增值稅稅率項目總結

增值稅稅率項目總結一、免稅項目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；【提示】對上述單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定的稅率征收增值稅。（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）個人銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。（不含個體工商戶）(8)對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（一）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質(zhì)標準》（SL368—20xx）的有關規(guī)定。（二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—20xx規(guī)定的性能指標。（三）翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—20xx、GB14646—20xx或者HG/T3979—20xx規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。2）對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—20xx有關規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務。(9)單一大宗飼料產(chǎn)品僅限于財稅〔20xx〕121號文件所列舉的糠麩等飼料產(chǎn)品。膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策所定義的單一大宗飼料產(chǎn)品，應對其照章征收增值稅。二、適用13%低稅率的列舉貨物是：1.糧食、食用植物油、鮮奶；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；(自來水6%)3.圖書、報紙、雜志；（印刷可能17%、可能13%）4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物。（1）（初級）農(nóng)產(chǎn)品。經(jīng)營者13%（生產(chǎn)者免增值稅）（經(jīng)營者13%）（2）音像制品。（3）電子出版物。（4）二甲醚。三、按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；2.典當業(yè)銷售死當物品；3.經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。四、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。1、縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；4、原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料；5、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。6、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收五、即征即退1、各級人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實行即征即退辦法2、自20xx年x月x日起至20xx年底以前，對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過3%的部分，增值稅實行即征即退3、自20xx年x月x日起至20xx年底以前，對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過6%的部分，增值稅實行即征即退4、飛機維修勞務退稅。從20xx年x月x日起，對飛機維修勞務，增值稅實際稅負超過6%的部分，實行由稅務機關即征即退的政策5、利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品6、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土7、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。8、三峽電力產(chǎn)品即征即退。三峽電站自發(fā)電之日起，其對外銷售的電力產(chǎn)品，按照適用稅率征收增值稅；電力產(chǎn)品增值稅稅收負擔超過8%的部分，實行增值稅即征即退的政策9、銷售進口鉑金即征即退。從20xx年x月x日起，對中博州金科貿(mào)有限責任公司返還上海黃金交易所銷售的進口鉑金，增值稅實行即征即退10、國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退（注意這里是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)！?。?1、資源綜合利用即征即退。對生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實行即征即退辦法。第二篇：增值稅率總結1500字20xx年CPA稅法考試增值稅率總結免稅項目：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品2、避孕藥品和用具3、古舊圖書4、直接用于科學研究、科學試驗或教學的進口儀器、設備5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備6、殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品本7、銷售自己使用過的物品。-＞意指個人銷售自己使用過自己的物品8、再生水9、以廢輪胎為全部原料生產(chǎn)的輪胎粉、翻新輪胎10、污水處理勞務11、生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機化肥12、農(nóng)民合作社銷售本社成員自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品13、農(nóng)民合作社銷售給本社成員的農(nóng)膜、農(nóng)機、化肥、農(nóng)藥、種子、種苗。14、海關隔離區(qū)的免稅店銷售免稅品或市內(nèi)的免稅店銷售但在海關隔離區(qū)提取的免稅品的銷售免稅。不征收增值稅的項目：1、未經(jīng)央行和商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權歸承租方所有的，征收增值稅，租賃的貨物所有權歸出租方所有的，不征收增值稅。2、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬增值稅的征稅范圍，不征收增值稅3、公用事業(yè)單位收取的與銷售數(shù)量無直接關系的一次性費用，不征收增值稅，與銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅。4、代行政管理部門收取的費用，不征增值稅5、銷售貨物的同時，代收的保險費、車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。6、銷售軟件產(chǎn)品隨同銷售一并收取的培訓費、維護費、軟件安裝費，征收增值稅，享受軟件產(chǎn)品即征即退政策；軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、服務費、培訓費不征收增值稅。受托開發(fā)軟件的，版權歸委托方的，征收增值稅，版權歸受托方所有或雙方共有的，不征收增值稅。7、一般納稅人收取的會員費不征收增值稅本帖來源8、燃油電廠從財政專戶取得的補貼不征收增值稅適用2%稅率的項目：1、小規(guī)模銷售自已用過的固定資產(chǎn)2、一般納稅人銷售未抵扣進項的固定資產(chǎn)。依照4%征收率減半征收增值稅本帖來3、納稅人銷售舊貨(此處的舊貨不是納稅人自己用過的物品)。依照4%征收率減半征收增值稅適用3%稅率的項目：1、小規(guī)模銷售貨物或提供應稅勞務2、小規(guī)模銷售自用的物品(除固定資產(chǎn)以外)適用4%稅率的項目：1、寄售業(yè)代銷寄售貨物(包括個人寄售的貨物)2、典當業(yè)銷售死當物品3、一般納稅人銷售未抵扣進項的固定資產(chǎn)。依照4%征收率減半征收增值稅4、納稅人銷售舊貨(此處的舊貨不是納稅人自己用過的物品)。依照4%征收率減半征收增值稅本帖來源：5、國務院或其授權機構批準的免稅店銷售的免稅品適用6%稅率的項目(納稅人可以選擇以此計算增值稅，選擇后36個月內(nèi)不得變更)：1、縣及縣以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力本2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3、以自己挖掘的砂、土、石料或其他礦物連接生產(chǎn)的磚(不含實心磚)、瓦、石灰4、用微生物、微生物代謝物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品本帖5、自來水-＞自來水公司按6%計算增值稅的，其購進自來水的進項不得抵扣6、商品混凝土(僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)適用13%稅率的項目：1、糧食、食用植物油、鮮奶-＞基本食品本帖2、自來水、暖握、冷氣、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品-＞基本生活能源3、圖書、報紙、雜志-＞精神食品本帖來源4