財(cái)務(wù)部-發(fā)票管理制度

****************有限公司管理制度編號：SGE-FIN-003PAGE4/9財(cái)務(wù)部-發(fā)票管理制度第1版，第0次修訂制定人：***修訂人：無PAGE目錄第一章總則第二章發(fā)票的領(lǐng)購和保管第三章發(fā)票的開具第四章取得各種發(fā)票的管理第五章內(nèi)部處罰第六章外部處罰第七章附則擬稿人：審核人：審批人:日期：日期：日期：第一章總則第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范公司的發(fā)票管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其它法律法規(guī)并結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度所稱發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括：

（1）公司從稅務(wù)部門購買并開具的各種發(fā)票。

（2）公司從外部取得的各種發(fā)票。如：增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，運(yùn)輸業(yè)、餐飲娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等各種商業(yè)專用發(fā)票及普通發(fā)票。第二章發(fā)票的領(lǐng)購和保管第三條財(cái)務(wù)部必須指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購和保管工作。第四條辦稅人員憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購發(fā)票。第五條發(fā)票專管員按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。如因保管不慎造成發(fā)票丟失或毀損，必須及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，按稅務(wù)局規(guī)定及時登報(bào)聲明外，對因發(fā)票丟失造成損失的應(yīng)對直接責(zé)任人要給予經(jīng)濟(jì)和行政處罰。第六條財(cái)務(wù)部須專門指定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)的財(cái)務(wù)人員（以下稱開票人員）負(fù)責(zé)發(fā)票的開具。開具后的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，已開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后方可銷毀。第七條財(cái)務(wù)部應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對購買的發(fā)票加強(qiáng)管理，健全保管制度，發(fā)票專管員負(fù)責(zé)保管購買的票據(jù)和開具發(fā)票的專用設(shè)備，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。發(fā)票專管員因工作調(diào)動時必須辦理發(fā)票的移交手續(xù)，填制移交清冊，移交清冊的內(nèi)容必須包括：

尚未開具的空白發(fā)票的份數(shù)及發(fā)票號碼；

已開具的發(fā)票的存根聯(lián)的份數(shù)及號碼；

所保管的發(fā)票抵扣聯(lián)的份數(shù)、冊數(shù)及發(fā)票號碼；

發(fā)票登記簿、領(lǐng)購簿；

移交人、接交人、財(cái)務(wù)主管的簽字或蓋章。碼、號碼認(rèn)證不符”。

本制度所稱抄報(bào)稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。第十九條公司已開具的發(fā)票，開票人員必須及時通知并督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門及人員及時送達(dá)客戶方，因超過稅法規(guī)定時限，客戶方發(fā)票無法抵扣或報(bào)銷，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失的由責(zé)任人承擔(dān)。第二十條發(fā)票的傳遞，必須建立“發(fā)票交接登記表”見附件表2、3，以反映發(fā)票的傳遞過程，明確責(zé)任。對已開具的發(fā)票，領(lǐng)取人必須在開票人的“發(fā)票交接登記薄”上簽收，內(nèi)容包括領(lǐng)取發(fā)票的發(fā)票種類、開票日期、客戶（供應(yīng)商）全稱、發(fā)票號碼、發(fā)票金額、發(fā)票份數(shù)、簽收（交接）人、簽收(交接)日期簽字等相關(guān)信息；客戶單位人員從財(cái)務(wù)部直接領(lǐng)取發(fā)票時，還須提供經(jīng)本單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的領(lǐng)取人的身份證復(fù)印件；由本單位相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員傳遞的發(fā)票，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)建立“發(fā)票交接登記表”；由相關(guān)業(yè)務(wù)人員通過郵寄方式傳遞的發(fā)票，應(yīng)詳細(xì)登記發(fā)票寄出的時間、郵局名稱，并保留相關(guān)郵寄憑證，郵寄發(fā)票必須以特快專遞寄出，以確保發(fā)票的安全。第二十一條發(fā)票抬頭必須與收款單據(jù)上的客戶名稱完全一致。第二十二條客戶需向財(cái)務(wù)部提供《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件后方可開具專用發(fā)票。第四章取得各種發(fā)票的管理第二十三條相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)建立“發(fā)票交接登記表”，對收到發(fā)票的傳遞進(jìn)行詳細(xì)登記，以明確責(zé)任，確保發(fā)票的內(nèi)部傳遞安全。第二十四條公司各部門購買商品、接受勞務(wù)原則上要求取得增值稅專用發(fā)票，特殊情況不能取得增值稅專用發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門必須書面說明原因，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核同意后，方能報(bào)銷。杜絕無發(fā)票采購業(yè)務(wù)。發(fā)票開具單位名稱等內(nèi)容必須與收款單位名稱、入庫單等原始單據(jù)完全相符。第二十五條各部門購買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，相關(guān)業(yè)務(wù)人員在取得發(fā)票時，應(yīng)向第一次發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位索取稅務(wù)登記證復(fù)印件以確定其是否具有發(fā)票開具的資格，若其經(jīng)營范圍中不包含此業(yè)務(wù)，則其不具備開具發(fā)票的資格，需要到稅務(wù)部門代開發(fā)票，對不合規(guī)的發(fā)票應(yīng)拒絕接收。第二十六條業(yè)務(wù)人員除按照本制度第二十五條的內(nèi)容對取得的發(fā)票進(jìn)行審核外，還要對以下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)：（一）發(fā)票開具方、結(jié)算收款方必須與相關(guān)合同、協(xié)議及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的約定相符。

（二）增值稅發(fā)票不得超過稅務(wù)部門規(guī)定的抵扣期限。

（三）增值稅發(fā)票稅率必須與相關(guān)合同或協(xié)議一致。

（四）開票內(nèi)容必須與合同業(yè)務(wù)內(nèi)容一致；必須在供應(yīng)商的經(jīng)營范圍內(nèi)。

（五）發(fā)票必須按照本企業(yè)提供的開票資料開具；蓋章清晰、必須蓋有“發(fā)票專用章”。

（六）“發(fā)票專用章”必須在銷售方處蓋章?！鞍l(fā)票專用章”上的單位名稱必須與開票單位的名稱一致。

（七）發(fā)票上開票人、審核人、收款人不得是同一人第二十七條業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后應(yīng)及時到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。日常經(jīng)營活動取得的發(fā)票，原則上應(yīng)在取得發(fā)票當(dāng)日到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。第二十八條負(fù)責(zé)報(bào)賬的財(cái)務(wù)人員要依據(jù)本制度第二十六條規(guī)定的審核內(nèi)容對報(bào)賬發(fā)票進(jìn)行審核，對不符合規(guī)定的發(fā)票，有權(quán)拒絕報(bào)賬。第二十九條負(fù)責(zé)報(bào)賬的財(cái)務(wù)人員將發(fā)票聯(lián)作為進(jìn)帳憑證，同時將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書轉(zhuǎn)交給辦稅人員進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。第三十條發(fā)票認(rèn)證人員對接收的發(fā)票抵扣聯(lián)，要在報(bào)賬當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證，同時與賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅核對，確保認(rèn)證相符。抵扣聯(lián)由辦稅會計(jì)負(fù)責(zé)裝訂、保管。用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為公司的記賬憑證，不得退還銷售方。本制度所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。本制度所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。第三十一條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，公司可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認(rèn)證。本制度所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

（二）納稅人識別號認(rèn)證不符。本制度所稱納稅人識別號認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列我方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。本制度所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。第三十二條經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

（一）重復(fù)認(rèn)證。本制度所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

（二）密文有誤。本制度所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認(rèn)證不符。本制度所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票（四）所列密文解譯后與明文不一致。本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第三十一條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。

（五）列為失控專用發(fā)票。本制度所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。第三十三條公司丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，公司憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，公司憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。公司丟失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。公司丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤５谌臈l專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第五章?nèi)部處罰第三十五條發(fā)票開具部門出現(xiàn)誤開發(fā)票情況的，應(yīng)區(qū)分責(zé)任單位和責(zé)任人做出相應(yīng)處罰：1、由于相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的信息有誤導(dǎo)致誤開票情況，對造成經(jīng)濟(jì)損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任人進(jìn)行處罰。

2、由于開票人員操作失誤出現(xiàn)誤開票的情況，造成經(jīng)濟(jì)損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對開票人員和審核人員進(jìn)行處罰。

3、扣罰標(biāo)準(zhǔn)為20元/份。第三十六條票據(jù)丟失的處理：1、丟失差旅費(fèi)及相關(guān)雜費(fèi)發(fā)票的，原則上不得報(bào)帳。

2、丟失購銷業(yè)務(wù)發(fā)票的，如有證明資料（即可取得發(fā)票存根復(fù)印件），需由發(fā)票開出單位在證明資料上蓋章，并附有業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字的書面說明，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，方可報(bào)銷。由于發(fā)票丟失導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣或稅前不允許扣除的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進(jìn)行處罰。第三十七條由于發(fā)票超過180天未報(bào)賬致使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進(jìn)行處罰。第三十八條已報(bào)賬的發(fā)票中，如有被中介機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛假發(fā)票，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，要按照公司有關(guān)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任人進(jìn)行處罰。第三十九條由于虛假發(fā)票引起的法律責(zé)任，各單位相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)向發(fā)票開具方進(jìn)行責(zé)任追索，必要時，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)將相關(guān)材料報(bào)公司法律部門借助法律手段進(jìn)行追索。第六章外部處罰第四十條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。第四十一條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。第四十二條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。第四十三條違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹５谒氖臈l