴訟費確認預(yù)計負債60萬元，同時基本確定收到的賠償款確認為其他應(yīng)收款，因此，選項D正確；分錄為：借：營業(yè)外支出15其他應(yīng)收款 45貸：預(yù)計負債 60.【正確答案】B【答案解析】甲公司應(yīng)確認原材料入賬價值=80+1=81（萬元）.【正確答案】D【答案解析】甲公司收到即征即退方式返還的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補助，并且是用于補償已發(fā)生的支出，因此應(yīng)于收到時直接計入當期損益（其他收益）；即征即退的增值稅等特殊情況，只能采用總額法，并且該事項與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)，因此選項ABC均不正確。.【正確答案】D【答案解析】母公司購買子公司的少數(shù)股權(quán)，在合并報表的角度屬于權(quán)益性交易，購買子公司少數(shù)股權(quán)的交易日，母公司新取得長期股權(quán)投資成本，低于按照新增持股比例計算應(yīng)享有的子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額時，差額應(yīng)調(diào)增資本公積，所以選項D正確。【提示】2020年教材已刪除特殊交易在合并財務(wù)報表中的會計處理內(nèi)容。.【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000X6.93+1000X6.96=13890（萬元人民幣）。第一次收到外幣資本時:(1000X6.93)69306930(1000X6.96)6960(1000X6.93)69306930(1000X6.96)69606960貸：股本第二次收到外幣資本時:借：銀行存款一一美元貸：股本注意：“股本”屬于非貨幣性項目，不需要計算匯兌差額。.【正確答案】A【答案解析】非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本=支付對價公允價值=1500X6=9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費沖減”資本公積一一股本溢價”。二、多項選擇題.【正確答案】ACD【答案解析】甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000（萬元），享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=14000X30%=4200（萬元），前者小于后者，產(chǎn)生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2019年末，甲公司確認乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000X30%=600（萬元），計入投資收益；2019年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100X30%=30（萬元）。.【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當考慮的因素有：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。.【正確答案】ABD【答案解析】選項C，凈資產(chǎn)是財務(wù)會計要素。.【正確答案】AB【答案解析】選項C，屬于籌資活動現(xiàn)金流量；選項D，屬于投資活動現(xiàn)金流量。.【正確答案】AD【答案解析】選項8，計入管理費用、銷售費用等；選項C，固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的安全事故停工屬于非正常中斷，而且停工連續(xù)超過3個月，此時應(yīng)暫停借款費用資本化，應(yīng)將相關(guān)借款費用計入財務(wù)費用。.【正確答案】CD【答案解析】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，如果是借方差額，則計入公允價值變動損益（利潤表中的項目叫“公允價值變動收益”），如果是貸方差額，則計入其他綜合收益。.【正確答案】AC【答案解析】債權(quán)投資和投資收益在個別財務(wù)報表中也要列示。.【正確答案】ABCD.【正確答案】CD【答案解析】直接計入所有者權(quán)益利得或損失指的是直接計入其他綜合收益。選項人，計入公允價值變動損益；選項8，計入財務(wù)費用；選項C和D，均計入其他綜合收益。.【正確答案】AD【答案解析】甲企業(yè)調(diào)減計提的壞賬準備，可抵扣暫時性差異減少，因此應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，選項B不正確；企業(yè)計提的壞賬準備不得在稅前扣除，不會影響應(yīng)交所得稅的金額，因此選項C不正確。甲企業(yè)相關(guān)分錄為：借：壞賬準備100貸：以前年度損益調(diào)整—一信用減值損失100借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25三、判斷題.【正確答案】N【答案解析】應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費合計金額確定職工薪酬的金額。.【正確答案】丫.【正確答案】Y【答案解析】辦理竣工驗收手續(xù)后，按實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)的價值，但不調(diào)整已計提的折舊。.【正確答案】N【答案解析】銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，交易價格應(yīng)以股票在合同開始日的公允價值確定；合同開始日后，股票公允價值的變動金額不應(yīng)調(diào)整原交易價格。.【正確答案】Y.【正確答案】N【答案解析】減記存貨價值的影響因素消失時，原已計提的存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回。.【正確答案】Y.【正確答案】N【答案解析】與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，收到時應(yīng)先計入遞延收益。.【正確答案】Y【答案解析】【提示】2020年教材已刪除非貨幣性資產(chǎn)交換章節(jié)。.【正確答案】Y【答案解析】外幣項目預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)先折現(xiàn)后折算。折算時采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率。四、計算分析題.（1）【正確答案】2X15年1月1日至6月30日：TOC\o"1-5"\h\z借：研發(fā)支出一一費用化支出 1000貸：原材料 500應(yīng)付職工薪酬 300累計折舊 200（1分）（2）【正確答案】2X16年1月1日：借：無形資產(chǎn) 1500貸：研發(fā)支出一一資本化支出 1500（1分）（3）【正確答案】2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。（1分）借：制造費用/生產(chǎn)成本等 150貸：累計攤銷 150（1分）（4）【正確答案】2X17年12月31日減值測試前A專利技術(shù)的賬面價值=1500—1500/10X2=1200（萬元）；（1分）年末，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，小于1200萬元，因此發(fā)生減值，需要計提減值準備的金額=1200—1000=200（萬元）。（1分）借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準備 200（1分）（5）【正確答案】2X20年1月1日該專利技術(shù)的賬面價值=1000—1000/5X2=600（萬元），（1分）對外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認的損益金額=450—600=—150（萬元）。（1分）TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 450累計攤銷 700無形資產(chǎn)減值準備 200資產(chǎn)處置損益 150貸：無形資產(chǎn) 1500（1分）.（1）【正確答案】2X18年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值=150—150/5=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=150—50=100（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，差異額=_20—100=20（萬元）。（2分）借：所得稅費用（20X25%）5貸：遞延所得稅負債5（2分）（2）【正確答案】2X18年12月31日，其他權(quán)益工具投資的賬面價值為550萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，差異額=600—550=50（萬元）。（2分）借：遞延所得稅資產(chǎn)（50X25%）12.5貸：其他綜合收益12.5（2分）（3）【正確答案】應(yīng)納稅所得額=3000—20+200=3180（萬元）（1分）應(yīng)交所得稅=3180X25%=795（萬元）（1分）借：所得稅費用795貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅795（2分）五、綜合題（1）【正確答案】屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。（1分）TOC\o"1-5"\h\z借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13貸：應(yīng)付賬款 113（2分）借：應(yīng)付