行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范教材課件

行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范目錄第一章總則第二章風險評估和控制方法第三章單位層面內部控制第四章業(yè)務層面內部控制第五章評價與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預算業(yè)務控制第二節(jié)收支業(yè)務控制第三節(jié)政府采購業(yè)務控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設項目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》業(yè)務層面內部控制業(yè)務層面內控設計過程梳理單位業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略根據(jù)國家有關規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關工作人員認真執(zhí)行一、預算業(yè)務控制預算業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算編制（包括內部審批下達）預算執(zhí)行（包括追加調整）決算編制和績效評價建立健全預算業(yè)務內部管理制度建立預算業(yè)務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工明確預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作流程和時間要求預算業(yè)務的不相容崗位：預決算的編制和審核，執(zhí)行和評價(一)預算業(yè)務控制——預算編制單位預算來源于單位實際的經(jīng)濟行為，是根據(jù)單位內部各項工作任務對經(jīng)濟行為進行合理計劃，實現(xiàn)財務對業(yè)務的支撐和管理。預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。預算編制流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門部署預算編報工作審核審批審核下達預算控制數(shù)分類匯總提出預算編制要求預算建議數(shù)預算建議數(shù)審批預算批復流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門分解細化控制數(shù)審核審批審核下達預算控制數(shù)分類匯總細化調整預算建議數(shù)審批預算執(zhí)行預算編制的主要風險：業(yè)務工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié)預算編制控制措施：落實編制責任采用有效方法確保預算編制合規(guī)、科學掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強部門間溝通協(xié)調預算業(yè)務控制——預算編制預算編制控制措施：根據(jù)工作任務細化預算編制按工作任務的支出規(guī)律進行細化落實審核責任內部審批下達預算業(yè)務控制——預算編制預算執(zhí)行與收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理有密切關系。預算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復的預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。預算執(zhí)行的主要風險：資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理。（二）預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行預算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式加強對預算執(zhí)行申請的審核和審批明確預算追加調整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預算執(zhí)行適時分析機制預算業(yè)務控制——預算執(zhí)行額度匹配流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門根據(jù)批復的預算編制本部門的月度資金使用計劃審核審核國庫指標額度發(fā)布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計劃審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及發(fā)布預算執(zhí)行預算調整流程(舉例)業(yè)務部門業(yè)務部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門預算調整申請審核審批國庫指標額度發(fā)布調整申請審批預算調整預算執(zhí)行審核

是否需財政審批是否14（三）預算業(yè)務控制——決算與績效評價社會關注點的轉變：

資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結果的運用主要風險：不準確、不及時沒有起到事后控制的作用決算和績效評價的控制措施：加強會計控制建立起定期報告和分析制度真正建立起分析和評價結果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預算業(yè)務控制——決算與績效評價（一）收支業(yè)務控制——收入業(yè)務控制內控中的收入與會計上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應收盡收，需要上繳的應及時、足額上繳票款一致及時入賬風險：收取過程不規(guī)范金額不實私設小金庫收支業(yè)務控制——收入業(yè)務控制收入業(yè)務控制措施：建立健全收入內部管理制度合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強對收入的分析收支業(yè)務控制——支出業(yè)務控制支出業(yè)務的特點：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務；不同類型的支出事項各具特點要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準確風險：支出不符合規(guī)定的范圍和標準存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重收支業(yè)務控制——支出業(yè)務控制控制措施：按照支出的業(yè)務特點來選擇控制措施，強化預算的制約作用建立健全支出業(yè)務內部管理制度理清支出的內容構成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所涉及的單據(jù)理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責任、審批權限收支業(yè)務控制——支出業(yè)務控制控制措施：合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業(yè)務部門和歸口部門的事前審核責任，要求按照規(guī)定的審批權限進行審批財會部門加強對單據(jù)的審核加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務的分析和報告收支業(yè)務控制——債務業(yè)務控制債務業(yè)務的主要風險：無力償還本息的財務風險控制措施：建立健全債務內部管理制度明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務全過程充分的事前論證，領導班子集體研究決定加強債務業(yè)務日常管理做好評價和分析工作2023/6/1022三、政府采購業(yè)務控制1.政府采購業(yè)務控制目標2.政府采購預算與計劃管理3.

政府采購活動的管理4.政府采購項目的驗收5.政府采購業(yè)務質疑投訴答復管理6.政府采購業(yè)務的記錄控制7.政府采購業(yè)務安全保密的控制（一）采購預算的編制與審批——預算政府采購項目沒有列入財政預算政府采購項目沒有按照批準的采購預算執(zhí)行政府采購項目超過預算定額風險分析堅持預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付采購預算的編制與審核政府采購預算上報審批管控措施采購計劃的編制與審批——采購計劃缺乏采購計劃，不利于開展采購工作采購計劃與預算脫節(jié)，影響采購資金安排采購方式不合理，規(guī)避公開招標風險分析采購計劃編制控制采購計劃審核控制采購計劃審批控制管控措施（二）采購需求申請與審核算采購單位的采購需求不真實、不準確采購需求帶有明顯的傾向性和排他性風險分析采購需求登記與上報需求單位負責人復核采購歸口部門審核管控措施（三）政府采購方式的選擇化整為零或者以其他方式規(guī)避公開招標采購，甚至是采購單位和供應商之間串通舞弊。風險分析采購單位對采購方式的確定歸口部門審核對采購方式的審核管控措施（四）政府采購信息的發(fā)布單位招標投標信息中以不合理條件限制或者排斥潛在投標人政府采購信息不真實、虛假或者欺詐內容風險分析單位內部對招標文件、中標公告的審核采購需求單位的確認、本單位負責人的審批在指定的媒體上全面、及時地公布管控措施（五）政府采購項目的驗收驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符，采購物質損失。風險分析組織驗收小組對采購合同的履約結果進行驗收。采購合同的驗收方式。驗收結束后，驗收小組出具驗收報告并簽字加蓋公章。管控措施（六）政府采購業(yè)務質疑投訴答復管理缺乏質疑投訴渠道與程序，可能影響單位聲譽。風險分析制定政府采購業(yè)務質疑投訴答復的制度與程序。明確相關崗位在對政府采購業(yè)務質疑投訴答復中的職責。對政府采購業(yè)務質疑投訴答復過程建立完整的文檔記錄。管控措施（七）政府采購業(yè)務的記錄控制對政府采購業(yè)務記錄缺乏有效控制，可能導致采購信息缺失，影響采購信息的真實性與準確性。風險分析做好采購文件的分類、建檔保管工作。將政府采購合同副本報同級政府采購監(jiān)管部門和有關部門備案。采購文件的保存期限為從采購結束之日起至少保存十五年。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內部進行通報。管控措施（八）政府采購業(yè)務安全保密的控制對涉密政府采購項目信息保護不當，導致單位或國家利益受損。風險分析建立涉密政府采購項目信息的管理制度。對于涉密政府采購項目，明確非經(jīng)允許，與該項目無關人員不得接觸或了解該項目相關信息。對于涉密政府采購項目，簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款，明確保密責任與業(yè)務。管控措施2023/6/1032四、資產(chǎn)控制1.資產(chǎn)管理2.貨幣資金控制3.

實物資產(chǎn)控制4.無形資產(chǎn)控制5.對外投資控制2023/6/10331.資產(chǎn)管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。建立健全資產(chǎn)內部管理制度單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內部管理制度合理設置資產(chǎn)管理崗位單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。2023/6/10342.貨幣資金控制不相容崗位相互分離印鑒章管理銀行賬戶管理貨幣資金核查控制2023/6/10353.實物資產(chǎn)控制分工與授權控制取得和驗收控制使用和維護控制處置與轉移控制2023/6/10364.無形資產(chǎn)控制無形資產(chǎn)的取得和驗收無形資產(chǎn)的使用和保全無形資產(chǎn)處置2023/6/10375.對外投資控制對外投資的崗位設置對外投資的決策機制對外投資的日常監(jiān)控對外投資的處置對外投資的監(jiān)督檢查2023/6/1038五、建設項目控制1.建設項目控制流程與目標2.建設項目管理總體要求3.

工程立項4.工程設計與概預算5.工程招標6.工程建設7.工程竣工驗收2023/6/1039建設項目控制流程與目標建設項目概念建設項目控制流程工程立項工程設計與概預算工程招標工程建設工程竣工驗收建設項目控制目標（一）工程立項建設項目管理建議書不合規(guī)、不完整；建設項目缺乏可行性研究，管理評審流于形式；決策失誤或項目未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費風險分析明確決策程序確保有效執(zhí)行管控措施（二）工程設計與概預算在初步設計階段，設計單位未達到相關資質要求，初步設計出現(xiàn)較大疏漏，設計方案不合理；在施工圖設計階段，工程造價信息不對稱，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實。風險分析設計單位選擇程序和標準控制設計方案審核概預算控制管控措施（三）工程招標招標人未做到公平、合理，逃避公開招標，指定單位設置資格條件、評標規(guī)則等；招標人與投標人串通，存在暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為；投標人與投標人私下合作圍標；開標不公開、不透明。風險分析招標程序控制項目標底編制與審核評標程序控制中標結果控制管控措施（四）工程建設任意壓縮工期、盲目趕進度；質量、安全監(jiān)管不到位，現(xiàn)場控制不當、項目變更審核不嚴格；工程物質采購、收發(fā)、保管、記錄不完整；工程監(jiān)理不到位；建設項目價款結算管理不嚴格，價款結算不及時。風險分析監(jiān)理控制進度價款支付控制資金使用控制工程物質采購、驗收和付款控制項目變更控制管控措施（五）工程竣工驗收竣工驗收不規(guī)范，質量檢驗把關不嚴虛報項目投資完成額、虛列建設成本或隱匿結余資金建設項目未及時結轉風險分析竣工決算編制控制竣工決算審核控制竣工決算審計控制竣工驗收控制會計核算與檔案管理控制后評估控制管控措施2023/6/1045六、合同控制1.合同控制的總體要求2.合同訂立3.

合同履行4.合同結算5.合同登記6.合同糾紛管理2023/6/10461.合同控制的總體要求合同控制的重要性合同管理流程合同管理的總體要求完善合同管理制度明確崗位設置與職責分工統(tǒng)一歸口與分級授權管理考核與責任追究2023/6/10472.合同訂立合同調查合同談判合同擬定合同審批合同簽署2023/6/10483.合同履行合同履行時的控制補充、變更或解除合同時的控制4.合同結算未按合同規(guī)定期限、金額或方式結算并支付未審核合同條款直接辦理結算業(yè)務或未按照合同條款履約，財務部門仍對其付款合同付款未經(jīng)相關負責人審批風險分析財會部門應當在審核合同條款后辦理結算業(yè)務未按合同條款履約或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向單位有關負責人報告財務結算系統(tǒng)與合同控制信息系統(tǒng)應實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接管控措施5.合同登記合同檔案不全；合同缺乏統(tǒng)計、分類和歸檔，導致合同遺失或毀壞；未對合同訂立、履行、變更和終結等情況進行記錄，導致合同糾紛無法處理；合同泄密風險分析加強合同登記管理，建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔規(guī)范合同控制人員職責，明確合同流轉、借閱和歸還的職責權限和審批程序等有關要求加強合同信息安全保密工作管控措施6.合同糾紛管理合同糾紛處理結果不當；合同糾紛處理沒有專門人員負責；合同糾紛處理各部門和人員相互推諉責任；合同糾紛處理方案未上報單位領導人批復。風險分析明確規(guī)定合同糾紛的處置辦法；明確各類人員在合同糾紛處置中的責任；合同糾紛處置方案應經(jīng)領導審核批準；單位應當加強合同糾紛管理。管控措施2023/6/1052第五章評價與監(jiān)督一、建立健全內部監(jiān)督制度二、

對內部控制的內部監(jiān)督三、

對內部控制的外部監(jiān)督2023/6/1053一、建立健全內部監(jiān)督制度單位應當建立健全內部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價。2023/6/1054二、對內部控制的內部監(jiān)督進行內部監(jiān)督和評價的主體內部監(jiān)督的內容內部監(jiān)督的范圍和頻率內部監(jiān)督的方法內部監(jiān)督的程序2023/6/1055三、對內部控制的外部監(jiān)督財政部門實施的外部監(jiān)督審計機關實施的外部監(jiān)督紀檢監(jiān)察部門實施的外部監(jiān)督主管