資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)工作底稿操作規(guī)程

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)工作底稿操作規(guī)程一、本規(guī)范適用于企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的評(píng)估對(duì)象為企業(yè)價(jià)值、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)的工作底稿的編制和管理。二、以單項(xiàng)資產(chǎn)作為評(píng)估對(duì)象的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)及與其價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)參照本規(guī)范，并遵守適用的工作底稿編制和管理要求。三、工作底稿包括管理類(lèi)工作底稿及操作類(lèi)工作底稿。1.管理類(lèi)工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，為承接、計(jì)劃、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。索引號(hào)為G。2.操作類(lèi)工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。索引號(hào)為C，各科目編號(hào)與資產(chǎn)負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表編號(hào)一致。通常包括：(1)相關(guān)當(dāng)事方基本情況資料。(2)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)資料。(3)其他中介機(jī)構(gòu)資料。(4)被評(píng)估資產(chǎn)真實(shí)存在、評(píng)估基準(zhǔn)日余額正確的相關(guān)資料。(5)被評(píng)估資產(chǎn)權(quán)屬情況，明確歸被評(píng)估單位所有的相關(guān)資料。(6)被評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的確定方法、依據(jù)、過(guò)程和結(jié)果的相關(guān)資料。四、基本要求1.評(píng)估人員應(yīng)遵守《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—工作底稿》等相關(guān)規(guī)定，編制工作底稿，其目錄詳見(jiàn)《工作底稿目錄》。2.工作底稿應(yīng)如實(shí)反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r，支持評(píng)估結(jié)論。3.工作底稿應(yīng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。簽字評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。4.工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，簽字評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的重大問(wèn)題處理記錄，對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄、詢(xún)價(jià)記錄和評(píng)定估算過(guò)程記錄等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。5.收集的委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或者以其他方式進(jìn)行確認(rèn)。6.工作底稿應(yīng)當(dāng)做到資料完整、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰，并可通過(guò)使用交叉索引和備注說(shuō)明等形式反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。7.工作底稿由簽字評(píng)估師編制，初審人為，復(fù)審人為，終審人為。五、具體要求1.同一單位數(shù)次評(píng)估如本次項(xiàng)目借鑒了前期項(xiàng)目的資料，原則上本次項(xiàng)目資料應(yīng)具有完整性，單獨(dú)裝訂；如存在需查閱前期項(xiàng)目的，則在該類(lèi)別工作底稿“備注”欄中注明借鑒的項(xiàng)目名稱(chēng)、工作底稿類(lèi)別及位置。2.評(píng)估項(xiàng)目相關(guān)當(dāng)事方一般包括委托方、產(chǎn)權(quán)持有者、被評(píng)估單位、除委托方外的其他評(píng)估報(bào)告使用者等。3.工作底稿未作特別說(shuō)明的，打“√”表示“是”。打“×”表示“否”，并應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明不符情況及原因。六、評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理，在評(píng)估報(bào)告初稿對(duì)外披露前完成內(nèi)部審核，一般應(yīng)在評(píng)估報(bào)告初稿對(duì)外披露前裝訂。七、工作底稿應(yīng)由編制人在評(píng)估報(bào)告完成后90天內(nèi)及時(shí)歸檔，形成評(píng)估檔案，其所有權(quán)屬于本單位。八、評(píng)估檔案自評(píng)估報(bào)告日起至少保存10年(國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定)，保存期內(nèi)評(píng)估檔案不得刪改或者銷(xiāo)毀。九、工作底稿的管理執(zhí)行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得對(duì)外提供：1.司法部門(mén)按法定程序進(jìn)行查詢(xún)的。2.依法有