內(nèi)部審計的流程及其方法

第三章內(nèi)部審計的流程與方法1、內(nèi)部審計的流程2、內(nèi)部審計常用的方法（自學）3、其它方法（含管理技術(shù)方法）4、內(nèi)部審計中的人際溝通技巧5、內(nèi)部審計行業(yè)管理與規(guī)范化體系2023/6/71NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法一、內(nèi)部審計的流程準備階段內(nèi)部審計工作量由于情況熟悉可以大幅減少實施階段以管理為主線開展取證工作終結(jié)階段注重后續(xù)跟蹤和落實2023/6/72NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法二、內(nèi)部審計常用的方法（自學）2023/6/73NanjingAuditUniversity審查書面資料的方法證實客觀事物的方法比較法核對法分析法審閱法查詢法調(diào)節(jié)法盤存法觀察法鑒定法詳查法抽查法逆查法順查法審計的技術(shù)方法2023/6/74NanjingAuditUniversity基本審計技術(shù)方法輔助審計技術(shù)方法函證法核對法觀察法審閱法盤存法推理法分析法詢問法調(diào)節(jié)法鑒定法常用的審計技術(shù)比較比率帳戶期齡因素平衡分析復核法消極函證積極函證查詢法2023/6/75NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法三、其它方法的運用（包括管理方法）（一）分析性復核1、概念分析性復核是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)比率，以確定審計重點、獲取證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。（案例）2023/6/76NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法其目的：（1）確認經(jīng)營活動的完成情況；（2）發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象；（3）分析潛在的差異和漏洞；

（4）潛在的不合法和不合規(guī)現(xiàn)象。2023/6/77NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法2、分析性復核的內(nèi)容（1）與相關(guān)信息比較（與其它部門相關(guān)數(shù)據(jù)比較）；（2）多期比較（與歷史數(shù)據(jù)進行比較）（3）實際與計劃、預算比較；（4）行業(yè)數(shù)據(jù)比較；（5）經(jīng)營數(shù)據(jù)比較；（6）與非財務(wù)數(shù)據(jù)相比較；（7）與審計人員的預期進行比較。2023/6/78NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法3、主要方法（1）簡單比較（2）比率分析（3）回歸分析（4）時間序列分析（5）相關(guān)分析（6）其它數(shù)據(jù)規(guī)律的分析4、結(jié)果的運用2023/6/79NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法（二）報表審查技巧審計線索的尋找（財務(wù)審計）會計信息的審查診斷與對策（效益審計或責任審計評價）財務(wù)信息的透視與預測（管理審計評價）2023/6/710NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法1、審計線索的尋找（1）案例（2）審計規(guī)律①期初數(shù)與期末數(shù)相比較②應(yīng)該變的數(shù)卻長期掛賬③相關(guān)項目對照起來分析2023/6/711NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法④出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等重大變化而會計報告編報說明卻沒有相關(guān)信息披露的⑤不該變的項目，頻繁地發(fā)生變動⑥其它異?，F(xiàn)象（不符會計規(guī)律、不符合業(yè)務(wù)規(guī)律等）2023/6/712NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法2、會計信息的審查診斷與對策（1）融資管理審計目標：成本、風險措施之一：充分利用游離狀態(tài)的資金措施之二：設(shè)置最佳資本結(jié)構(gòu)①銷售周轉(zhuǎn)情況②管理當局對待風險的態(tài)度③企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模2023/6/713NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法④企業(yè)的信譽級別⑤行業(yè)因素（生命周期、競爭環(huán)境）⑥所得稅率的影響⑦利率的變動趨勢⑧企業(yè)的財務(wù)狀況⑨企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2023/6/714NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法（2）投資管理審計①盈利性投資審查評價②非盈利性投資審查評價

2023/6/715NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法3、財務(wù)信息的透視與預測（1）償債能力的審查評價（2）資產(chǎn)管理水平的審閱（3）盈利能力的綜合評審（4）財務(wù)狀況的審查評價2023/6/716NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法（三）科學管理方法在內(nèi)部審計中的運用1、學習曲線2、概率和期望值3、線性規(guī)劃4、決策樹5、敏感度分析6、蒙特卡羅模擬2023/6/717NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法四、內(nèi)部審計中的人際溝通技巧1、關(guān)注被訪談人的需求；2、適應(yīng)運用溝通技巧（計劃、開始、提問、傾聽、記錄、總結(jié)等）。2023/6/718NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法五、內(nèi)部審計行業(yè)管理與規(guī)范化體系（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的管理1、IIA2、CIIA3、CNAO2023/6/719NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)范化體系1、內(nèi)部審計基本準則（1）明確內(nèi)部審計的基本問題；（2）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德和合法權(quán)益；（3）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)利；（4）內(nèi)部審計協(xié)會的職責及其與審計機關(guān)的關(guān)系；（5）所在單位對內(nèi)部審計工作的支持。2023/6/720NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法2、內(nèi)部審計具體準則總概內(nèi)容介紹：（1）計劃階段：審計計劃；審計通知書。（2）實施階段：審計證據(jù)；審計工作底稿；內(nèi)部控制審計；舞弊的預防；檢查與報告；遵循性測試；分析性復核；利用外部專家的服務(wù)；風險管理審計；重要性與審計風險；審計抽樣；內(nèi)部審計的控制自我評估法；效率、效果、效益性審計；信息系統(tǒng)審計等。2023/6/721NanjingAuditUniversity第三章內(nèi)部審計的流程與方法（3）終結(jié)階段：結(jié)果溝通；審計報告；后續(xù)審計。（4）審計管理：內(nèi)部審計機構(gòu)的管理；內(nèi)部審計的獨立性與客觀性；評價外部審計工作的質(zhì)量；內(nèi)部審計督導；內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)；內(nèi)部審計質(zhì)量控制；人際關(guān)系；內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系；內(nèi)部審計人員后續(xù)教