高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)提分資料

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)提分資料

大題（共10題）一、甲公司是一家全球著名集成電路制造商，為了加速實(shí)現(xiàn)公司占據(jù)行業(yè)全球引領(lǐng)地位的重要舉措，擬選定乙公司作為并購(gòu)目標(biāo)。合同約定并購(gòu)對(duì)價(jià)為60億元。甲、乙公司協(xié)商確定，本次交易為現(xiàn)金收購(gòu)。甲公司自有資金不足以全額支付并購(gòu)對(duì)價(jià)，其中并購(gòu)對(duì)價(jià)的40%需要外部融資。甲公司綜合分析后認(rèn)為，有兩種外部融資方式可供選擇：一是從N銀行獲得貸款；二是通過(guò)權(quán)益融資的方式，吸收境內(nèi)外投資者的資金。2015年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債率為80%。甲公司與N銀行存續(xù)貸款合約的補(bǔ)充條款約定，如果甲公司資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)80%，N銀行將大幅調(diào)高貸款利率。貸款利率如提高，甲公司債務(wù)融資成本將高于權(quán)益融資成本。要求：根據(jù)資料，指出甲公司宜采用哪種融資方式，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮咳谫Y方式：權(quán)益融資。理由：權(quán)益融資資本成本相對(duì)更低；從N銀行貸款將會(huì)進(jìn)一步提高甲公司資產(chǎn)負(fù)債率，從而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、甲公司建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并制定了風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，手冊(cè)中的部分規(guī)定如下：（1）企業(yè)應(yīng)培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、傳達(dá)、監(jiān)督和激勵(lì)約束機(jī)制，具體必須通過(guò)書面政策來(lái)加以表述。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)由董事會(huì)、管理層、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門、專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員和企業(yè)員工組成。其中，董事會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理策略是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。建立風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度量模型。每一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險(xiǎn)度量模型，對(duì)所采取的風(fēng)險(xiǎn)度量取得共識(shí)，并在整個(gè)企業(yè)統(tǒng)一使用該模型。假定不考慮其他因素。1、逐項(xiàng)判斷手冊(cè)中的規(guī)定是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處并說(shuō)明理由。2、簡(jiǎn)述企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系至少應(yīng)包括哪些方面?！敬鸢浮咳?、甲公司是一家重型汽車生產(chǎn)企業(yè)，其管理層正在考慮進(jìn)軍小轎車生產(chǎn)行業(yè)，并創(chuàng)立一個(gè)全新品牌的小轎車。2018年甲公司設(shè)置的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)目標(biāo)是20%，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門識(shí)別出如下相應(yīng)事件：央行實(shí)行貨幣寬松政策，公司可以獲得較低成本的資金，但是受經(jīng)濟(jì)下行影響，國(guó)內(nèi)通貨相對(duì)緊縮，產(chǎn)品價(jià)格下降。對(duì)于國(guó)內(nèi)的汽車生產(chǎn)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有專業(yè)知識(shí)和研發(fā)能力的研發(fā)人員是企業(yè)發(fā)展必備的戰(zhàn)略資源。近年來(lái)甲公司面臨嚴(yán)峻的研發(fā)人員流失問(wèn)題，如何降低公司研發(fā)人員的流失率，成為甲公司必須解決的難題。在采購(gòu)管理方面，甲公司實(shí)行統(tǒng)一集中采購(gòu)，與供應(yīng)商建立了較為穩(wěn)固的關(guān)系，零部件的質(zhì)量、性價(jià)比、供貨及時(shí)性等具有一定的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也可以產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)。在中共十九大報(bào)告中，“綠色”一詞共出現(xiàn)15次，綠色發(fā)展、綠色低碳、綠色生產(chǎn)和消費(fèi)、綠色技術(shù)創(chuàng)新體系等綠色發(fā)展理念被多次提及、著重凸顯，環(huán)保產(chǎn)業(yè)迎來(lái)了加速發(fā)展的契機(jī)。借“綠色出行”之東風(fēng)，很多汽車廠商紛紛部署電動(dòng)能源戰(zhàn)略，公司產(chǎn)品需求將大幅減少。假定不考慮其他因素。1、運(yùn)用SWOT模型分析甲公司所面臨的內(nèi)外部事件?！敬鸢浮克?、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計(jì)及裝備制造等業(yè)務(wù)，正實(shí)施從承包商、建筑商向投資商、運(yùn)營(yíng)商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2017年一季度末，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)投資部經(jīng)理：近年來(lái)，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程、生態(tài)環(huán)保和旅游開發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的相關(guān)多元化投資領(lǐng)域拓展。在投資業(yè)務(wù)推動(dòng)下，公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，2014年至2016年年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為10.91%，而同期同行業(yè)年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為7%。預(yù)計(jì)未來(lái)五年內(nèi)，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速，公司處于重要發(fā)展機(jī)遇期。在此形勢(shì)下，公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大投資規(guī)模。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率調(diào)高至12%。(2)運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理：考慮到當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素，加之公司國(guó)際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，且已相繼出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目，公司應(yīng)在合理控制海外項(xiàng)目投標(biāo)節(jié)奏的同時(shí)，果斷采取措施強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率低至8%。(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要充分評(píng)估現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源條件。近年來(lái)，公司經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)政策一直保持穩(wěn)定狀態(tài)，未來(lái)不打算增發(fā)新股。2016年末，公司資產(chǎn)總額為8000億元，負(fù)債總額為6000億元；年度營(yíng)業(yè)收入總額為4000億元，凈利潤(rùn)為160億元，分配現(xiàn)金股利40億元。(4)總經(jīng)理：公司應(yīng)向開拓市場(chǎng)、優(yōu)化機(jī)制、協(xié)同發(fā)展要成效。一是要抓住當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)的機(jī)遇，加快國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)的投資布局，合理把握投資節(jié)奏，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。二是考慮到在不對(duì)外融資的情況下僅僅依靠?jī)?nèi)部留存收益可以實(shí)現(xiàn)的銷售增長(zhǎng)非常有限。公司要積極拓展融資渠道，利用銀行貸款和債券發(fā)行等債務(wù)融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業(yè)務(wù)資金需求。假定不考慮其他因素。要求：【答案】驅(qū)動(dòng)因素：提高銷售凈利率水平、提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力和削減現(xiàn)金股利等。五、甲公司為一家制造類企業(yè)，主要生產(chǎn)X、Y兩種產(chǎn)品，X、Y兩種產(chǎn)品均為標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。甲公司高度重視戰(zhàn)略成本管理方法的運(yùn)用，擬通過(guò)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略助推企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。相關(guān)資料如下。(1)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)過(guò)程的復(fù)雜化。甲公司制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比重越來(lái)越大。且制造費(fèi)用的發(fā)生與傳統(tǒng)成本法采用單一分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性越來(lái)越小。甲公司自2012年以來(lái)采用作業(yè)成本法進(jìn)行核算與管理。2016年6月，X、Y兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量分別為500臺(tái)和250臺(tái)。單位直接成本分別為0.4萬(wàn)元和0.6萬(wàn)元，此外，X、Y兩種產(chǎn)品制造費(fèi)用的作業(yè)成本資料如表3所示：(2)通過(guò)作業(yè)成本法的運(yùn)用，甲公司的成本核算精度大大提高，為此，甲公司決定通過(guò)作業(yè)成本法與目標(biāo)成本法相結(jié)合的方式進(jìn)行成本管理。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，甲公司在綜合考慮多種因素后，確定X、Y兩種產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)單價(jià)分別為1.85萬(wàn)元和1.92萬(wàn)元；單位產(chǎn)品必要利潤(rùn)分別為0.20萬(wàn)元和0.25萬(wàn)元。假定不考慮其他因素要求：根據(jù)(1)和(2)，結(jié)合上述要求1和要求2的計(jì)算結(jié)果，指出甲公司應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)哪種產(chǎn)品的成本管控，并說(shuō)明理由。【答案】甲公司應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)Y產(chǎn)品的成本管理。理由：Y產(chǎn)品的實(shí)際單位成本為1.8萬(wàn)元大于目標(biāo)成本1.67萬(wàn)元。X產(chǎn)品的實(shí)際單位成本為1.5萬(wàn)元小于目標(biāo)成本1.65萬(wàn)元六、甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等規(guī)定，2019年初，甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2018年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。2月2日，甲單位召開由審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、后勤管理處、資產(chǎn)管理處等處室相關(guān)人員參加工作會(huì)議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：（1）2018年2月，甲單位在履行報(bào)批手續(xù)后對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)股權(quán)投資，該投資系以甲單位固定資產(chǎn)對(duì)外投資形成的。該投資的賬面成本為350萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)股權(quán)投資獲取的轉(zhuǎn)讓款430萬(wàn)元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓投資過(guò)程中發(fā)生的稅金、評(píng)估費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用合計(jì)10萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處黃某建議將轉(zhuǎn)讓款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額420萬(wàn)元納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。（2）甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A原計(jì)劃于4至6月實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為1000萬(wàn)元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式撥付。甲單位已收到200萬(wàn)元授權(quán)支付額度。由于項(xiàng)目A設(shè)計(jì)存在問(wèn)題，無(wú)法如期實(shí)施。財(cái)務(wù)處建議加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從項(xiàng)目A經(jīng)費(fèi)中列支80萬(wàn)元，用于正在進(jìn)行的課題研究項(xiàng)目B的部分開支。（3）甲單位所屬的科研中心為國(guó)家級(jí)重點(diǎn)科研中心。為了更好地發(fā)揮該科研中心的作用，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)，定于2018年12月31日將該科研中心分立為獨(dú)立的中央級(jí)事業(yè)單位，本次會(huì)議對(duì)分立相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估等事宜進(jìn)行研究。資產(chǎn)管理處劉某建議，該科研中心的分立屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。（4）2018年11月，甲單位擬購(gòu)買一批數(shù)字分析儀器（不屬于集中采購(gòu)目錄范圍），經(jīng)批復(fù)的采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算為1200萬(wàn)元。由于甲單位對(duì)擬購(gòu)儀器的價(jià)格、供應(yīng)商等市場(chǎng)情況不熟悉，財(cái)務(wù)處決定委托與甲單位有過(guò)業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽(yù)良好、具有政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的Z公司代理采購(gòu)。（5）2018年甲單位在設(shè)定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，對(duì)未滿足要求的項(xiàng)目支出沒(méi)有納入項(xiàng)目庫(kù)管理，但申請(qǐng)了部門預(yù)算資金。要求：請(qǐng)根據(jù)中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)處理等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（5）處理是否正確，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.事項(xiàng)（1）的處理不正確理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入形式為現(xiàn)金的，扣除投資收益（80萬(wàn)元），以及稅金、評(píng)估費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用（10萬(wàn)元）后，上繳中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理；投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。此題應(yīng)將340萬(wàn)元（430-80-10）上繳中央國(guó)庫(kù)，80萬(wàn)元投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。2.事項(xiàng)（2）的處理不正確。理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用【或：應(yīng)?？顚Ｓ谩俊净颍翰坏门灿谩?；在年度預(yù)算執(zhí)行中確須調(diào)整用途的，須報(bào)財(cái)政部審批。3.事項(xiàng)（3）的處理不正確。理由：該科研中心的分立不屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)；該分立應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。4.事項(xiàng)（4）的處理不正確。理由：該采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額超過(guò)了1000萬(wàn)元，不能委托具有政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的公司代理采購(gòu)。5、事項(xiàng)（5）的處理不正確。理由：績(jī)效目標(biāo)是部門預(yù)算安排的重要依據(jù)，未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目支出，不得納入項(xiàng)目庫(kù)管理，也不得申請(qǐng)部門預(yù)算資金。七、內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度，并對(duì)職能部門和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織落實(shí)。要求：指出資料中的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮坎划?dāng)之處：經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度的表述不當(dāng)。理由：董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。八、【案例分析題四】真題無(wú)公布，網(wǎng)絡(luò)收集，無(wú)題目，僅供參考。要求1∶根據(jù)資料，采用傳統(tǒng)成本法，分別計(jì)算兩種產(chǎn)品的單位成本。要求2∶根據(jù)資料，基于作業(yè)成本動(dòng)因確定各作業(yè)成本庫(kù)的成本分配率，并計(jì)算兩種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品作業(yè)成本。要求3∶根據(jù)上述作業(yè)成本的計(jì)算，從產(chǎn)品的盈利性分析公司應(yīng)擴(kuò)大那種產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模。【答案】1.間接費(fèi)用分配率=間接成本總額/產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時(shí)總額某產(chǎn)品分配的單位間接費(fèi)用=某產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時(shí)*間接費(fèi)用分配率單位產(chǎn)品成本=直接材料單位成本+直接人工單位成本+分配的單位間接費(fèi)用2.第一步∶把各作業(yè)成本庫(kù)中的作業(yè)成本除以作業(yè)動(dòng)因的單位數(shù)，計(jì)算出以作業(yè)動(dòng)因?yàn)閱挝坏某杀痉峙渎?，即作業(yè)率。第二步∶接著根據(jù)成本對(duì)象耗用的作業(yè)量和作業(yè)率，將作業(yè)成本分配到產(chǎn)品或服務(wù)。具體計(jì)算如下∶作業(yè)成本動(dòng)因分配率=作業(yè)成本總額/產(chǎn)品的作業(yè)量總額某產(chǎn)品分配的單位作業(yè)成本=某產(chǎn)品的作業(yè)量*作業(yè)成本動(dòng)因分配率單位產(chǎn)品作業(yè)成本=直接材料單位成本+直接人工單位成本+分配的單位作業(yè)成本3.產(chǎn)品盈利能力分析可以幫助管理者尋找盈利能力最強(qiáng)的產(chǎn)品，引導(dǎo)企業(yè)確定最佳的產(chǎn)品組合。不同的成本計(jì)算方法往往導(dǎo)致不同的成本計(jì)算結(jié)果﹐從而影響產(chǎn)品盈利能力的評(píng)價(jià)。采用傳統(tǒng)變動(dòng)成本法進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)決策時(shí)，往往只注重產(chǎn)品生產(chǎn)的結(jié)果，而忽視了產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程，從而將與該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程相關(guān)的直接成本割裂開，有可能誤導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。作業(yè)成本法不僅考慮產(chǎn)品，而且考慮產(chǎn)品在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗的作業(yè)量，使得決策更具相關(guān)性和科學(xué)性。九、甲中央級(jí)事業(yè)單位經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的A設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目任務(wù)已于2018年6月30日前完成，項(xiàng)目資金按合同以財(cái)政授權(quán)支付方式及相關(guān)規(guī)定完成了結(jié)算，形成項(xiàng)目支出結(jié)余資金5萬(wàn)元。為解決B設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目（與A設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目支出功能分類不同）資金不足問(wèn)題，財(cái)務(wù)處李某建議，將項(xiàng)目支出結(jié)余資金5萬(wàn)元直接用于B設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目。要求：上述中事項(xiàng)財(cái)務(wù)處李某的建議是否正確；如不正確，說(shuō)明理由?！敬鸢浮可鲜鍪马?xiàng)中的建議不正確。理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金原則上由財(cái)政收回，單位不得自行安排使用。一十、甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝生產(chǎn)制造企業(yè)。為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議。在專題會(huì)議上，公司各管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）董事長(zhǎng)：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)全責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以遵循我國(guó)的法律法規(guī)為內(nèi)控終極目標(biāo)。（2）采購(gòu)部經(jīng)理：公司的資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來(lái)，要加強(qiáng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，針對(duì)資金調(diào)度不合理的問(wèn)題，建議定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理。鑒于本公司采購(gòu)業(yè)務(wù)頻繁，為方便采購(gòu)，可以讓采購(gòu)人員隨意攜帶空白支票外出采購(gòu)。（3）籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范公司的籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)。制定的全部籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。（4）市場(chǎng)部經(jīng)理：我會(huì)對(duì)客戶的信用狀況做充分評(píng)估，并在確認(rèn)符合條件后簽訂銷售合同。（5）生產(chǎn)部經(jīng)理：由于公司的部分重大業(yè)務(wù)要外包給專業(yè)的承包商，而這些業(yè)務(wù)主要與生產(chǎn)部和市場(chǎng)部息息相關(guān)，所以公司的這些外包業(yè)務(wù)由我和市場(chǎng)部經(jīng)理兩個(gè)人進(jìn)行決策審批。（6）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進(jìn)行披露。不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（7）研發(fā)部經(jīng)理：公司即將上馬A產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目，建議由專人負(fù)責(zé)跟蹤檢查研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，評(píng)估各階段的研究成果。為確保該項(xiàng)目能夠按期保質(zhì)完成，希望公司能夠按時(shí)提供該項(xiàng)目所需的資金。（8）人力資源部經(jīng)理：公司的發(fā)展