企業(yè)內(nèi)部控制的措施【加強企業(yè)內(nèi)部控制】

企業(yè)內(nèi)部控制的措施【加強企業(yè)內(nèi)部控制】【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到世界各國及企業(yè)的重視，在我國，隨著2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的成功施行，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系也在逐步完善。內(nèi)控體系建設(shè)對上市公司完善治理結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險和提升公司價值具有重要意義，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措，也是我國應(yīng)對國際金融危機的重要制度安排。內(nèi)控規(guī)范是個系統(tǒng)性工程，應(yīng)提高對內(nèi)控體系認(rèn)識，扎實推進內(nèi)控規(guī)范實施過程，建立健全內(nèi)控責(zé)任機構(gòu)，將內(nèi)控規(guī)范要求與公司現(xiàn)行經(jīng)營管理要求相結(jié)合，提升內(nèi)控體系效率?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制一、關(guān)于內(nèi)部控制內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，也可以說，企業(yè)只要存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制活動。此外，內(nèi)部控制活動還出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門中，它不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局授權(quán)和指揮購貨、銷貨、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審查、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制、評價而制定的各種規(guī)章制度等。企業(yè)作為現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織離不開內(nèi)部控制，沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。而且，近些年，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，面對國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境變化和國內(nèi)、國際市場的競爭，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險不斷擴大，企業(yè)越來越關(guān)注環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要求越來越迫切。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，加強內(nèi)部監(jiān)督和治理，建立對經(jīng)營活動、管理活動監(jiān)管和評價的有效機制，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以促進企業(yè)經(jīng)營活動更好的進行。二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性一個企業(yè)如果沒有內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星的自主活動中，無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進行內(nèi)部管理。大量的實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，構(gòu)建一個完整、科學(xué)的內(nèi)部控制控制體系，既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，我國企業(yè)的市場競爭力變得越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷產(chǎn)生新的變化，企業(yè)為了減少決策失誤，提高自身市場競爭力，盡可能避免發(fā)展中遇到的問題，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)控管理。具體來說，加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面：一是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化、合理化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，有利于明確各部門的工作目標(biāo)，激發(fā)各部門職工的工作積極性，有利于使各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)實現(xiàn)保值、增值。二是遏制腐敗的需要，薄弱的內(nèi)部控制是茲生企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人貪污腐敗的一個重要因素，而目前已發(fā)現(xiàn)的貪污腐敗事件也正證實了這一點。企業(yè)的權(quán)利過于集中，如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán)，就會給貪污、挪用單位資產(chǎn)等非法行為提供機會，一些單位負(fù)責(zé)人為了經(jīng)濟利益授意、指使甚至強令其手下員工辦理一些非法事項，從而損害單位利益。三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性，國有企業(yè)經(jīng)營者對會計信息的關(guān)注主要基于其個人利益目標(biāo)以及對其政績、聲譽的影響，如果企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)，則企業(yè)經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時，由于企業(yè)經(jīng)營者與債權(quán)人的利益目標(biāo)不一致，債權(quán)人所獲取的會計信息也可能是虛假的。四是提高經(jīng)濟效益的需要，近幾年來，通過改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強管理等，國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個階段性的成果，國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強，多數(shù)中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。三、加強內(nèi)部控制的幾點做法1.高度重視，有效推進內(nèi)部規(guī)范工作的實施。人作為企業(yè)的主體，也是企業(yè)各項政策的執(zhí)行者，應(yīng)該最先從根本上提高自身對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度。只有企業(yè)各級人員認(rèn)識上得到了提高，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門、人員才能真正貫徹企業(yè)的各項制也只有提高認(rèn)識，才能增強自覺性，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能真正落實到位。2.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。對于很多民營中小型企業(yè)和內(nèi)部人控制較嚴(yán)重的企業(yè)來說，它們或許根本沒有內(nèi)部控制制度，因為他們大多對會計不太熟悉和不太重視，他們更看重的是業(yè)務(wù)，會計的作用更是被老板所代替。有的企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，也沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。面對這些問題應(yīng)從兩方面著手，一是必須要建立內(nèi)部控制制度，二是必須要健全內(nèi)部控制制度，確保其得到全面實施。制度是確保流程控制法制化的關(guān)鍵，制度是企業(yè)內(nèi)部的法律，只有建立有效的制度，明確控制流程各個環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容和關(guān)鍵點，才能把內(nèi)控制度真正落實。構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：首先是在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線；其次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；最后是一套相匹配的績效考核體系，對每個崗位的職責(zé)進行明確。3.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了健全的內(nèi)部控制體系，還需要有內(nèi)部控制的良好環(huán)境。一個企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責(zé)任表達、預(yù)算與財務(wù)報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，我們一般說的都是內(nèi)部環(huán)境。要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面著手：①樹立先進管理思想，企業(yè)管理層必須樹立現(xiàn)代管理思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念，并通過有效的信息傳導(dǎo)機制確保企業(yè)全體員工都明確自己對內(nèi)部控制的責(zé)任。②要培育遵守制度的企業(yè)文化，現(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為法治企業(yè)，無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的作用。③優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計時，應(yīng)對每一個部門的責(zé)任與利益明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。④要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)，拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從先進同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法，還要善于從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。4.強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素。要對企業(yè)控制環(huán)境總體情況進行審查和評價，確保企業(yè)的資產(chǎn)、資金的合理配置；對企業(yè)風(fēng)險管理機制及其運行情況進行審查和評價，保證企業(yè)有效地防范財務(wù)風(fēng)險；對企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實施控制活動情況進行審查和評價，確保企業(yè)的資金落實、到位；對企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進行審查和評價；對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體狀況、內(nèi)部監(jiān)督機制的設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動的實施情況等進行審查和評價，確保企業(yè)的財務(wù)控制落到實處。5.充實內(nèi)控人才儲備，提高人員工作水平。由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布，我國大多數(shù)的市企業(yè)都有加強內(nèi)部控制的強烈需求，涉及的就業(yè)人數(shù)也大大增加，但是我國目前的內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備卻嚴(yán)重不足。企業(yè)管理要以人為本，人力資源管理是合理配置和開發(fā)企業(yè)的人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理活動，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強內(nèi)部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。對于內(nèi)部控制而言，人力資源管理的目標(biāo)主要是保證和提高員工的素質(zhì)和品行。信息化環(huán)境對員工的素質(zhì)提出了更高的要求，員工不但要熟悉業(yè)務(wù)，還要掌握軟件系統(tǒng)的操作?？梢越T工培訓(xùn)機制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機制，通過培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感，明