財務部-發(fā)票管理制度

****************有限公司管理制度編號：SGE-FIN-003PAGE4/9財務部-發(fā)票管理制度第1版，第0次修訂制定人：***修訂人：無PAGE目錄第一章總則第二章發(fā)票的領(lǐng)購和保管第三章發(fā)票的開具第四章取得各種發(fā)票的管理第五章內(nèi)部處罰第六章外部處罰第七章附則擬稿人：審核人：審批人:日期：日期：日期：第一章總則第一條為加強財務監(jiān)督，進一步規(guī)范公司的發(fā)票管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其它法律法規(guī)并結(jié)合公司實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。具體包括：

（1）公司從稅務部門購買并開具的各種發(fā)票。

（2）公司從外部取得的各種發(fā)票。如：增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，運輸業(yè)、餐飲娛樂業(yè)、服務業(yè)等各種商業(yè)專用發(fā)票及普通發(fā)票。第二章發(fā)票的領(lǐng)購和保管第三條財務部必須指定專人負責發(fā)票的領(lǐng)購和保管工作。第四條辦稅人員憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購發(fā)票。第五條發(fā)票專管員按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。如因保管不慎造成發(fā)票丟失或毀損，必須及時向單位領(lǐng)導匯報，按稅務局規(guī)定及時登報聲明外，對因發(fā)票丟失造成損失的應對直接責任人要給予經(jīng)濟和行政處罰。第六條財務部須專門指定經(jīng)稅務機關(guān)培訓的財務人員（以下稱開票人員）負責發(fā)票的開具。開具后的發(fā)票存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，已開具的發(fā)票存根聯(lián)應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后方可銷毀。第七條財務部應按稅務機關(guān)要求對購買的發(fā)票加強管理，健全保管制度，發(fā)票專管員負責保管購買的票據(jù)和開具發(fā)票的專用設(shè)備，財務部負責人負責監(jiān)督檢查。發(fā)票專管員因工作調(diào)動時必須辦理發(fā)票的移交手續(xù)，填制移交清冊，移交清冊的內(nèi)容必須包括：

尚未開具的空白發(fā)票的份數(shù)及發(fā)票號碼；

已開具的發(fā)票的存根聯(lián)的份數(shù)及號碼；

所保管的發(fā)票抵扣聯(lián)的份數(shù)、冊數(shù)及發(fā)票號碼；

發(fā)票登記簿、領(lǐng)購簿；

移交人、接交人、財務主管的簽字或蓋章。碼、號碼認證不符”。

本制度所稱抄報稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取并向稅務機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。第十九條公司已開具的發(fā)票，開票人員必須及時通知并督促相關(guān)業(yè)務部門及人員及時送達客戶方，因超過稅法規(guī)定時限，客戶方發(fā)票無法抵扣或報銷，給公司帶來經(jīng)濟損失的由責任人承擔。第二十條發(fā)票的傳遞，必須建立“發(fā)票交接登記表”見附件表2、3，以反映發(fā)票的傳遞過程，明確責任。對已開具的發(fā)票，領(lǐng)取人必須在開票人的“發(fā)票交接登記薄”上簽收，內(nèi)容包括領(lǐng)取發(fā)票的發(fā)票種類、開票日期、客戶（供應商）全稱、發(fā)票號碼、發(fā)票金額、發(fā)票份數(shù)、簽收（交接）人、簽收(交接)日期簽字等相關(guān)信息；客戶單位人員從財務部直接領(lǐng)取發(fā)票時，還須提供經(jīng)本單位相關(guān)業(yè)務部門負責人簽字確認的領(lǐng)取人的身份證復印件；由本單位相關(guān)部門業(yè)務人員傳遞的發(fā)票，相關(guān)業(yè)務人員應建立“發(fā)票交接登記表”；由相關(guān)業(yè)務人員通過郵寄方式傳遞的發(fā)票，應詳細登記發(fā)票寄出的時間、郵局名稱，并保留相關(guān)郵寄憑證，郵寄發(fā)票必須以特快專遞寄出，以確保發(fā)票的安全。第二十一條發(fā)票抬頭必須與收款單據(jù)上的客戶名稱完全一致。第二十二條客戶需向財務部提供《增值稅一般納稅人資格證書》復印件后方可開具專用發(fā)票。第四章取得各種發(fā)票的管理第二十三條相關(guān)業(yè)務人員應建立“發(fā)票交接登記表”，對收到發(fā)票的傳遞進行詳細登記，以明確責任，確保發(fā)票的內(nèi)部傳遞安全。第二十四條公司各部門購買商品、接受勞務原則上要求取得增值稅專用發(fā)票，特殊情況不能取得增值稅專用發(fā)票的，業(yè)務部門必須書面說明原因，經(jīng)部門負責人和財務負責人審核同意后，方能報銷。杜絕無發(fā)票采購業(yè)務。發(fā)票開具單位名稱等內(nèi)容必須與收款單位名稱、入庫單等原始單據(jù)完全相符。第二十五條各部門購買商品、接受勞務或服務等經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，相關(guān)業(yè)務人員在取得發(fā)票時，應向第一次發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的單位索取稅務登記證復印件以確定其是否具有發(fā)票開具的資格，若其經(jīng)營范圍中不包含此業(yè)務，則其不具備開具發(fā)票的資格，需要到稅務部門代開發(fā)票，對不合規(guī)的發(fā)票應拒絕接收。第二十六條業(yè)務人員除按照本制度第二十五條的內(nèi)容對取得的發(fā)票進行審核外，還要對以下內(nèi)容進行確認：（一）發(fā)票開具方、結(jié)算收款方必須與相關(guān)合同、協(xié)議及相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務的約定相符。

（二）增值稅發(fā)票不得超過稅務部門規(guī)定的抵扣期限。

（三）增值稅發(fā)票稅率必須與相關(guān)合同或協(xié)議一致。

（四）開票內(nèi)容必須與合同業(yè)務內(nèi)容一致；必須在供應商的經(jīng)營范圍內(nèi)。

（五）發(fā)票必須按照本企業(yè)提供的開票資料開具；蓋章清晰、必須蓋有“發(fā)票專用章”。

（六）“發(fā)票專用章”必須在銷售方處蓋章。“發(fā)票專用章”上的單位名稱必須與開票單位的名稱一致。

（七）發(fā)票上開票人、審核人、收款人不得是同一人第二十七條業(yè)務人員取得發(fā)票后應及時到財務部報賬。日常經(jīng)營活動取得的發(fā)票，原則上應在取得發(fā)票當日到財務部報賬。第二十八條負責報賬的財務人員要依據(jù)本制度第二十六條規(guī)定的審核內(nèi)容對報賬發(fā)票進行審核，對不符合規(guī)定的發(fā)票，有權(quán)拒絕報賬。第二十九條負責報賬的財務人員將發(fā)票聯(lián)作為進帳憑證，同時將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書轉(zhuǎn)交給辦稅人員進行發(fā)票認證。第三十條發(fā)票認證人員對接收的發(fā)票抵扣聯(lián)，要在報賬當月進行認證，同時與賬務系統(tǒng)進行進項稅核對，確保認證相符。抵扣聯(lián)由辦稅會計負責裝訂、保管。用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外），認證相符的專用發(fā)票應作為公司的記賬憑證，不得退還銷售方。本制度所稱認證，是稅務機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。本制度所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。第三十一條經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guān)退還原件，公司可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。本制度所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。

（二）納稅人識別號認證不符。本制度所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列我方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。本制度所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。第三十二條經(jīng)認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。本制度所稱重復認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。本制度所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。本制度所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票（四）所列密文解譯后與明文不一致。本項所稱認證不符不含第三十一條第二項、第三項所列情形。

（五）列為失控專用發(fā)票。本制度所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。第三十三條公司丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，公司憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)公司主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，公司憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)公司主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。公司丟失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。公司丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。第三十四條專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤５谖逭聝?nèi)部處罰第三十五條發(fā)票開具部門出現(xiàn)誤開發(fā)票情況的，應區(qū)分責任單位和責任人做出相應處罰：1、由于相關(guān)業(yè)務部門提供的信息有誤導致誤開票情況，對造成經(jīng)濟損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務部門責任人進行處罰。

2、由于開票人員操作失誤出現(xiàn)誤開票的情況，造成經(jīng)濟損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對開票人員和審核人員進行處罰。

3、扣罰標準為20元/份。第三十六條票據(jù)丟失的處理：1、丟失差旅費及相關(guān)雜費發(fā)票的，原則上不得報帳。

2、丟失購銷業(yè)務發(fā)票的，如有證明資料（即可取得發(fā)票存根復印件），需由發(fā)票開出單位在證明資料上蓋章，并附有業(yè)務部門負責人簽字的書面說明，經(jīng)財務負責人審批后，方可報銷。由于發(fā)票丟失導致進項稅不能抵扣或稅前不允許扣除的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對責任人進行處罰。第三十七條由于發(fā)票超過180天未報賬致使增值稅進項稅額不能抵扣，給公司造成經(jīng)濟損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對責任人進行處罰。第三十八條已報賬的發(fā)票中，如有被中介機構(gòu)或稅務機關(guān)認定為虛假發(fā)票，給公司造成經(jīng)濟損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務部門責任人進行處罰。第三十九條由于虛假發(fā)票引起的法律責任，各單位相關(guān)責任人員應向發(fā)票開具方進行責任追索，必要時，相關(guān)業(yè)務部門應將相關(guān)材料報公司法律部門借助法律手段進行追索。第六章外部處罰第四十條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。第四十一條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。第四十二條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。第四十三條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有下列情形之一的，由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?。第四十四條