酒店餐飲業(yè)會計實務操作

酒店餐飲服務業(yè)收入的核算一、酒店餐飲服務業(yè)業(yè)務活動特點1.經營小型餐飲服務業(yè)，一般都業(yè)務單純，餐飲店的客人來店就餐、旅店的客人來店住宿……就是主要和全部的業(yè)務收入?？腿藖聿宛^就餐，點菜、吃飯、喝酒、喝飲料，這些不分具體消費的內容，全部都是營業(yè)收入。旅店的客人來住宿，不管是住大房還是小房，是普通房還是豪華房，是過路住宿還是長期包房居住，都是旅店的營業(yè)收入。同樣，網吧來的客人，上網按時計價收費及在網吧里飲料的消費，都是網吧的營業(yè)收入。來茶館的，除了喝茶消費外，可能還會有消費零食、小吃及點心，這些同樣屬于茶館的營業(yè)收入。這些例子說明：取得收入在形式上可能會有所不同，但都構成企業(yè)的一種資源——經營收入。在記賬時，不用區(qū)分收入的形式，而只需把這些收入記錄下來即可。按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的收入，按照收入的來源和形式，分為了“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”，但對現(xiàn)實中的小型餐飲服務企業(yè)而言，所有發(fā)生的收入，都是以盈利為目的的，沒有再細分的必要。因此可以只設置“主營業(yè)務收入”一個賬戶，來核算企業(yè)發(fā)生的所有收入，這樣設置，既不影響企業(yè)納稅的正確性，又可以降低企業(yè)核算的難度。2.大中型酒店餐飲企業(yè)經營方式多樣，服務項目繁多，包括住宿、飲食、購物、美容、沐浴桑拿、照相、洗滌、娛樂、修理、代理等服務項目。不同的經營業(yè)務營業(yè)稅的稅率不同，如果能分別核算應盡可能分開確認處理。將酒店經營業(yè)務內容歸納起來有以下幾點：（1）服務性經營業(yè)務服務性經營業(yè)務，是指利用一定的場所、設備和工具，提供服務、勞務的行業(yè)，比如旅館的住宿、美容美發(fā)、洗滌、照相等，此類業(yè)務營業(yè)稅的稅率一般為5%；此外還有歌廳、舞廳等，此類業(yè)務的營業(yè)稅稅率一般為5%-20%。（2）飲食經營業(yè)務飲食經營業(yè)務是指從事加工烹制食品，當即供應給顧客食用的經營業(yè)務，比如酒店的餐廳、酒家的經營業(yè)務。有一定規(guī)模的酒店企業(yè)都有附屬的餐飲部門進行酒店住宿的配套服務。（3）商品經營業(yè)務商品經營業(yè)務是指酒店企業(yè)開設的商場所進行的商品購銷活動業(yè)務。酒店企業(yè)為了方便住客購物，開設一些消費者需要購買物品的商場，以拓寬服務領域、廣開財路，發(fā)揮現(xiàn)代酒店企業(yè)多功能的積極作用。二、收款與開票上述這些收入收款的方式可以有多種：收銀機收款和人工收款；庫存現(xiàn)金收入和支票收入；庫存現(xiàn)金即付和應收款等。酒店餐飲服務類企業(yè)在日常的采購用品、原料和銷售收取庫存現(xiàn)金的活動中，都離不開與發(fā)票打交道。對服務業(yè)來說，涉及的發(fā)票主要為普通發(fā)票。發(fā)票的購買、保管和使用都牽涉到法律問題，稍有不慎就會出錯。（1）領發(fā)票。企業(yè)相關人員持稅務登記證副本和經辦人身份證到主管稅務局辦稅大廳“發(fā)票領購窗口”領取“申請表”，并按規(guī)定填寫、蓋章。企業(yè)經辦人將填寫的“申請表”和如下資料交給“發(fā)票領購窗口”：①稅務登記證副本及復印件一份；②經辦人身份證及復印件一份；③財務印章或發(fā)票專用印章模型。④企業(yè)月銷售額和月需發(fā)票面額、數(shù)量的報告書；⑤營業(yè)執(zhí)照原件及復印件?！鞍l(fā)票領購窗口”經辦人員審核資料齊全后。退回營業(yè)執(zhí)照原件、稅務登記證副本和經辦人身份證原件給納稅人，并開具收件回執(zhí)給納稅人。納稅人憑回執(zhí)（按約定時間）到“發(fā)票領購窗口”領取《發(fā)票領購簿》和《領購發(fā)票身份證明卡》。企業(yè)經辦人憑《發(fā)票領購簿》和《領購發(fā)票身份證明卡》到窗口領購發(fā)票。企業(yè)以后領購普通發(fā)票時，除憑《發(fā)票領購簿》和《領購發(fā)票身份證明卡》外，還需送驗上次領購已使用完的發(fā)票存根聯(lián)（如已購買過發(fā)票），經稅務局審核后，加蓋“查驗章”方可再次領購發(fā)票。（2）開發(fā)票注意事項。在開具普通發(fā)票時，要注意以下幾點：①購貨單位應寫全稱，不得簡寫；②書寫必須清楚明白，不得潦草；③開票時必須填寫年、月、日，不能只寫月、日；④開票金額未達到發(fā)票位數(shù)，在小寫數(shù)字前用“￥”符號封頂，在大寫欄所有位數(shù)空格的，不到的空位數(shù)均應填“零”，不應留空或畫“/”線。（3）發(fā)票保管。企業(yè)在領購普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票后，必須設置登記簿，記錄發(fā)票的購、用、存情況。設專人負責保管發(fā)票、設專柜存放發(fā)票，將稅務局查驗過的發(fā)票存根聯(lián)裝訂成冊，以便稅務機關查驗。三、酒店餐飲企業(yè)經營業(yè)務收入的核算酒店經營業(yè)務是指以提供住房、生活設施的使用和服務，來滿足旅客需要而收取一定費用的服務業(yè)務。酒店的主要經營業(yè)務是客房服務?？头繕I(yè)務具有三個特點。第一，客房是一種特殊的商品，不出售所有權，即將同一件產品的使用權在不同時期內反復銷售，客人買到的僅是某一時期的使用客房的住宿權?？头靠梢猿鲎獾荒軆Υ妫缭谝?guī)定時間內不出租，其效用就自然消失，銷售就無法實現(xiàn)。第二，由于客房出租率的高低主要受到旅游季節(jié)變換的影響，旅游旺季，客房供不應求，而旅游淡季，客房供過于求，從而使客房的出租價格有很大的彈性。第三，酒店業(yè)務的服務過程和消費過程在時間上和空間上都是統(tǒng)一的。酒店經營業(yè)務除客房業(yè)務外，還附設有餐廳、小賣部、美容、洗衣部、健身房等，酒店業(yè)務收入的核算包括以上各種經營項目所取得的收入的核算。（一）客房業(yè)務收入的核算客房業(yè)務收入是通過出租客房而取得的收入，因此，客房一經出租，不論房租收到與否，都作為已銷售處理，即客房銷售入賬時間以客房實際出租時間為入賬時間。由于客房的出租有旺季與淡季之分，因此客房的出租價格往往隨著供求關系的變化而上下波動。通常客房的出租價格有：標準房價、旺季價、淡季價、團隊價、合同價、優(yōu)惠價等多種，而客房實際出租的價格才是客房出租收入的入賬價格?？头孔饨鹗杖胪ǔ０刺鞌?shù)分時段計算，自旅客人住客房之日起，至次日中午12時止，收取一天租金；至次日中午12時以后，傍晚6時以前止，加收半天租金；至次日早晨6時以后，則加收一天租金。酒店的客房業(yè)務是由總臺辦理的。總臺通常設在酒店的大堂內，負責辦理客房的預訂、接待、入住登記、查詢、退房、結賬及營業(yè)日記簿的登記等工作。酒店的收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或離店時結算收款兩種方式，無論采用哪種方式收款，旅客住店，首先在總臺登記“旅客住宿登記表”，第一聯(lián)留存總臺，第二聯(lián)交服務員安排客房。1.先收款后住店結算方式的核算采用先收款后住店的結算方式核算客房收入，可采取相應的“營業(yè)日記簿”和“營業(yè)收入日報表”對旅客住店、離店進行記錄，以此提高客房利用率。營業(yè)日記簿和營業(yè)收入日報表的格式分別如下表所示?！盃I業(yè)日記簿”中“本日營業(yè)收入合計”欄中的數(shù)額，應與“預收房金”中“本日應收”欄的數(shù)額相等；“上日結存”欄中的數(shù)額為旅店截止至上日的結余預交款數(shù)額；“本日結存”＝“上日結存”＋“本日交付”一“本日應收”。總臺應在每日業(yè)務終了時，將“營業(yè)日記簿”各欄加計“本日合計數(shù)”。將收進庫存現(xiàn)金和房金收據(jù)的存根與“本日交付”欄內數(shù)額相核對，并編制“營業(yè)收入日報表”，連同庫存現(xiàn)金送交會計部門入賬。營業(yè)日記簿2023年12月13日金額單位：元房號姓名住店

日期已住天數(shù)本日營業(yè)收入預收房金備注月日房金加床飲料食品合計上日

結存本日

應收本日

上交本日

結存101馬芳5522006206400206194102周江56120035208600208392201吳杰543250250750250500202徐峰57325025075025010001000301張銘55215053158300158142302王云5611505155600155445合計220003002002200052000225002040049900出租客房間數(shù)：110間空置客房間數(shù)：6間記賬：劉小度陳君營業(yè)收入日報2023年12月13日金額單位：元營業(yè)收入預收房金備注單人房標準房套房合計房金360012400600022000上日結存52000加床飲料7218444300本日應收22500食品4811636200本日交付20400其他其中：現(xiàn)金16400信用卡簽購單4000合計372012700608022500本日結存49900出售客房間數(shù)：110間長款：短款：空置客房間數(shù)：6間收款人：朱文交款人：陳君制表：劉小芳【例1】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到總臺交來庫存現(xiàn)金等有關結算單據(jù)，并交來“營業(yè)收入日報表”仍以上表為例。（1）根據(jù)“營業(yè)收入日報表”中“營業(yè)收入”欄的數(shù)額，作分錄如下：借：預收賬款——預收房金22500貸：主營業(yè)務收入——房金22000——飲料300——食品200（2）信用卡結算手續(xù)費率為3‰，根據(jù)“營業(yè)收入日報表”預收房金欄“本日交付”中各項目的數(shù)額，以及信用卡簽購單、計匯單、回單和進賬單回單，作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金16400貸：預收賬款——預收房金16400借：銀行存款3988財務費用12貸：預收賬款——預收房金4000“預收賬款”是負債類賬戶，用以核算按規(guī)定向客戶預收的款項。預收時，記入貸方；收入實現(xiàn)時，記入借方；余額在貸方，表示企業(yè)已經預收，而尚未為客戶提供服務的款項。2.先住店后結算方式的核算采用先住店后結算的方式核算客房收入，可采用相應的“營業(yè)日記簿”，其格式（2023年12月13日）如下表所示。營業(yè)收入日報表2023年12月13日金額單位：元房號姓名住店

日期已住天數(shù)本日營業(yè)收入結欠房金備注月日房金加床飲料食品合計上日結欠本日

應收本日

交付本日

結欠101徐芳6731805185370185555102王萍68218010190180190370201張銘691250250250250202李杰65525010260102526012850301張云6823005305300305605302白青69130010310310310合計351006004003610086440361003762084920出租客房間數(shù)：144間空置客房間數(shù)：12間記賬：劉小芳陳君從上表中可看出與前表的不同之處在于：“上日結欠”代替“上日結存”，“上日結欠”欄中數(shù)額為截止到上日累計結欠房金的數(shù)額；“本日結欠”代替“本日結存”，“本日結欠”=“上日結欠”＋“本日應收”－“本日交付”。當天總臺根據(jù)“營業(yè)日記簿”填列“營業(yè)收入日報表”與庫存現(xiàn)金一并送交會計部門入賬?！纠?】正保大酒店采用先住店后結算方式，客房2023年6月10日營業(yè)情況如上表所示，總臺交來庫存現(xiàn)金等有關結算單據(jù)，并報來“營業(yè)收入日報表”如下表所示。營業(yè)收入日報表2023年12月13日金額單位：元營業(yè)收入預收房金單人房標準房套房合計房金540022500720035100上日結欠86440加床欽料80400120600本日應收36100食品7025080400本日交付37620其他其中：現(xiàn)金31620信用卡簽購單支票6000合計555023150740036100本日結欠84920出租客房間數(shù)：144間長款：短款：空置客房間數(shù)：12間塘收款供人：勿李興使揀汽交款覺人：已洪江炭獅礎制乳表：珍王君么君腎冷（1濃）根斷據(jù)陳“蛙營業(yè)嘴收入茅日報釣表授”濫中掀“塘營業(yè)旗收入酬”舒欄的梨數(shù)額季，作配分錄習如下固：慮嫩借：許應收砌賬款鉤3瘡61袍00扛倡晨貸：睜主營方業(yè)務旋收入戴——壺房金拿3瞞51嚼00產附壩懂覆耗植一一斯飲料辦6掉00唉臣補失拜惕槍——蒜食品自4檢00改糖（2療）根屋據(jù)杯“難營業(yè)砍收入殘日報貍表爆”誦中旅降客謠“扇結欠絹房金胖”永欄的竭“蛙本日國交付延”雄各項儉目中趣的數(shù)談額和暴進賬徑單回合單，瘋作分和錄如辨下：場六跌借：宰庫存勤現(xiàn)金篩攔譽悲31愿62譜0珠結脆貸：島應收叫賬款娘秀個31寺62抹0避折借：重銀行德存款愉瓜照來60背00念泊陣貸：嬌應收莊賬款雪膀臥60瘦00跡克“吼應收椒賬款捆”浴是資謊產類述賬戶長，用襖以核那算企嫂業(yè)銷院售商鼻品、蠶提供洽勞務際等業(yè)窯務，象應向寸消費紫者收范取的怒款項喬。企撿業(yè)經種營收柴入發(fā)抽生應煌收款誰項時街，記應入借閥方；毯企業(yè)熔收回探應收攝賬項汽及發(fā)燕生壞志賬損遵失時腦，記陜入貸組方；店余額斤在借遣方，丈表示亭企業(yè)蕩尚未強收回姿款項運的數(shù)榆額。淹標（歌二）匯餐飲節(jié)業(yè)務冠收入遣盤1額.餐耍飲業(yè)贊務銷翅售貨騰款結練算方膏式只繁（1吸）柜卵臺統(tǒng)漫一售碰票洋硬顧客哄在用伸餐前瓶先到手賬臺冒購買仍專用碌的定存額小喇票，雹其格學式如堅下表雹所示搜。或富者購奏買固曠定品價名的灣籌碼全，然扯后憑謹籌碼流或專基用定蔑額小蟻票領繞取食者品，凝也可抹由服旦務員床根據(jù)擦小票拉的編基號和縮顧客須手中裂的副升聯(lián)票柔簽對列號后球送至鑼桌上園。定獲額小妻票系波一次旅性使綱用，朽而籌礎碼可女循環(huán)曲使用姿，因召此，華要加級強回豈收和就領用急手續(xù)晌的完與善。筑營業(yè)繡結束發(fā)后，爆賬臺索收款辛員要學填制回售貨統(tǒng)日報溉表，交經服糕務員掘核對坡簽章?lián)浜螅贿B同寒營業(yè)淋款一蹦齊交價財會幸部門輝。顫圈20鑄13步年1爹2月礎13汪日品名單位數(shù)量單價金額青瓜肉片盤111.8011.80蛋花湯碗16.006.00飯碗10.800.80合計18.60收款人：王萌萌副聯(lián)號碎男（2鵝）服揭務員皆開票捐收款姜疾服務趟員服麥務，般先由餅顧客貢點菜慢，再令開票裳、收坊款，盆然后獅由服大務員雞負責但賬臺念結算飲，收寸款員紙在小海票上想簽章鴉后，午一聯(lián)絮由服肺務員匙送至勉廚房亞領菜脹，另袋一聯(lián)斃留存閃。待艇營業(yè)勢結束戚后，私服務捏員與莫收款扒員分再別統(tǒng)阻計所匪收的毫金額信，核桑對無戒誤后掘，由界服務攀員在漿收款逆員的購“趕收款店核對緞表槍”買上簽敬字證紀明。框收款妻核對呆表的窄格式浴如下銜表所關示。償萄2棕0針13馬年賠12刮月鑼13月日工號服務員姓名收到金額服務員簽字備注1張春蘭2200.003黃勝華2400.004王蜀新1800.005應眉眉1400.007毛春華1720.008曾大年1480.009張根豐1800.00合計12800.00實收金額（大寫）壹萬貳仟捌佰元整收款人：王小萍糠（3捐）先川就餐覽后結終算釀誰顧客嫩入座尿點菜晌后，兆由服震務員祝填寫前小票疲一式童兩聯(lián)等，顧草客不蘭立即冊付款脆。小宗票的膛第一棕聯(lián)交購廚房年作為愿取菜于憑證自留存遙，顧敲客進協(xié)餐后耽，服巴務員尸按小交票算花賬，念然后踐憑第煙二聯(lián)瞎向顧臺客收趴款。次營業(yè)錦結束愿后，材收款姓臺、霸廚房占、服貪務員腿分別碗結算肺銷售覆額和與發(fā)菜寄額，束三方擺核對杠相符栽共同徒在匯巴總表聯(lián)上簽葵字證勻明。愚敬（4影）一疾手交福錢一陣手交碼貨劈哈顧客倍直接詳以貨悠幣到井柜臺投購買貪飲食卸制品艦。此志法適袍用于銀經營閉品種荒簡單惰且規(guī)劈格化集的產壓品。惡這種師方式候手續(xù)封簡便商，但慈必須煌進行譽數(shù)量邁登記債，食榨品交徒服務尾員銷丹售時峰，由風產銷惰雙方糞登記默數(shù)量起，業(yè)垂務終幫了時版，由宇服務幻員進晶行盤陷存核球對。題其計門算公夜式如鄙下：你紀銷售男數(shù)量增＝上豐班結拍存十草本班底生產沉或提脅貨一浸班末隨結存繡探應收叉回的畫銷售備金額列＝銷牽售數(shù)李量謝×葉單價槍善應收仙回的唐銷售頸金額興應與證實收湯金額窮進行喇對比偵，確較定盈紛虧，押編制狐產銷嚷核對池表，陳其格示式如奧下表濤所示眼。近砌20羨09禽年3擦月2糊5日品名應收錢款實收錢款盈（+）虧（一）備注壽桃2400.002400.00松糕4000.004004.004.00合計6400.006404.004.00卻生毛產人虜員：炊趙群封這匯淘質銷成售人鈔員：熄徐光踢輝穩(wěn)每2.愉餐飲警業(yè)務栗一般柱銷售度收入崇的核磚算朱賓餐飲彩業(yè)務遣在當當天營蠅業(yè)結娃束后培，由矮收款瞞員根依據(jù)日“百收款芝核對閱表蘇”“講收款盯登記案表罷”珠和寇“蓋產銷訓核對獄表嘴”報等憑憐證，禁匯總原編制訊“卵營業(yè)蠟收入忠日報行表嚼”餓與所脂收庫施存現(xiàn)越金一叔并交熊財會腰部門花。營反業(yè)收背入日濾報表響的格財式如搬下表決所示撈?；虮墒諠{款人舒自行押填寫悔庫存咐現(xiàn)金盆解款袍單存萌至銀塞行，胸憑銀攪行解充款單建回單追向財瓦會部犧門報煌賬。另銷售供收入毯的庫南存現(xiàn)來金，朋不得左用于盲列支鴉其他叉開支唐，如蔑有長揀短款牲，應圖在快“梅營業(yè)孤收入備日報散表意”偷中分干別填英列，抖不得翅以長若補短箭。般狠鐘舉凈捏妻營業(yè)誤收入鵲日報鐘表以扯句姨旦勝魔20誓13科年靠12章月鋤13遮日項目應收金額實收金額溢款（+）缺款（－）備注1.門市收入6360.006360.000.002.外賣收入1144.001142.00-2.00合計7504.007502.00-2.00乳輝【例虹3】專正保照大酒踐店財宏務部展依據(jù)察營業(yè)問部門啞報送射的爐“亞營業(yè)謹收入有日報課表燃”宗，列筒明應閑收金謹額7紗50展4元轎，實齡收庫往存現(xiàn)崇金7峰50僅2元文，庫布存現(xiàn)抵金已催解存浮銀行姐，短撈缺庫杜存現(xiàn)頂金2嬸元，尸原因益待查術。饒洞（1截）根曉據(jù)營埋業(yè)收孔人日季報表岸，作斃會計滅分錄賢如下脂：毛墳借：今庫存利現(xiàn)金收柔妨揀丸梯75口02洽丈襲待處僻理財俊產損匹溢恐——矩待處殺理流截動資熊產損炮溢做緣2甘熔飛貸：蜘主營訂業(yè)務慚收人甲鵲腿具狗丙75低04源吹（2問）根絨據(jù)解之款單僅回單吹聯(lián)，維作會調計分勉錄如占下：證誠借：奮銀行遷存款壞7親50飽2秤幼度貸：匆?guī)齑驿J現(xiàn)金卸7跟50廳2粘每（3詞）今陵查明違短缺仆2元喊，系按工作蜻中差粉錯，徑經批駐準由析收款貞員賠游償，物作會后計分漁錄如食下：喂電借：缸其他構應收喬款泰——耗××終霧累番塑絞蹦2叔燈嘆貸：協(xié)待處渴理財亂產損株溢印——儉待處滑理流種動資垂產損叨溢踩父2蹈芹3.酸宴會懸銷售鳳收入輸?shù)暮说乃阄鑾惋嬍计髽I(yè)膽承辦面宴席艙，先解要填撐制訂隨單，劃注明婆時間瘋、人良數(shù)和池桌數(shù)禽，并頓應附叼上菜草單。綁訂單展一式柱兩份怪，餐捷廳與橋顧客右雙方尤簽字丑后各繩執(zhí)一浸份。蓮預訂水宴席駁一般獄要預畜先收使取定璃金，腳以免磁顧客啦取消劣宴席越時，囑遭受聽不必爭要的飄損失優(yōu)，以霞維護汁企業(yè)慚的權矮益。侮宴席獸的銷巖售價命格以井桌為詞計算針單位遷，煙妹、酒創(chuàng)、飲提料等寬按實殿用數(shù)巾量另青行收襲費。驗應【例快4】埋某餐思館接株受客設戶預裳訂宴方席兩雖桌，銅每桌精20粘00俗元，婦計4裝00錄0元駱。根些（1久）預安收訂蜘金4宰00咱元，巡收到盾轉賬源支票未，存懲入銀持行，箱作會出計分萄錄如悅下：污膀借：肌銀行掙存款另乎例4埋00撕稻盜貸：呢預收饅賬款本——渣宴席雖訂金奇懂4限00備構（2牽）宴墳席結淹束，舞兩桌誼宴席汽價款啟40般00孤元，陵外加屑煙、市酒、組飲料肚80寬0元濱，共嫌計4賀80董0元單，扣總除定昏金后鋸，收劫到庫西存現(xiàn)各金4污40固0元墊，作概會計衰分錄椒如下掌：仙柄借：翅庫存布現(xiàn)金腎4剖40睡0斯饑枝預收謝賬款箭秒寧40秀0農穩(wěn)遠貸：唉主營扶業(yè)務汗收入姓——蜻宴席剩收入堡4況00驢0優(yōu)世彩績哀槳顧——洲煙酒迷飲料攝收入痛8對00傷辮（三速）美踏容經驢營業(yè)營務的斤核算注骨一般奮的酒姓店都朵有美艙容美則發(fā)廳衫，為股顧客爹進行避美容趙美發(fā)滾等服點務。賭美容蒙業(yè)由幟于規(guī)尺模、烤等級津和管上理形濱式的破不同暈，通俯常有犯先服溫務后敢收款翁和先捐收款訂后服殿務兩帳種收償款方深式。對馬1.終先收椅款后沿服務斗離一般便大、朽中型樸的美哄容廳穩(wěn)均設蔬有統(tǒng)歌一收值款臺份，由么收款搶員專趟門負綿責收傳款。哭顧客販來廳蒸美容暴時，止先到壽收款巴臺按稠自己禍要求遼服務暮的項就目交話款，停收款虹員收叛款后古，發(fā)碑給小炭票（提小牌巴），那顧客顏憑票咱（牌文）順碗序美僵容，控也可柏按顧稍客意飛愿挑殺選服祝務人行員進溉行美修容。蝴營業(yè)填終了迎，收恰款員泡應將嬌收到拆的庫印存現(xiàn)暴金膨與各集個服錯務人阻員收倡到的禽票（麗牌）發(fā)核對納無誤擁后，項填制槐“街營業(yè)鋒收入驅日報漁表鴉”項。其舊格式形如下督表所銷示。麗營業(yè)暈收入森日報嚇表一解般一半式兩曬份，舊一份命留底戀，一普份連張同庫蒙存現(xiàn)色金送略交財舌會部煤門記躲賬。項目服務人次單價金額備注一、美容部收入其中：臉部護理84100.008400.00紋眼線6160.00960.00修指甲3040.001200.00小計10560.00二、理發(fā)部收入其中：剪發(fā)20022.004400.00吹風5610.00560.00燙發(fā)32100.003200.00焗油18110.001980.00發(fā)質護理2090.001800.00小計11940.00營業(yè)收入合計22500.00實收現(xiàn)金人民幣貳萬貳仟伍佰元整長款：短款：賓僵收款雖人：炎徐文姜文頸毅賤劫賺閑交款頃人：儀李嵐豐殘2.傘先服瘋務后秩收款世訊有的痰中小丸型美樓容廳站不專屆設收續(xù)款臺污，而飽由美嬌容服悔務人嗚員先披為顧臥客服災務，島服務求完畢捕后再肯根據(jù)四服務年項目芽按標橫準收叮費。免采用娃這種銷收款卻方式詳，服助務人注員收邀費后脫應及輔時登林記翼“精營業(yè)階收入氏臺賬謊”秤，分境別登尋記每幫一服勁務人異員服滋務項先目的規(guī)收費撓數(shù)。唱每日蓮營業(yè)貸終了棗，由喜專人括負責愁根據(jù)撤臺賬雙統(tǒng)計蘿每一慶服務版人員冬服務索的人鞭次及摩收入拼金額自，經科與庫氧存現(xiàn)籠金核騾對無嗎誤后嫂，填始制蠟“誼營業(yè)灣收入友日報茄表呆”繳。不黨論采瘋用哪尊種收鬧款方騾式，名財會酬部門闊根據(jù)晌營業(yè)澇部門師交來收的哭“仆營業(yè)游收入概日報免表板”炸入賬申。成蔑【例黎5】舉正保糖大酒撓店美哀容廳高向賓猶館財貼務部曉交來纖庫存躲現(xiàn)金辜和怪“端營業(yè)繭收入伴日報陸表鏡”圍如上狼表所姜示。難經審炭核無過誤后懷，作撒會計綁分錄嫩如下者：脂濃借：百庫存替現(xiàn)金門2胡2忘50諸0郵豈尼貸：咸主營共業(yè)務撥收人拿——坡美容腿部收瞧入享鍋1逐0熟56撲0址粱膜寶釋羞職祥——淡理發(fā)麻部收租入鼻尊1攻1陵94鄭0取體（四塘）桑鄰拿浴仍室經欄營業(yè)派務的胡核算白勁1揉.桑衡拿浴積室業(yè)妙務的能服務瘦收款勇物浴池到業(yè)的掛服務怪收款棍方式室一般親是先哀服務訪后收起款的爆方式獲。詢瘦營業(yè)閃部門輸根據(jù)曉收款盛情況哈，在前營業(yè)閥終了貫時與耕顧客臥簽單廁確認婦的服凱務項行目核約對無蒸誤后攏填寫夠營業(yè)訪收入頃日報替表，揀其格穿式如干下表車所示剪。項目服務人次單價金額備注一、沐浴收入20620.00（一）男賓部7220.00其中：大眾廳24815.003720.00逍遙廳14025.003500.00（二）女賓部6600.00其中：淋浴20018.003600.00盆浴10030.003000.00（三）其他6800.00其中：肋浴10020.002000.00扦腳3020.00600.00括捏腳7225.001800.00頭部護理8030.002400.00二、其他收入略營業(yè)收入合計20620.00實收現(xiàn)金人民幣貳萬零陸佰貳拾元整長款：短款：收款人：鄒龍交款人：盧歡歡2.浴室桑拿經營業(yè)務的核算浴室桑拿業(yè)務的服務收入主要是指浴池的浴費收入，財會部門以業(yè)務部門交來的“營業(yè)收入日報表”為核算依據(jù)，分服務項目核算服務收入，營業(yè)收入日報表的格式如上表所示。【例6】正保大酒店浴室桑拿部向財務部交來庫存現(xiàn)金和“營業(yè)收入日報表”，如前表所示。經審核無誤后，作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金20620貸：主營業(yè)務收入——男賓部7220——女賓部6600——其他6800【典型案例】張耀華先生經過一番思考后，做出重大決定，毅然下海創(chuàng)業(yè)。經過一番市場調查，結合自己的能力，選定在鄰近商業(yè)區(qū)和學校附近的路邊，開設一家風味餐店，給市民和學生提供方便、快捷的午、晚餐服務。首要的工作是籌集資金，張先生2×12年拿出自己多年的積蓄60000元，向親友王某借款30000元，剩余資金缺口，好友李某愿投入40000元，條件是：不參與管理，僅參加分紅，并占全部資本的40%，稅后利潤按同樣比例分紅。資金問題解決后，第二個問題是營業(yè)場地，經過一番尋覓，在鄰近學校不遠處租賃一間面積為40平方米的店鋪，每月租金2000元，一次支付半年租金。財務人員首先應購買相應的賬簿等會計用品。（1）3月18日，張先生拿出積蓄60000元作為快餐店的啟動資金。（2）3月19日，到工商局查詢“好再來”店名，經查無重名，交庫存現(xiàn)金30元查詢費，得到名稱核準證明。（3）3月20日，向親友王某借入的30000元和李某投入的40000元收到。（4）3月21日，向工商局遞交申辦“好再來”厲快餐無店手華續(xù)。困同日希，將她10歡萬元炊庫存趕現(xiàn)金廊存入燭銀行密作為爺驗資滲的準熟備。逮置（5洲）4沸月2右日，是交工徒商局根30字元工寶本費慶，領闊到營線業(yè)執(zhí)膝照。風同日社，支陵付1雷50鴉元庫謊存現(xiàn)潛金辦句理刻洪章。蹄巴（6君）4液月2底日，攻支付宏營業(yè)牢場地仆租金蹲，半尋年共男12尺0誤00執(zhí)元，脅開出規(guī)銀行就支票翼支付體。敬盯（7伸）4皇月3帆日，毅支付橫營業(yè)察場地今裝修壇費添12件00寸0元熄，銀只行轉洗賬支研票支雁付。繭恥（8某）4迅月4誕日，禾辦理敲法人發(fā)代碼女證，噸稅務秘登記蔽證等驗共支順付庫樸存現(xiàn)包金1背20丑元。套績（9洽）4嫂月5暑日，粘購置骨快餐要店桌由椅及場用品帖等共滅計賞2商80陸0元瓣，用拉庫存扛現(xiàn)金固支付男。層攝（1低0）教4月筋6日混，雇掩請兩濁位面劇點師然傅和沙6位圖員工丸，安路排體龜檢，堪制作棍員工散服等票共計銹開支趙現(xiàn)金偶48賽0元訪。蛙湖（1翼1）社4月挖7日叔，用拘支票學購置牽冰柜品一臺旗，價樓值送2坦40艦0元秒，冷誘凍柜膜1臺次4專00押0元華，運疊費1棉20止元，惕用庫歐存現(xiàn)煩金支洽付。猾脫（1更2）笛4月廈8日大，從挎銀行勵提現(xiàn)蘆3威00魂0元編備用圓。購總回面磁粉1窄0袋附，2獎5千臣克／孟袋，極90逢元／傘袋，題計9漲00燃元，賠庫存刪現(xiàn)金嚴支付姜，同縫時購羽肉菜旨、調王料及蹲調味育品等慮共計兆28仇0元革，全風部用領庫存衣現(xiàn)金鳥支付而。描遲（1熟3）決4月義9日壘，與悔飲料說廠簽番訂合架同，奧長期朽銷售湖該廠愁的飲普料，榮每月看結賬僻一次注，支繪付保霜證金剃及周障轉箱重押金饑50能0元槐，用爭支票繡支付郵。裂繭（1君4）廚4月宮10程日，兵收到綢飲料設廠送辣來飲臨料5忙箱共晨計1僚80卸元。信刪（1互5）折4月亞11診日，將購進貍碗筷郊杯碟顆等就護餐用奶品共扭計3騾00弄元，香用庫朽存現(xiàn)盜金支送付。咳驅（1脆6）討4月榜11分日，晉購置廚收銀雖機一片臺，蝴價值嫁2宿46習0元袋，用介支票鋸付賬昌。阿怕（1擱7）刪4月嬸12管日，醬“柱好再鵲來愉”費店開陶張營贈業(yè)，姑當日印收銀棟機記趟錄收麥款數(shù)襖為3傳37服元，姿與庫室存現(xiàn)本金實雁收數(shù)忽相符抱。答域（1劈8）幻4月復13罩日，背購置架零星曾用品壁計支艱付庫彎存現(xiàn)名金2住80妖元；匪當日執(zhí)收銀勤機收鄰入數(shù)駛記錄閑為3銜88經元，贏與庫葵存現(xiàn)恨金數(shù)綠相符猾。幕曠（1敢9）常4月飯14市日，偉通知斑飲料陜廠送稼來飲沿料3嫩箱計油10唯8元焦，簽騰收。精購買繁調味叫品、愿肉菜扯等2所36逼元，裝庫存適現(xiàn)金袍支付陜。當薯日收掙入庫底存現(xiàn)扎金數(shù)譽為4禽65跳元。返燭（2歇0）圖4月待15伸日，問有5瘋位家撤長安碧排學教生來續(xù)長期冬就餐蛇，一營次性罩支付肺到月銷末的括午餐樣費計輔37耳5元韻，另膠當日世收銀敬機記呢錄庫枕存現(xiàn)判金收側入5鑒47乎元。晨逃（2誕1）狠4月援16頂日，晴購肉炸菜、逃調味慕品等逃21掩0元查，庫給存現(xiàn)掙金支廈付。駁當日獵收入揪記錄數(shù)為6嚼80迷元。采培（2價2）料4月?lián)?7君日，殖當日著收銀經機記胡錄收礎入數(shù)塵67擁5元語，庫便存現(xiàn)大金實犧收數(shù)乒65虛6元撓，差召19央元，稅按實認收數(shù)畝入賬彈。當業(yè)日庫豈存現(xiàn)區(qū)金支悠付門闊前三厘包費兩、垃廳圾清烏運費蔑（4獎月份采）計蟻35段0元劈。倡蠢（2揀3）望4月鹿18揀日，閥用庫漫存現(xiàn)杰金支某付購曉進肉固菜禽極蛋共娃計3經55暈元。繡當日友收銀行機記晴錄與嬸庫存納現(xiàn)金駝實收擱數(shù)無取誤，蛾為6涼81扔元。貫雨（2隊4）屠4月允19娛日，被收到庭飲料怕廠送廊來飲勁料3蠅箱計睛10墻8元槍。當肉日主蚊營業(yè)輝務收邊入記誰錄數(shù)動是6叔36鵲元。趙束（2盈5）羞4月沃20亮日，減當日眨收入仍庫存呈現(xiàn)金店66緞8元通。晌戲（2則6）頃4月坊21姥日，飄庫存洋現(xiàn)金是采購卷調料肯等8爐6元致。當櫻日收須入庫幅存現(xiàn)弊金6矮87厘元。悶飛（2宵7）蝴4月擾23夫日，躲收到厲飲料釣廠送腸來飲蔥料4攔箱，殼計1青44腐元。匯當日禮主營頓業(yè)務貝收入眉為7桂12槳元。跪半（2尋8）堤4月被24色日，辱庫存處現(xiàn)金淋采購番食用盞油1倚00偽千克缺，單瞇價3納.6深元／受千克摟，共達付3樣60怖元。逝當日斃收銀扛機記丙錄收煮入6室71啊元。祖淋（2草9）申4月按25愛日，購當日谷庫存墨現(xiàn)金淺收入窄6違88醉元。推具（3裳0）礦4月脹26懸日，羞采購嶄面粉此8袋葡共計土72請0元電，庫待存現(xiàn)戰(zhàn)金支歪付。象當日厲收入慌數(shù)6遺31烏元。妹冰（3卸1）黎4月陡27武日，非當日王收銀傻機記份錄收欺入數(shù)蜓為6調51榨元。斤尺（3登2）早4月氧28事日，潤收到融飲料需廠送慢來飲仇料4魔箱，嫩共1籠44沈元。隙當日盞主營掛業(yè)務勺收入健為6晃54凈元。雕許（3洪3）責4月霞29知日，邊當日聾收銀翠機記野錄收甲入數(shù)擠庫存關現(xiàn)金懼65換7元離，與系實收毯數(shù)相陵符。區(qū)撿（3鴉4）網4月號30臟日，析計發(fā)股工資工：工獻資是悠按標食準月慚工資嶺，以蒼21銹天為弦支付棉基礎簽換算回，按抬實際干出勤段天數(shù)油發(fā)給迅。申捉“鳳好再難來編”始快餐乒店雇哀請2佳名廚艘?guī)?，拿月薪?0笑0元表，本她月出達勤共檢18孕天；盡員工叔6名滔，月份薪6叉00兩元，降本月孤出勤世17終天的幸3名反，出鐮勤1羽6天釘?shù)?提名，盲計算道列表哄如下史：母認表1世淚“摧好再采來砍”楊快餐騙店2塌×擔12貴年4侄月份警工資票表編號姓名月工資日工資出勤天數(shù)應發(fā)工資1鄧××80038.1018685.802劉××80038.1018685.803李××60028.5717485.694張××60028.5717485.695趙××60028.5717485.696錢××60028.5716457.127孫××60028.5716457.128章××60028.5716457.12合計4200.03（35）4月30日，對存貨盤點，本月月初無庫存，本月購進數(shù)量價值為3831元，其中購入材料3147元，購入商品684元。30日盤點尚有1032.50元，其中材料848.5元，商品184元。計算本月實際耗用的數(shù)量。耗用量=期初庫存數(shù)十本月購進合計數(shù)－本月末庫存實有數(shù)，計算出的耗用量就是實際發(fā)出的商品數(shù)量。（36）按照一定公式計算本月盈利及應交的各種稅金。要求：根據(jù)以上業(yè)務進行相關賬務處理并編制4月份利潤表?！敬鸢浮浚?）3月18日借：庫存現(xiàn)金60000貸：實收資本——張耀華60000（2）3月19日借：管理費用30貸：庫存現(xiàn)金30（3）3月20日借：庫存現(xiàn)金70000貸：其他應付款——王某30000實收資本——李某40000（4）3月21日借：銀行存款100000貸：庫存現(xiàn)金100000備注：剩余庫存現(xiàn)金30000元，可留存5000元的備用金后，在開設正式賬戶后將其余的25000元存入銀行。（5）4月2日借：管理費用180貸：庫存現(xiàn)金180（6）4月2日借：預付賬款12000貸：銀行存款12000（7）4月3日借：長期待攤費用12000貸：銀行存款12000（8）4月4日借：管理費用120貸：庫存現(xiàn)金120（9）4月5日借：低值易耗品2800貸：庫存現(xiàn)金2800同時借：管理費用2800貸：低值易耗品2800（10）4月6日借：管理費用480貸：庫存現(xiàn)金480（11）4月7日借：固定資產——冰柜2445——冷凍柜4075貸：銀行存款6520（12）4月8日借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000借：原材料1180貸：庫存現(xiàn)金1180（13）4月9日借：其他應收款500貸：銀行存款500（14）4月10日借：庫存商品180貸：應付賬款180（15）4月11日借：低值易耗品300貸：庫存現(xiàn)金300借：管理費用300貸：低值易耗品300注：對于餐廳使用的碗筷做好備查登記，實物負責制。（16）4月11日借：固定資產2460貸：銀行存款2460（17）4月12日借：庫存現(xiàn)金337貸：主營業(yè)務收入337（18）4月13日借：管理費用280貸：庫存現(xiàn)金280借：庫存現(xiàn)金388貸：主營業(yè)務收入388（19）4月14日借：庫存商品108貸：應付賬款108借：原材料236貸：庫存現(xiàn)金236借：庫存現(xiàn)金465貸：主營業(yè)務收入465（20）4月15日借：庫存現(xiàn)金922貸：主營業(yè)務收入922（21）4月16日借：原材料210貸：庫存現(xiàn)金210借：庫存現(xiàn)金680貸：主營業(yè)務收入680（22）4月17日借：庫存現(xiàn)金656貸：主營業(yè)務收入656借：管理費用350貸：庫存現(xiàn)金350（23）4月18日借：原材料355貸：庫存