稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)每日一練A卷收藏附答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)每日一練A卷收藏附答案

單選題（共50題）1、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為17萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C2、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場所有，商場的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000B.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入862.07應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）137.93C.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04D.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：營業(yè)外收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04【答案】C3、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發(fā)票的是（）。A.2019年因未按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過的納稅人B.納稅信用等級為M級的納稅人C.曾取得過異?？鄱悜{證的納稅人D.經(jīng)省稅務(wù)局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人【答案】D4、（2016年真題）稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D5、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，正確的是（）。A.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認(rèn)收入B.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】D6、納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（）。A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任【答案】A7、稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中稅務(wù)師事務(wù)所不可以承接的業(yè)務(wù)是（）。A.在刑事訴訟活動的偵查階段接受公安機(jī)關(guān)等偵查機(jī)關(guān)的委托B.在刑事訴訟活動中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機(jī)關(guān)的委托D.在民事及行政訴訟活動中，接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B8、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款的當(dāng)天【答案】D9、2021年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅10000D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000【答案】B10、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C11、繼續(xù)教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D12、對于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，可按（）填報(bào)。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.稅收策劃D.其他涉稅服務(wù)【答案】A13、下列關(guān)于納稅信用評價(jià)的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價(jià)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設(shè)A.BC.D四級C上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的，本年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，本評價(jià)年度直接判為D級【答案】A14、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B15、（）咨詢是為了解決納稅人具體經(jīng)營活動適用相應(yīng)的稅收實(shí)體法及具體條款，是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最重要的內(nèi)容。A.涉稅會計(jì)處理的咨詢B.解決稅收分歧方面的咨詢C.適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢【答案】C16、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A17、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅【答案】C18、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個(gè)工作日辦結(jié)D.納稅人只對報(bào)送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任【答案】A19、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【答案】D20、外籍個(gè)人Jessica在境內(nèi)某時(shí)裝設(shè)計(jì)企業(yè)擔(dān)任首席設(shè)計(jì)師，并同時(shí)兼任企業(yè)董事會董事，下列收入中應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”計(jì)稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入B.董事收入C.不動產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B21、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的，可由省級人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定減征或免征資源稅【答案】A22、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D23、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C24、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢浮緿25、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D26、2019年3月，企業(yè)購入某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值僅為1800000元，其差額200000元計(jì)入了公允價(jià)值變動損益。針對該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為（）。A.借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000B.借：遞延所得稅負(fù)債50000貸：所得稅費(fèi)用50000C.借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：所得稅費(fèi)用50000D.借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000【答案】C27、納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A28、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C29、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調(diào)整項(xiàng)目B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目D.特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目【答案】A30、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C31、下列關(guān)于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項(xiàng)目”只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)【答案】B32、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提起復(fù)議申請。A.10B.15C.30D.60【答案】D33、（2020年真題）下列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除的是（）。A.住房貸款B.大病醫(yī)療C.子女教育D.贍養(yǎng)老人【答案】B34、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存【答案】B35、關(guān)于稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.在法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定許可的范圍內(nèi),對委托方的經(jīng)營、投資和理財(cái)活動做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經(jīng)濟(jì)利益B.可以要求委托人提供有關(guān)會計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)）C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)受法律保護(hù),除稅務(wù)機(jī)關(guān)外任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)【答案】D36、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個(gè)人消費(fèi)D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A37、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請B.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議C.申請人只能書面申請行政復(fù)議D.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B38、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A39、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C40、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。2020年該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B41、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B42、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C43、通過在當(dāng)前市場價(jià)格下創(chuàng)造一項(xiàng)相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標(biāo)的價(jià)值的評估方法，叫（）。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A44、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅【答案】B45、2021年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅10000D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000【答案】B46、當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.別墅B.金銀首飾C.唯一的一輛機(jī)動車D.新購入的價(jià)值4000元的家具【答案】D47、下列各項(xiàng)中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預(yù)收款項(xiàng)C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的【答案】D48、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C.省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人【答案】B49、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的【答案】D50、下列關(guān)于個(gè)體工商戶繳納的相關(guān)保險(xiǎn)，不符合個(gè)人所得稅規(guī)定的是（）。A.個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除B.個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得扣除C.個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除【答案】C多選題（共20題）1、下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的有（）。A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款E.納稅人向稅務(wù)人員行賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任【答案】CD2、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價(jià)格確定消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股C.納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D.納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務(wù)【答案】AB3、增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)登記為一般納稅人。納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額C.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額D.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABD4、當(dāng)事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯(cuò)誤的B.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯(cuò)誤的D.據(jù)以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時(shí)有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC5、（2019年真題）對于辦理過涉稅事宜且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備B.無欠稅（滯納金）及罰款C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的D.銷售收入在500萬元以下的E.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)【答案】AB6、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對某企業(yè)2019年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，2019年已結(jié)賬，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（）。A.借：預(yù)提費(fèi)用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費(fèi)用25000【答案】ABD7、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的，可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務(wù)B.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況C.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)，稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行D.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】BD8、（2019年）下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會計(jì)核算時(shí)會使用到“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款C.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)【答案】AC9、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關(guān)稅收法律、法規(guī)的有（）。A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，仍應(yīng)從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣之日止按日加收滯納金B(yǎng).因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】CD10、下列有關(guān)涉稅證明說法正確的有（）。A.涉稅證明代理業(yè)務(wù)主要包括代辦開具《稅收完稅證明》、開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》、轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證等涉稅證明的服務(wù)B.《稅收完稅證明》分為表格式和文書式兩種C.文書式《稅收完稅證明》不得作為納稅人的記賬憑證D.個(gè)人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個(gè)人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）E.個(gè)人所得稅《納稅記錄》不作納稅人記賬、抵扣憑證【答案】ABC11、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2019年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價(jià)為每輛90000元（不含稅），最高售價(jià)為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理，下列正確的有（）。A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算增值稅D.借：應(yīng)付賬款1200000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144000營業(yè)外收入156000E.借：稅金及附加88200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅88200【答案】BC12、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應(yīng)作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果C.業(yè)務(wù)復(fù)核是指稅務(wù)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，在項(xiàng)目組內(nèi)部成員之間進(jìn)行的D.業(yè)務(wù)監(jiān)控,是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目組的工作做出客觀評價(jià)的過程。E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)施而減輕?！敬鸢浮緽C13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于不同銷售商品方式下收入金額確定的表述中，正確的有（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照實(shí)際收到的差價(jià)金額確定銷售商品收入金額D.采用售后回購方式銷售商品且符合收入確認(rèn)條件的，按照商品的售價(jià)確認(rèn)收入金額，回購的商品作為購進(jìn)商品處理E.已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷貨退回的，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入【答案】AD14、根據(jù)增值稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列行為既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的有（）。A.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資B.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程E.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品在總機(jī)構(gòu)及省外分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移并用于銷售【答案】ABC15、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有（）。A.用于交際應(yīng)酬的外購禮品B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)C.購買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出D.從小規(guī)模納稅人處購買的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC16、下列各項(xiàng)中，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有（）。A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離B.生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工C.延期申報(bào)D.購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工E.直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)【答案】ABD17、稅務(wù)師對納稅人企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目有（）。A.企業(yè)向個(gè)人借款支出的利息B.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品C.自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出D.企業(yè)計(jì)提的當(dāng)年購置尚未投入使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊E.稅收滯納金【答案】D18、個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.用于個(gè)人和家庭的支出B.贊助支出C.稅收滯納金D.經(jīng)營性支出E.個(gè)人所得稅稅款【答案】ABC19、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除D.涉稅交易事項(xiàng)E.個(gè)人所得稅自行申報(bào)【答案】BCD20、企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅金，在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.耕地占用稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.房產(chǎn)稅D.消費(fèi)稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】BCD大題（共10題）一、某運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假定2013年全年運(yùn)費(fèi)收入為450萬元（含增值稅），支付“營改增”非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元（取得交通運(yùn)輸業(yè)合規(guī)票據(jù)）；與收入相關(guān)的成本費(fèi)用共計(jì)280萬元，材料等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。問題：1.計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。2.根據(jù)上述資料，計(jì)算“營改增”對該企業(yè)稅后利潤的影響金額。3.假如該企業(yè)不申請認(rèn)定一般納稅人，計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。（以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留四位）【答案】二、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為9%。2020年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：當(dāng)月外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。當(dāng)月免稅購進(jìn)原材料金額50萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。要求：計(jì)算相關(guān)的增值稅款。【答案】三、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財(cái)政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在相關(guān)科目單獨(dú)核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項(xiàng)用途條件，企業(yè)按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入“遞延收益”核算。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)，請回答下列問題：（1）研發(fā)專項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件？（2）將研發(fā)專項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？（3）對于5000萬元環(huán)保資金撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計(jì)在處理上存在什么差異？應(yīng)如何調(diào)整？【答案】（1）【正確答案】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（2）【正確答案】將研發(fā)專項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入處理對企業(yè)有利。如果作為不征稅收入處理，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果作為征稅收入處理，在2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（3）【正確答案】對于不符合專項(xiàng)用途的財(cái)政資金而言，稅會差異主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)時(shí)間不同。會計(jì)上對于與資產(chǎn)有關(guān)或與以后期間收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入“遞延收益”，之后逐期轉(zhuǎn)入損益類科目；而稅法則要求在收到撥款時(shí)一次性計(jì)入收入。因此在收到財(cái)政撥款時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)增處理，等到會計(jì)上逐期轉(zhuǎn)入損益類科目時(shí)，再做納稅調(diào)減處理。四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月16日，56號憑證：收到貨款及延期付款利息。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款602600貸：應(yīng)收賬款580000營業(yè)外收入22600后附原始憑證：（1）銀行進(jìn)賬單1份，注明金額602600元；（2）開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業(yè)務(wù)存在哪些問題并編制調(diào)整分錄。【答案】五、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個(gè)工程項(xiàng)目，含增值稅工程總價(jià)款為1100萬元，該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2019年1月收到預(yù)收款220萬元；2019年3月31日完工30%，收到工程款110萬，原有的220萬預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660萬，被建設(shè)方扣留10%質(zhì)保金110萬。2020年6月收到110萬質(zhì)保金。請做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（以萬元為單位）【答案】六、2020年6月A公司將設(shè)備租賃給B公司，收取兩年的租金，含稅租金為12萬元。請根據(jù)上述業(yè)務(wù)回答下列問題。問題1：請寫出A、B兩個(gè)公司的會計(jì)分錄？問題2：說明A、B兩個(gè)公司的企業(yè)所得稅處理？【答案】七、甲企業(yè)2020年準(zhǔn)備研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員前往誠信稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。（4）根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計(jì)扣除政策的，請列舉出4個(gè)行業(yè)。【答案】（1）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2）企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（3）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。（4）不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：a.煙草制造業(yè)。b.住宿和餐飲業(yè)。c.批發(fā)和零售業(yè)。d.房地產(chǎn)業(yè)。e.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。f.娛樂業(yè)。g.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。列舉出上述4個(gè)行業(yè)即可。八、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費(fèi)所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收取）；收到部分業(yè)主自來水費(fèi)22.66萬元（含稅），根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬元（含稅）。資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時(shí)一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年。受疫情影響，免除承租方2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問題（1）