講義：企業(yè)重組業(yè)務的稅務處理與稅收籌劃

金瑞陽光財稅公開課·內(nèi)訓·認證·咨詢·審計鑒證PAGE87870213業(yè)重組業(yè)務的稅務處理與稅收籌劃2013年10月22-23日陳教授（國家稅務總局揚州稅務干部進修學院）金瑞陽光財稅文化俱樂部二零一三年十月

推薦企業(yè)內(nèi)訓課題（大綱備索）以下課題根據(jù)企業(yè)需要，可以全部講解，也可以從中找出重要環(huán)節(jié)重點講授內(nèi)部控制系列：（1）《企業(yè)內(nèi)部控制體系搭建與財務績效管理》（2）《以風險管理為導向的內(nèi)部控制實務》全面預算《全面預算管理與績效控制——體系建立和全程實戰(zhàn)》成本管控《與傳統(tǒng)成本管理互補的成本精細化管理方略》稅務管理（1）《企業(yè)會計準則實務與稅收業(yè)務處理》（2）《企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀、策略及年底前賬務調(diào)整處理》報表分析《多主體深層次的財務報表分析》財務如何參與企業(yè)經(jīng)營《財務如何參與經(jīng)營、創(chuàng)造價值》財務如何跨部門溝通《財務人的跨部門溝通》財務不可缺的工具Excel.《財務人員必須掌握的Excel財務管理應用》

7．財稅〔2009〕5號：關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知8．財稅〔2009〕167號：關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知9．國稅函〔2009〕285號：關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知10．國稅函〔2009〕461號：關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知11．財稅〔2010〕70號：關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知12．國家稅務總局公告2010年第27號：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告13．國稅發(fā)〔2010〕54號：關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知14．國家稅務總局公告2011年第27號：關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告15．國家稅務總局公告2011年第39號：關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告16．國稅函〔2011〕89號：關(guān)于個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個人所得稅問題的批復17．國稅函〔2011〕348號：關(guān)于國稅發(fā)〔1993〕045號文件廢止后有關(guān)個人所得稅征管問題的通知18．國稅函〔2011〕363號：關(guān)于國稅發(fā)〔1993〕045號文件廢止后有關(guān)個人所得稅征管問題的補充通知19．國家稅務總局公告2011年第41號：關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告20．財稅〔2012〕85號：關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知21．國家稅務總局公告2013年第23號：關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告（四）印花稅財稅〔2003〕183號：關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知（五）契稅財稅〔2012〕4號：關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知已被廢止的涉及改制重組的契稅政策：1．財稅〔2008〕175號：關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知2．財稅〔2008〕129號：關(guān)于企業(yè)改制過程中以國家作價出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問題的通知3．國稅發(fā)〔2009〕89號：關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知4．財稅〔2010〕22號：關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知（六）土地增值稅1．財稅字〔1995〕48號：關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知2．財稅〔2006〕21號：關(guān)于土地增值稅若干問題的通知第二部分企業(yè)重組業(yè)務稅務處理與稅收籌劃的基本思路要做好企業(yè)重組業(yè)務的稅務處理與稅收籌劃，應搞清楚以下問題：第一個問題：所進行的企業(yè)重組屬于哪種類型？如何區(qū)分？第二個問題：該重組業(yè)務涉及哪些稅種及相關(guān)政策？第四個問題：該重組業(yè)務的重組日確定在哪個年度？第五個問題：重組各方在該重組業(yè)務中是什么角色？第六個問題：該重組業(yè)務涉及的資產(chǎn)、股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)是多少？第七個問題：該重組業(yè)務的交易作價如何確定？第八個問題：該重組業(yè)務采取什么對價支付方式？第九個問題：若要適用不征稅、免稅、減稅或遞延納稅政策，條件是否具備？第十個問題：重組各方的稅務處理有無貫徹行動一致原則？重組主導方是誰？第十一個問題：一般性稅務處理的基本原則是什么？轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或股權(quán)的所得或損失是否正確確認？取得資產(chǎn)或股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是否正確確認？對重組日以后年度的應納稅所得額產(chǎn)生什么影響？是否需要進行納稅調(diào)整？第十二個問題：特殊性稅務處理的基本原則是什么？轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或股權(quán)的所得或損失是否正確確認？取得資產(chǎn)或股權(quán)的計稅基礎(chǔ)是否正確確認？對重組日以后年度的應納稅所得額產(chǎn)生什么影響？是否需要進行納稅調(diào)整？第十三個問題：重組各方的虧損能否承繼彌補？如何承繼彌補？第十四個問題：重組各方的稅收優(yōu)惠能否承繼？如何承繼？第十五個問題：重組各方的其他稅收事項（如資產(chǎn)損失、收入分期確認、增值稅留抵稅額等）能否承繼?第三部分企業(yè)重組業(yè)務稅務處理與稅收籌劃案例（一）資產(chǎn)收購案例解析：大連金牛（000961，現(xiàn)稱“中南建設”）股份有限公司向特定對象發(fā)行股份購買資產(chǎn)及重大資產(chǎn)出售暨關(guān)聯(lián)交易（二）股權(quán)收購案例解析：北亞實業(yè)（集團）（600705，現(xiàn)稱“中航投資”）股份有限公司關(guān)于重大資產(chǎn)置換暨發(fā)行股份購買資產(chǎn)（三）企業(yè)合并案例解析：中國東方航空（600115）股份有限公司換股吸收合并上海航空股份有限公司（四）企業(yè)分立案例解析：東北高速（600003，已注銷終止上市）公路股份有限公司分立為黑龍江交通（龍江交通，601188）發(fā)展股份有限公司和吉林高速（吉林高速，601518）公路股份有限公司（五）債務重組案例解析：福建中福實業(yè)（000592）股份有限公司關(guān)于運盛實業(yè)與本公司簽訂和解協(xié)議的公告（六）其他重組案例解析：由學員提供——特別說明—為了讓學員更加專心聽講，授課老師堅持本講義采用簡易的提綱式。詳細的內(nèi)容于課后由授課老師給金瑞陽光財稅，通過郵箱等電子形式發(fā)給大家。老師的用心良苦望大家理解，不便之處望大家諒解！金瑞陽光財稅會務組二零一三年十月二十一日金瑞企業(yè)商學院金瑞陽光財稅【金財2013-1181】上課通知-武漢您不得不參加的課程背景一：十八大以來，推進財稅體制改革是國家經(jīng)濟領(lǐng)域中最重要的事。營改增穩(wěn)步推進，環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅各項稅制改革方案醞釀待出。稅制改革兵臨城下，逐步推進，國家稅制改革的總體安排如何，對房地產(chǎn)企業(yè)的影響如何？您了解嗎》尤其是作為原營業(yè)稅納稅主體和地方政府“造稅利器”的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),在“營改增”的困惑和壓力中，如何轉(zhuǎn)換視角，從宏觀和戰(zhàn)略角度思考對本行業(yè)，本企業(yè)的嚴峻挑戰(zhàn)和深遠影響？能否在“營改增”試點中優(yōu)化結(jié)構(gòu)、完善鏈條、促進轉(zhuǎn)型升級，以真正享受到改革的紅利？您做好準備了嗎？背景二：樓市調(diào)控力度加劇，稅收調(diào)控利劍始終高懸？稅收一直是困擾房企的最重要的問題，繞不開、躲不過！在全國統(tǒng)一的稅收政策管理下，為什么有的企業(yè)稅負低、利潤高，而有的企業(yè)卻是高稅負、低利潤，而且稅務稽查頻頻關(guān)注且屢查屢有問題？稅收政策是稅源向稅收轉(zhuǎn)化的強制依據(jù)，企業(yè)的稅收政策掌握程度、執(zhí)行能力、直接決定的稅負的高低。但實踐中，大多數(shù)的稅收問題源于企業(yè)的稅法文件的不熟悉，對文件精髓的不掌握，因此不能靈活運用文件，甚至由于對稅法文件理解的偏頗，引發(fā)了巨大的稅收風險。有效的辦法是，在學習的基礎(chǔ)上熟練掌握核心財稅文件，領(lǐng)會文件的精髓；在掌握領(lǐng)會的基礎(chǔ)上駕輕就熟的運用政策文件為您的企業(yè)控制稅負保駕護航！您不得不聽的老師本次授課老師系某地稅局稅政處處長、曾從事稽查十年、經(jīng)驗豐富，注冊稅務師，擅長理論聯(lián)系實際，擅長領(lǐng)域稅收政策、稽查，擅長行業(yè)房地產(chǎn)建安。您不得不參加的課程了解稅制改革的方向及時間了解營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響、掌握房企營改增的應對措施、提前布局 掌握房企必須熟練運用的核心財稅文件掌握房企不同的籌劃方法誰不得不參加 董事會、監(jiān)事會成員及高層管理人員 財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務主管、審計經(jīng)理 稅務經(jīng)理、主管 法務經(jīng)理、主管【課程時間】2013年11月22-23日（周五、六）（上午9:00-12:00下午13:30-16:30）【課程地點】武漢·凱萊熙大酒店（武昌司門口、中華路口）服務熱線：（027）87873186、87870213課程內(nèi)容】《房地產(chǎn)稅制大變革及房企控制稅負必須熟練運用的20個財稅文件精解》第一部分未雨綢繆話稅改一、國家稅制改革的整體部署（一）中國稅制結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)優(yōu)劣研判1.三大流轉(zhuǎn)稅撐起了以間接稅為主的中國稅制多“半璧江山”2.兩大所得稅難以承擔均衡收入分配之重任3.當前稅制結(jié)構(gòu)對中國經(jīng)濟發(fā)展的掣肘（二）當前我國稅制改革工作的整體部署與安排1稅制.改革的總體安排2.營改增的推進步驟3.房產(chǎn)稅的改革方案4.改革對地產(chǎn)企業(yè)的影響分析二、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響分析（一）改革試點基本政策1.改革試點的主要稅制安排2.試點主要問題解析（二）營改增前期試點中存在的問題及原因分析（三）營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的重大影響分析1.正確認識營改增給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的重大機遇與嚴峻挑戰(zhàn)2.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔的影響：是增還是減？3.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)營銷鏈條及定價體系的影響4.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系的影響5.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)組織架構(gòu)的影響6.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響（1）合法票據(jù)理念（2）扣稅票據(jù)理念（3）充分扣稅理念（4）發(fā)票風險管理理念（四）房地產(chǎn)企業(yè)如何積極策略應對營改增1.思維調(diào)整準備：購進扣稅的理念！2.內(nèi)控制度調(diào)整準備：合同如何簽？票據(jù)如何管？……3.組織架構(gòu)及業(yè)務流程梳理準備4.上下游客戶的梳理準備第二部分精研細讀解稅政獨為房企制定的5個專用核心財稅文件國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告——國家稅務總局公告2010年第29號核心內(nèi)容解析：房企注銷前由于預征土地增值稅導致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題處理。國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知國稅發(fā)〔2009〕31號

核心內(nèi)容解析：房企企業(yè)所得稅處理的專用文件，收入確認、成本費用扣除、計稅成本核算、特殊事項稅務處理的具體規(guī)定。國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知國稅函〔2010〕201號核心內(nèi)容解析：房企開發(fā)產(chǎn)品完工條件的掌握，稅法更重實質(zhì)！國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)[2009]91號）核心內(nèi)容解析：規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算工作的專用文件。國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知國稅發(fā)〔2006〕187號核心內(nèi)容解析：房企土地增值稅清算必須明白的八個問題。關(guān)于房企收入確認的2個核心財稅文件國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函[2008]875號）核心內(nèi)容解析：收入確認稅法與會計的最大趨同；組合銷售的收入確認。國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函〔2008〕828號核心內(nèi)容解析：企業(yè)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，如何體現(xiàn)視同銷售上的內(nèi)外有別？關(guān)于房企及股東資產(chǎn)重組利用3個核心財稅文件國家稅務總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告——國家稅務總局公告2013年第15號核心內(nèi)容解析：納稅人（以下稱投資方）與地方政府合作，投資政府土地改造項目，營業(yè)稅如何計算繳納？國家稅務總局關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告國家稅務總局公告2013年第23號核心內(nèi)容解析：個人股東收購股權(quán)后以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，如何掌握個人所得稅的征免界限？財政部國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知——財稅〔2002〕191號

核心內(nèi)容解析：投資入股的營業(yè)稅免稅政策靈活運用！關(guān)于房企土地增值稅管理的4個核心財稅文件國家稅務總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知——國稅發(fā)〔2010〕53號核心內(nèi)容解析：土地增值稅的調(diào)控重點解析。國家稅務總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知——國稅函〔2010〕220號核心內(nèi)容解析：土地增值稅清算收入確認等八項具體問題的最新規(guī)定。財政部國家稅務總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知（財稅[2006]21號）核心內(nèi)容解析：土地增值稅管理中需要明確的五個問題解析。財政部國家稅務總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知核心內(nèi)容解析：土地增值稅管理的十七個具體問題，征免界限如何掌握？關(guān)于房企特殊業(yè)務必須掌握的6個核心財稅文件15——20略注：包括但不限于以上20個文件，實現(xiàn)對房企稅收業(yè)務的全覆蓋！

金瑞企業(yè)商學院金瑞陽光財稅【金財2013-1182】上課通知–宜昌您不得不參加的課程背景：一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作又將開始。企業(yè)如何應對財政緊縮下的新一輪稅務稽查風暴？企業(yè)如何做到未雨綢繆臨陣不亂？企業(yè)如何自我調(diào)節(jié)？如何練好內(nèi)功？如何全面操控企業(yè)所得稅匯算清繳？如何通過稅收杠桿獲取稅收利益？企業(yè)財務部門如何由管錢轉(zhuǎn)變?yōu)閽赍X？如何在控制稅務風險的前提下進行納稅籌劃，創(chuàng)造節(jié)稅價值，又怎樣梳理稽查重點，應對稅務稽查，這對我們每個企業(yè)都至關(guān)重要。所得稅匯算清繳年年講，這次有什么不同！：此次課程專門圍繞新政、特殊重要業(yè)務為核心，詳細講解“營改增”新政下的稅務處理及籌劃、以及通過籌劃、稽查的實際案列揭示如何進行合理的稅務處理與籌劃。您不得不聽的老師授課老師系北京某財稅研究院高級研究員，高級納稅籌劃師、注冊稅務師、會計師，從事稅收政策和稅務稽查工作30余年。以生動的案例分析引發(fā)學員反思，旗幟鮮明，具極強的針對性和實戰(zhàn)性，擅長將復雜問題簡單化。主要研究企業(yè)戰(zhàn)略稅務規(guī)劃、經(jīng)濟合同涉稅條款審核與稅務規(guī)劃、企業(yè)股東高管個人所得稅稅務規(guī)劃、企業(yè)投融資與重組稅務處理、企業(yè)年終決算與所得稅匯算清繳。您不得不參加的課程1、從企業(yè)運營管理流程中發(fā)現(xiàn)潛在的企業(yè)所得稅疑難問題2、掌握企業(yè)所得稅匯算清繳疑難問題解決的方法3、掌握企業(yè)所得稅匯算清繳的方法與技巧4、找到企業(yè)運營的高風險部分，掌握改善匯算清繳現(xiàn)狀和防范匯算清繳疑難問題風險的有效方法誰不得不參加財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務主管、審計經(jīng)理 稅務經(jīng)理、主管 會計、稅務師事務所相關(guān)人員【課程時間】2013年11月22-23日（周五、六）上午9:00--12:00下午13:30--16:30【課程地點】宜昌·酒店待定服務熱線：（027）87873186、87870213課程內(nèi)容】2013年“營改增”等新政下《企業(yè)所得稅特殊業(yè)務處理及籌劃、稽查案例》模塊一：2013年企業(yè)所得稅新政提示1、調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅規(guī)定與小企業(yè)會計準則差異技巧分析2、“營改增”給企業(yè)所得稅帶來哪些影響3、獲得“營改增”補貼如何計繳企業(yè)所得稅4、例解混合性投資業(yè)務如何進行稅務處理5、實例解讀研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策模塊二：掌握特殊事項企業(yè)所得稅匯繳技巧1、對政府撥款的市政工程，稅務處理如何進行2、“企業(yè)所得稅匯算清繳應關(guān)注哪些納稅調(diào)整項目3、所得稅匯算清繳:關(guān)注納稅調(diào)增項目的稅務處理4、納稅調(diào)整中應調(diào)減應納稅所得的注意事項5、年初發(fā)上年末工資，所得稅該如何處理6、匯算清繳不容忽視的關(guān)鍵點7、利息支出稅務處理難點解析8、“以前年度損益調(diào)整”影響所得稅申報9、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳例解10、股權(quán)收購業(yè)務的稅務處理與案例分析11、企業(yè)所得稅清算申報實例解讀模塊三：透視典型稅收案例，規(guī)避節(jié)稅誤區(qū)1、對“暫估成本”，納稅調(diào)整存在哪些誤區(qū)2、分公司變子公司，按特殊重組處理的技巧揭密3、企業(yè)所得稅稅前扣除的六種“忌諱”4、企業(yè)所得稅\o"土地增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的對比分析"與土地增值稅相關(guān)規(guī)定的對比分析5、企業(yè)補繳以前年度稅費能否稅前扣除？6、企業(yè)虧損不得稅前彌補的九種情形7、會計處理與稅法規(guī)定不同“虧損”需作納稅調(diào)整8、股權(quán)處置企業(yè)所得稅核算方法分析9、未分配利潤、本年利潤、利潤分配在資產(chǎn)負債表中同時存在嗎10、企業(yè)所得稅預繳與匯算清繳的案例對比分析11、清算所得稅申報政策解讀及實例分析12、“四步走”做好企業(yè)清算的所得稅處理13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前的企業(yè)所得稅處理14、企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅視同銷售精解15、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅處理分析16、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報表有關(guān)事項的解析17、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅檢查中的認識分歧18、企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理技巧模塊四：透過稅務稽查案例分析，化解企業(yè)稅收風險1、從納稅角度看稽查局稅務違法案件公告2、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司虛假申報少繳企業(yè)所得稅案3、應收賬款確認資產(chǎn)損失案例分析【【課程預告】12月份：2013年度政策盤點與所得稅匯算清繳授課老師：值得期待的稅務系統(tǒng)女性